《内部控制与财产清查.ppt》由会员分享，可在线阅读，更多相关《内部控制与财产清查.ppt（39页珍藏版）》请在三一办公上搜索。
1、第五章 内部控制与财产清查,董 丽,第一节 内部控制的概念,一、内部控制的概念概念：企事业单位为保证战略目标的实现，保护财产的安全完整，保证会计信息的真实可靠，防范控制风险，改善经营管理采取的一系列方法、程序制度的总称。,企业内部管理内部控制 其他管理会计核算 会计控制 信息控制 质量控制 环境控制.,二、内部控制的目标1、保护财产物资的安全完整2、提高财务信息的正确性与可靠性3、实现企业经营的效率和效果4、促进 法律法规和管理政策的贯彻执行、,三、内部控制的演进1、内部牵制阶段2、内部控制制度阶段3、内部控制结构阶段（1）控制环境（2）风险评估（3）控制活动,3、内部控制结构阶段（3）控制活
2、动：职务分离 授权控制 实物控制 信息处理控制 独立检查和稽核 信息沟通 监督4、风险管理框架,我国审计准则体系中内部控制的要素包括：控制环境、风险评估过程、信息系统与 沟通、控制活动、对控制的监督。,第二节 内部会计控制及其应用,内部会计控制概念内部管理控制概念内部会计控制的应用,一、内部会计控制概念,（一）内部会计控制概念：为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关财务会计法律法规、规章制度的贯彻执行而制定和实施的一系列会计控制方法、措施和程序。（二）主要内容1、基础控制2、实物控制3、执行控制,二、内部管理控制概念,（一）内部管理控制概念：为了保证组织目标的实现、管理政策的实施
3、、经营效率提高采取的控制。（二）主要内容 1、计划控制2、劳动组织与人员管理控制3、操作与质量控制4、业务核算与统计 核算控制5、信息与报告控制6、授权 控制7、其他非货币会计控制,三、内部会计控制的应用,（一）内部会计控制方法1、不相容职务分离2、授权批准3、会计系统控制4、预算控制5、财产保全6、风险控制7、内部报告控制8、电子信息技术控制,（二）具体应用1、现金内部会计 控制2、银行存款的内部会计控制3、存货的内部会计控制4、采购与付款的内部会计控制5、销售与收款内部会计控制6、筹资活动与对外投资活动的内部会计控制7、成本费用的内部会计控制7、成本费用的内部会计控制8、担保业务的内部会计
4、控制9、电算化环境下的内部会计控制,第三节 财产清查的意义种类和盘存制度,一、财产清查的概念与意义（一）财产清查的概念：通过实际盘点、核对、查询等清查方法，确定各项财产物资、货币资金和债权、债务的实际结存，与帐面结存数核对，以查明账实是否相符的一种会计核算方法。,（二）财产清查的意义1、摸清家底，了解财产的实有数2、发现财产管理中的问题3、进行账实的核对二、种类1、按清查的范围分：全面清查 局部清查2、按清查的时间分：定期清 不定期清查,3、按照清查的执行系统分：内部清查 外币清查,三、财产物资的盘存制度,1、永续盘存制（帐面结存制）2、实地盘存制（定期盘存制）,永续盘存制对财产的增加、减少做
5、连续不断的登记，账面可以结出余额。与实际结存物资进行核对（账实核对），可能出现盘盈、盘亏。,账,实,盘点为70台,实地盘存制平时帐面只记录物资的增加，不记录减少，帐面平时无余额。定期对财产物资进行实地盘点，确定实存数额，并以此作为帐面余额，倒推本期发出数额。,实际盘存15,50-15=3580+50+100-75=155,第四节 财产清查的方法,一、财产清查的程序和方法（一）财产清查的准备工作组织准备业务准备（二）财产清查的方法实地盘点法技术推算盘点法核对帐目法查询法,二、财产清查方法的具体运用,具体举例：1、货币资金清查：库存现金的清查 银行存款的清查,库存现金清查,现金日记帐 保险箱盘点报
6、告单出纳人员实地盘点,库存现金清查,现金日记帐 保险箱5000元 实地盘点5020元账面余额 实际现金数额 盘亏,发现盘盈或盘亏时:待处理财产损溢,等待处理的财产损 等待处理的财产溢余 已处理的财产溢余 已处理的财产损失 无余额盘亏时,如:帐面余5000元,实际4900 元 借:待处理财产损溢100 贷:库存现金 100盘盈时,如:帐面余5000元,实际5200 元 借:库存现金 200 贷:待处理财产损溢200,处理时：根据原因由管理者作出决定处理盘亏时,如上例责任造成的90元 借:管理费用（合理损耗)10 其他应收款(责任人造成的应由责任人 赔偿）90 贷:待处理财产损溢100处理盘盈时,
7、借:待处理财产损溢200 贷:管理费用 200,银行存款 清查,银行存款日记账 银行存款对账单 日期 摘要 收 付 余 余额*余额#不相等的原因：记账差错 未达账款,未达账款,四种情况：1、企业已收款记账,而银行未记(如未送存银行的支票)2、企业已付款记账,而银行未记(如已开出的支票，收款方尚未存入)3、银行已收款记账,而企业未记（如委托收款通知）4、银行已付款记账,而企业未记（如扣款通知）,企业A(开支票)企业B(收到支票)(作分录入账记存款减少)支票对账A的开户银行 B的开户银行 企业已付款记账,而银行未记,企业A(4月30收到支票)企业甲(作分录入账记存款增加)对账A的开户银行 B的开户
8、银行 企业已收款记账,而银行未记,销货,企业A 外地企业B(销售货物交运输公司,取得运费发票)(作分录入账记应收账款)A的开户银行 B的开户银行 银行已收款记账,而企业未记,办理委托收款,按合同发货,传递票据,传递票据,承付,企业A 供水、电企业B A的开户银行 B的开户银行 银行已付款记账,而企业未记,划款,委托收款,通知,通知,银行存款 清查,银行存款日记账 银行存款对账单 日期 摘要 收 付 余 余额*余额#不相等的原因：记账差错 未达账款,银行存款余额调节表,银行存款日记账期末余额 存款对账单期末余额+银行已收款记账,而企业未记+企业已收款记账,而银行未记（如委托收款通知）(如未送存银
9、行的支票)-银行已付款记账,而企业未记-企业已付款记账,而银行未记（如扣款通知）(如已开出的支票 调整后余额 调整后余额 调整后余额相等，说明记账无差错，账实不符是由于未达账款,存货清查,存货明细账盘点报告单实地盘点,仓库,水泥明细账,发现盘盈或盘亏：“待处理财产损溢”盘亏时：借：待处理财产损溢 贷：原材料 应交税费增值税(进项税转出)盘盈时：借：原材料 贷：待处理财产损溢,处理时：处理盘亏时,借：管理费用（合理损耗)其他应收款(责任人造成的应由责任 人赔偿）贷：待处理财产损溢 处理盘盈时,借：待处理财产损溢 贷：管理费用,固定资产清查,固定资产明细账盘点报告单,车间,固定资产明细账,发现盘盈或盘亏：“待处理财产损溢”盘亏时，借：待处理财产损溢（固定资产净值）累计折旧 贷：固定资产盘盈时，借：固定资产（重估价）贷：待处理财产损溢 累计折旧,处理时：处理盘亏时,借：营业外支出（无人赔偿部分)其他应收款(责任人造成的应由责任 人赔偿）贷：待处理财产损溢 处理盘盈时,借：待处理财产损溢 贷：营业外收入,
