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1、爱建系窝案引发的思考,成员：蔡淑娴 常佳 陈婧 陈 露 陈穗 程晗,“爱建系”解读审计失败直击审计潜规则,爱建系简介,爱建系,爱建证券,爱建信托,爱建股份,控股,98%股权,20.23%股权,关联公司与关联交易,关联公司是指相互之间存在关联关系的公司。关联关系，则是指公司控股股东、实际控制人、董事、监事、高级管理人员与其直接或者间接控制的企业之间的关系，以及可能导致公司利益转移的其他关系。关联方交易是指关联方之间发生转移资源或义务的事项，而不论是否收取价款。,上市公司与关联公司的关系,上市公司,关联公司,1.关联方交易协议定价弹性大（利润蓄水池）,2.通过关联担保侵占上市公司利益,3.通过关联
2、企业分摊费用、向上市公司转移利润,4.股权转让，资产置换等方式来美化财务状况和经营业绩,5.托管经营的手段来操纵利润,具体表现形式是：上市公司将不良资产委托给母公司经营，定额收取回报，在避免不良资产亏损的同时，凭空获得一块利润；母公司将稳 定、获利能力高的资产以较低的托管费用委托上市公司经营，虚构上市公司的经营业绩等。,6.资金拆借，粉饰会计报表,上市公司大股东占用资金,即大股东在没有向其它股东交代的情况下拿了原本属于公司的钱，有时也会有大股东以公司作担保来为他自己贷款。,其它应收款中有大股东欠款,为大股东借款做担保,如何判断？,解决措施?,爱建系窝案,2010年2月初在上海公审的爱建窝案，不
3、仅让爱建系名誉扫地，也让投资人关注到上市公司背后的审计机构。2002年，当爱建股份出现财务异常时，其财务报告审计机构上海立信选择了与公司“合作”遮掩事实。,爱建,国中控股,拆借资金,深度套牢,爱建,出具质押证明,委托理财,国中控股,前后拆借出的资金接近17亿元。到2002年时，这部分资金已经出现了6.87亿元亏损。,三名创始人均有“案底”,李德渊，上海立信会计师事务所的发起人之一，曾在综艺股份上市过程中参与审计，且出现重大过失。李德渊正是当时负责综艺股份验资报告和出具标准审计意见的签字会计师。立信会计师事务所有限公司的另一发起人周琪，则栽在中捷股份上。,相似案例,无独有偶，这种事情发生并不是偶
4、然，而是一种普遍的现象，以原岳华会计师事务所的处罚为例 由于大股东挪占资金等原因,精密股份已从主板退市，相关投资者损失惨重。而记者从精密股份2002年、2003年的年报中了解到,负责审计的原岳华所两年里共获得110万元的审计费用。这意味着,尽管审计出现重大失误并因此受到处罚，其仍然最终获得50万元的审计收入。,该所在2002年和2003年对精密股份(400051.SZ)的审计过程中,因为缺少必要审计程序,未能发现8947万元虚假存货；在对2002年度、2003年度货币资金项目审计过程中，未能按照中国注册会计师职业道德基本准则第十一条、中国注册会计师质量控制基本准则第十三条的规定,相关审计人员专
5、业胜任能力不足,未能发现2.45亿元资金的真实去向。为此,证监会对原岳华会计师事务所处以30万元罚款,对当时在审计报告中签字的注册会计师常小波、古小荣、张昕分别处以10万元、5万元、5万元的罚款。,资深会计人员多次“失误”的背后根源,据粗略统计发现，注册会计师在虚假年报审计中“失误”所获得的收益，远远大于这种行为被发现后需要承受的风险。注册会计师的责任,相关对策,法律上的约束道德上的自律行业上的规范,从故中知新,项目负责人的工作流程,分析上市公司过去三年的财务报告,了解它的市场地位、现金流量等内容,制定审计计划,实地执行,复核,谢谢大家！,解决措施,股权分置改革终结了大股东长期占用上市公司巨额
6、资金危机，即大股东如果想获得流通权就必须先解决巨额资金的占用问题,股权分置,股权分置也称为股 权分裂，是指上 市公司的一部分股份上市流通，另一部分股份暂时不上市流通。前者主要称为流通股，主要成分为社会公众股；后者 为非流通股，大多为国有股和法人股。,BACK,“综艺股份”事件,1996年11月综艺股份上市时，该公司为了规避改制时间须在三年以上的要求，将有关部门审批综艺股份改制的批准日期从1993年12月30日提前到1992年10月3日，并通过有关机构倒做了1992年的有关资金验证报告、审计报告、资产评估报告、工商登记和营业执照。此外，该公司还在上市申报材料、上市公告书中分别虚增利润和资产230
7、万元。,2000年2月23日，证监会对综艺股份及公司负责人处以警告和罚款处分。“综艺股份如此大规模地造假，涉及许多原始凭证、执照的变更，难免百密一疏，即使一个刚入行的注会也会发现一些问题，很难相信李德渊这样的资深人士竟然会看不出来。”,利益,道德,是道德的沦丧还是利益的趋使？,BACK,中捷股份,据中国证监会调查，截至2006年6月30日、2006年12月31日和2007年6月30日，中捷股份分别累计向大股东中捷集团提供资金7400万元、1.5亿元和3.03亿元。为隐藏中捷集团占用资金的事实，达到账目相符，中捷股份在2006年中期报告、2006年年度报告、2007年中期报告中分别虚增银行存款7
8、400万元、1.5亿元和2.98亿元。而在2006年度上市公司被违规占用资金过亿元时，为中捷股份提供审计的立信会计师事务所签字会计师周琪、田华出具的仍然是“标准无保留意见”审计报告，直到2007年中捷股份被浙江证监局立案调查，才出具带强调事项段的无保留审计意见。2008年6月24日，证监会对中捷股份及公司责任人处以警告和罚款处分。,BACK,温故1,注册会计师的责任,违约责任,过失责任,欺诈责任,行政和民事责任,民事和刑事责任,BACK,温故2,BACK,审计过程,接受业务委托,编制审计计划,实施风险评估程序,实施控制测试和实质性程序,完成审计工作和编制审计报告,实施风险评估程序即为了解被审计单位及其环境、识别和评估财务报表层次以及各类交易、账户余额、列报认定的重大层次错报风险，包括确定需要特别考虑的重大错报风险以及仅通过实施实质性程序无法应对的重大错报风险等。,
