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1、2023/6/18,1,第四章 制造业主要经济业务核算,广州华南商贸职业学院,2023/6/18,2,书山有路勤为径，学海无涯“乐”作舟,2023/6/18,3,第二节 供应过程业务核算,材料采购是制造企业供应过程的主要经济业务 一、供应过程业务的核算内容 1、核算材料采购成本；2、核算与供应单位材料货款的结算。,2023/6/18,4,（一）材料采购成本的内容 包括货款和采购费用 1、（买价）材料货款（发票上注明的价款，增值税不计入成本*）2、材料运费 3、装卸费 4、保险费 5、包装费 6、运输途中合理损耗 7、入库前的整理挑选费用（2-7均为采购费用）,2023/6/18,5,（二）材料
2、采购成本的计算 1）费用能区分确定 则:采购成本=买价+该材料应负担的采购费用 2）费用不能明确区分 采购费用分配率=共同发生的费用分配标准之和 如买一车水果 香蕉1000公斤 水蜜桃2000公斤 运费1000元。则 费用分配率=10003000=0.33元/公斤,2023/6/18,6,二、供应过程业务核算的账户设置 1、“在途物资”帐户 2、“原材料”帐户 3、“应付帐款”帐户 4、“应付票据”帐户 5、“预付账款”帐户 6、“应交税费”帐户,2023/6/18,7,1、在途物资（购入未到达、未验收入库）,在途物资按供应单位 品种设明细 购入材料的 已验收入库实际采购成本 材料的实际采购成
3、本 余额：在途材料的实际采购成本,2023/6/18,8,原材料是指企业库存的各种材料包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品、修理用备件、包装材料、燃料。,原材料-保管地点、类别、品种、规格 已验收入 生产经营领用的材料成本 库的材料成本 期末库存材料的成本,2023/6/18,9,3、应付账款：负债类，用以反映和监督企业因采购材料应付给供应单位的款项。按业务发生的供应单位设置明细账。,应付账款供应单位,实际归还供应单位款项,因购买材料、商品应付供应单位款项,期末企业尚未支付的应付款项余额,2023/6/18,10,4、应付票据：负债类，核算企业对外发生债务时所开出承兑的商业汇票，按承兑人不
4、同有商业承兑汇票和银行承兑汇票。应设“应付票据备查簿”。登记票据的种类、签发日期、票面金额、收款人、付款日期和金额等资料,应付票据-供应单位,本期偿付的应付票据款,本期增加的应付票据款,余额：期末持有的尚末偿付的应付票据款,2023/6/18,11,5、预付账款：资产类，用以核算企业根据购销合同提前支付给供应单位的款项。按业务发生的对方单位设置明细账。,预付账款-供应单位,1、预付货款2、补付少付货款,1、收到所购货物时支付的金额2、退回多付的款项,余额：期末实际预付而尚末结算的款项,借,贷,2023/6/18,12,6、应交税费账户核算内容：核算企业应交纳的各种税费。性质：负债类结构：该账户
5、按税种设置明细账，进行明细分类核算P,借方,贷方,应交税费（新）-按税种,实际交纳的各种税金,应交纳的各种税金,余额：多交的税金或尚未抵扣的税费,余额：未交的税款,2023/6/18,13,供应过程的主要经济业务核算举例,向华商公司购入A材料2 000公斤，每公斤单价5元，价款共计10 000元，增值税进项税额为1 700价款已由银行存款支付，材料尚未运到企业。,分录借：在途物资华商公司 10 000 应交税费应交增值税 1 700（进项税额）贷：银行存款 11 700,上项A材料运达企业，验收入库。同时，采购部门交来该批材料的运输费单据计500元，当即以现金付给。,借：原材料A材料 10 500 贷：在途物资华商公司10 000 库存现金 500,2023/6/18,14,2023/6/18,15,2023/6/18,16,
