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1、一、银行存款的管理,第三节 银行存款的管理与核算,存：企业除按规定的库存限额留存少量的库存现金以备日常零星开支外，其余货币都存入银行。付：企业与其他单位之间发生的往来款项，除允许用库存现金结算的，其余都必须通过银行划转。人：银行存款收付业务由企业出纳人员专职办理。凭证：企业的银行存款收付业务，必须按规定取得各种银行结算凭证和其他有关原始凭证。例：（存款增加）存现：送款回单（存款增加）存支票：进账单回单（减少）用支票：支票存根,银行存款账户的开立：企业一般应在注册地或住所地开立银行结算账户，以办理存款、取款和转账等结算，符合规定条件的，也可以在异地开立银行结算账户。银行存款账户分为基本存款账户、
2、一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户。,基本存款账户是企业因办理日常转账结算和现金收付需要而开立的银行结算账户，它是企业的主办账户，企业日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支取，应通过该账户办理；一般存款账户是企业因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户，用于办理借款转存、借款归还和其他结算的资金收付，该账户可以办理库存现金缴存，但不得办理现金支取；专用存款账户是企业按照法律、行政法规和规章，对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户，用于办理各项专用资金的收付；临时存款账户是企业因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户，
3、用于办理临时机构以及企业临时经营活动发生的资金收付，企业可以通过本账户办理转账结算和根据国家现金管理的规定办理现金收付。,几点规定：一个企业只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户，不得在多家银行机构开立基本存款账户。不得为还贷、还债和套取现金而多头开立基本存款账户。不得出租、出借账户。不得违反规定在异地开立存款和贷款账户。任何单位和个人不得将单位的资金以个人名义开立账户存储。,【例】主要用于办理日常转账结算和现金收付业务的银行存款账户是（）。A.专用存款账户 B.临时存款账户C.一般存款账户 D.基本存款账户【例】根据银行账户管理办法，企事业单位的存款账户分为（）。A.基本存款账户
4、B.一般存款账户C.临时存款账户D.专用存款账户【例】企业开立的一般存款账户，主要用于办理日常转账结算和现金收付。（）【例】根据银行帐户管理办法的规定，一般企事业单位只能选择一家银行的一个营业机构开立（）个基本存款账户。A.2 B.4C.没有限定D.1,【答案】D,【答案】ABCD,【答案】,【答案】D,二、银行存款的核算银行存款的总分类核算应设置“银行存款”账户，借方登记银行存款的增加数，贷方登记银行存款的减少数，期末余额在借方，反映银行存款的实际结存数。有外币存款的企业，应在“银行存款”账户下分人名币和各种外币设置“银行存款日记账”进行明细核算。三、序时核算银行存款的序时核算就是银行存款的
5、明细核算，应设置“银行存款日记账”。由出纳人员按照业务发生的先后顺序逐日逐笔登记，每日终了时结出余额，并定期（一般是每月月末）同银行对账单核对相符。银行存款日记账必须是订本账，一般采用三栏式账页。,四、银行存款余额调节表 为了加强对银行存款的管理与监督，保证银行存款账目的正确性，企业的银行存款日记账应经常与银行对账单核对，每月至少核对一次。企业与银行对账的方法：根据银行送来的“对账单”，与银行存款日记账逐笔进行核对。1:将银行存款日记账和对账单双方都有的数字打“”2:将未打“”（双方未达账项）金额编入银行存款余额调节表 核对过程中会存在未达账项。未达账项是指企业与银行之间，由于结算凭证在传递时
6、间上有先有后，因此造成一方已登记入账，另一方尚未登记入账的款项。对于未达账项，我们通过编制“银行存款余额调节表”进行调节，以达到双方金额相等。,银行存款余额调节表的编制方法一般是在双方账面余额的基础上，分别补记对方已记而本方未记账的账项金额，然后验证调节后的双方账目是否相符。银行存款余额调节表只能起到核对账目的作用，不得用于调整银行存款账面余额，不属于原始凭证。企业调节后账面存款余额=企业账面银行存款余额-已付而企业未付账项+银行已收而企业未收账项 银行对账单调节后的存款余额=银行对账单存款余额-企业已付而银行未付账项+企业已收而银行未收账项银行对账单存款余额+企业已收而银行未收账项-企业已付
7、而银行未付账项=企业账面存款余额+银行已收而企业未收账项-银行已付而企业未付账项账,通过核对调节，“银行存款余额调节表”上的双方余额相等，一般可以说明双方记账没有差错。如果经调节仍不相等，要么是未达账项未全部查出，要么是一方或双方记账出现差错，需要进一步采用对账方法查明原因，加以更正。调节相等后的银行存款余额是当日可以动用的银行存款实有数。对于银行已经划账，而企业尚未入账的未达账项，要待银行结算凭证证到达后，才能据以入账，不能以“银行存款调节表”作为记账依据。,例题,本节内容：,第四节 外币业务的核算,一、外汇（一）外汇的概念,动态,国际汇兑,货币异地移动,货币之间兑换,外币现钞,外币支付凭证
8、,外币有价证券,特别提款权,其他外汇资产,外汇（静态）,以外币表示的国外资产,可自由兑换,特点,表,2,-,1,常用货币的货币符号及简写符号,货币代码,货币名称,符号,简写,货币单位,01,人民币,CNY,1,元,=10,角,1,角,=10,分,12,英镑,GDP,1,镑,=100,便士,13,港元,HK,$,HKD,1,元,=100,分,14,美元,US,$,USD,1,元,100,分,（二）外汇的种类,二、外汇汇率（一）汇率的含义 是一种货币单位用另一种货币单位所表示的价格，它是不同货币之间进行兑换的折算标准。（二）汇率的标价方法 1.直接标价法(direct quotation)2.间接
9、标价法（indirect quotation）,16.80￥,1￥0.147,外币的数额固定不变，汇率的升降均以本币数额的变化来表示,本币的数额固定不变，汇率的升降均以外币数额的变化来表示,我国,（三）汇率的分类,汇兑差额：指的是对同样数量的外币金额采用不同的汇率折算为记账本位币金额所产生的差额。,三、汇兑差额的核算,汇兑差额,已实现汇兑差额,未实现交易汇兑差额,外币交易事项的发生和结算在本期内全部完成，由于外币交易发生日汇率与外币结算日汇率不同而产生的汇兑差额,由于会计期末确认汇率变动引起的外币金额折合记账本位币的差额，如果外币交易事项在本期没有全部完成，交易发生日与财务报表编制日的汇率不同就会产生汇兑差额。,经济业务是否已结算,二法最终计算结果是相同的。,P163 课本例题,
