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1、主讲人：XXX,内控应用指引解读第13号 业务外包,引言,-2-,企业专业化经营的障碍-业务外包,探讨内容,-3-,政策解读,-4-,指引主要内容,-5-,目标：在企业整合外部最优秀的专业化资源，达到降低成本、提高效率、发挥自身核心竞争力的过程中，规范业务外包行为，防范业务外包风险。定义：本指引所称业务外包，是指利用专业化分工优势，将日常中的部分业务委托给专业服务机构的经营行为主要风险：（一）业务外包的范围和价格确定不合理，承包方选择不当，导致企业遭受损失。（二）业务外包监控不严、服务质量低劣，导致企业难以发挥业务外包的优势，生产经营活动中断。（三）业务外包存在商业贿赂等舞弊行为，导致舞弊的行
2、为。（四）验收不规范，付款审核不严，导致资金损失或者信用受损。,指引主要内容,-6-,明确制定方案、审批、选择承包方、立约、实施、过程管理、验收、会计控制等环节的职责和审批权限，按照规定的审批权限和程序办理业务外包程序。,此处添加段落文字内容单击此处添加段落文字内容单击此处添加段落文字内容,指引主要内容,-7-,第十一条 企业外包业务需要保密的，应当在业务外包合同或者 另行签订的保密协议中明确规定承包方的保密义务和责任，要求承包 方向其从业人员提示保密要求和应承担的责任。,第十条 企业应当按照规定的权限和程序从候选承包方中确定 最终承包方，并签订业务外包合同。,第九条 企业应当引入竞争机制，遵
3、循公开、公平、公正的原则，采用适当方式，择优选择外包业务的承包方。,业务外包指引原文承包方选择,第六条 企业应当根据年度生产经营计划和业务外包管理制度，结合确定的业务外包范围，拟定实施方案，按照规定的权限和程序审 核批准。,第八条 企业应当综合考虑内外部因素，合理确定外包价格，严 格控制业务外包成本，切实做到符合成本效益原则。,第七条 企业应当按照批准的业务外包实施方案选择承包方。,指引主要内容,-8-,业务外包指引原文业务外包实施,我们对指引的理解,-9-,1、需站在公司管理层角度进行理解2、原则导向，兼顾各行各业3、更多针对一级流程进行规范，使用时需要细化及解读,政策解读,-10-,业务外
4、包流程介绍,-11-,业务流程不相容岗位,-12-,点击添加文本点击添加本,会计控制,点击添加文本 点击添加文本,审批,制定方案,选择承包方,立约,实施,过程管理,验收,外包关键控制点及风险应对,制定方案与审批控制活动,-14-,外包关键控制点及风险应对,-15-,点击添加文本点击添加本,点击添加文本 点击添加文本,审批,实施,会计控制,制定方案,选择承包方,立约,过程管理,验收,-16-,选择承包方-识别风险,-17-,选择承包方-风险应对,案例分享,-18-,承包方准入评估承包方合法性问题案例,承包方合法性问题案例,2011年2月15日，苹果公司公布了2010年供应商责任进展报告，责任进展
5、报告长达25页，专门用一章对于正己烷的使用进行说明：“2010年，我们了解到，在苹果公司供应商胜华科技苏州工厂（即联建科技），有137名工人因暴露于正己烷环境，健康遭受不利影响我们要求胜华科技停止使用正己烷，并提供证据证明已经将该化学品从生产线上撤下。还要求他们修复通风系统”,-19-,经专家鉴定：正已烷是一种用于清洁制造工序使用的零部件的化学品。苹果的外包商用其清洁苹果产品上的苹果标志，但是这种化学品具有较强的毒性。,承包方合法性问题案例,-20-,案例思考苹果在这一事件的责任是什么？苹果应该有什么样的应对措施呢？,外包关键控制点及风险应对,-21-,点击添加文本点击添加本,点击添加文本 点
6、击添加文本,审批,实施,会计控制,制定方案,选择承包方,立约,过程管理,验收,-22-,立约-识别风险,-23-,立约-风险应对,外包关键控制点及风险应对,-24-,点击添加文本点击添加本,点击添加文本 点击添加文本,审批,实施,会计控制,制定方案,选择承包方,立约,过程管理,验收,-25-,实施-识别风险,-26-,实施-风险应对,外包关键控制点及风险应对,-27-,点击添加文本点击添加本,点击添加文本 点击添加文本,审批,实施,会计控制,制定方案,选择承包方,立约,过程管理,验收,过程管理-识别风险,-28-,业务外包过程管理环节经营方面风险泄密方面风险,过程管理-经营风险,经营方面的风险
7、承包方无法继续履约，影响正常生产承包方在合同期内因市场变化等原因无法继续按照合同约定履行义务，导致业务外包失败和本企业生产经营活动中断；承包方出现未按照业务外包合同约定的质量要求持续提供合格的产品或服务等违约行为，导致企业难以发挥业务外包优势，甚至遭受重大损失2005年，全球货运收购伯灵顿物流后，对配送渠道进行整合，此举严重影响其最大客户客户-戴尔中国的第三方物流服务，曾经一度造成戴尔中国原材料配送不畅。,-29-,质量风险承包方未按照业务外包合同约定的质量要求提供合格的产品或服务。违约风险承包方违约，使企业陷入诉讼程序，存在未决诉讼。,-30-,过程管理-经营风险,过程管理-泄密风险,泄密方
8、面的风险 过程管理缺位，导致商业秘密泄露，造成损失。,-31-,-32-,过程管理-风险应对,外包关键控制点及风险应对,-33-,点击添加文本点击添加本,点击添加文本 点击添加文本,审批,实施,会计控制,制定方案,选择承包方,立约,过程管理,验收,-34-,验收-识别风险,验收-风险应对,外包关键控制点及风险应对,-36-,点击添加文本点击添加本,点击添加文本 点击添加文本,审批,实施,会计控制,制定方案,选择承包方,立约,过程管理,验收,-37-,会计控制-识别风险,38,会计控制-风险应对,39,会计控制-风险应对,探讨内容,-40-,政策解读,-41-,1、承包方不合法，资质存在问题，无
9、相关的行业项目经验，胜任能力不够；2、选择确定承包方的程序缺少竞争机制，未经过集体评议。,1、承包方无法持续履行合约，影响企业的生产经营活动；2、承包方选择不当，提供的产品或服务无法负荷要求，甚至出现舞弊行为。,分析,改进建议,公司须制定正式、恰当的选择承包方（不限于）：-充分调查承包方的资质、履约能力，选择几家承包法；严格执行招标流程，并制定相应的反舞弊机制。,常见业务外包内控缺陷,政策解读,-43-,几点启示,-44-,1.严格遵守评估和招投标的重要性,几点启示,-45-,2.部门职能的重新整合与划分,几点启示,-46-,3.(此处省略XX字）,参考文献,五部委 企业内部控制应用指引第13号-业务外包财政部会计司 企业内部控制应用指引解读企业内控编审委员会 企业内部控制配套指引解读与案例分析厦门天健咨询公司内控设计案例库,-47-,结束语,-48-,感谢您的聆听！,备用,-49-,备用,-50-,备用,-51-,Add Your Text,Add Your Text,Add Your Text,Add Your Title,备用,-52-,-53-,
