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1、龙文魁办公室：商学院321电邮：电话：58298830-8321（办）58238673（宅）,审计学,课程简介,1、课程性质2、主要内容及时间内容：注册会计师职业、审计程序与技术、财务报表审计实务、其他鉴证与服务。课时：会计：64学时，4学分；财管：48学时，3学分。3、教材及主要参考书、网站刘明辉.审计与鉴证服务.北京：高教出版社，2007.注会考试指定参考书审计 07年以后的版本.阿伦斯.审计与保证服务.张龙平译.大连：东北财大出版社，2005.中国注册会计师协会：http:/国家审计署：、学习方法与要求,第一篇 注册会计师职业,概述执业准则职业道德法律责任,第一章 概述,第一节 注册会计
2、师职业第二节 审计的定义与种类第三节 鉴证业务的含义、要素与种类第四节 审计与鉴证业务的产生与发展,第一节 注册会计师职业,一、注册会计师注册会计师：取得注册会计师资格并已注册的在会计师事务所承办审计、鉴证及相关服务业务的专业人员。目标人数：2000年10万，2050年30万。水平：2000年以前，100名达到国际水平、1000名代表中国水平、10000名真正合格的注册会计师。,（一）取得注册会计师资格注册会计师考试,报考条件考试科目（6+1）专业阶段：会计、审计、财务与成本管理、经济法、税法、公司战略与风险管理。单科成绩5年内有效，专业阶段合格证书长期有效。综合阶段：综合测试。全科合格证书，
3、5年内加入注协、并满足后续教育条件长期有效。注意事项：报考：合理规划复习：细致全面、归纳总结、多做题目考试：合理控制时间、答要点但术语要规范决心、信心、细心、恒心至06年，近14万人取得全科合格证。,（二）注册登记,申请注册条件 考试成绩合格 从事审计工作两年以上不予注册的情形撤销注册的情形,二、会计师事务所,会计师事务所是注册会计师依法承办业务的机构。会计师事务所的组织形式：西方国家：独资普通合伙制有限责任公司制有限责任合伙制我国：只准设立合伙和有限责任会计师事务所,国际“四大”,2008年会计师事务所综合实力10强,全国事务所年度收入总额约280亿，全国执业的注册会计师人数8万余人,三、注
4、册会计师职业管理,（一）注册会计师职业管理,（二）中国注册会计师协会CICPA,性质：注册会计师协会是由注册会计师组成的社会团体。宗旨：服务、监督、管理、协调主要职责：拟订执业准则、规则，组织考试，审批，资格检查，执业情况检查等会员：团体会员和 个人会员（执业会员、非执业会员、荣誉会员）。08年，个人会员15万余人，其中执业会员8.3万人，非执业会员7万余人。团体会员6700家。机构：最高权力机构，全国会员代表大会；执行机构：理事会；常设办事机构：秘书处,四、注册会计师业务,鉴证业务 审计业务 审阅业务 其他鉴证业务相关服务 代编财务信息 执行商定程序 税务咨询 管理咨询等,第二节 审计的定义
5、与种类,审计的定义审计的种类,不做假账,一、审计的定义,审计是一个客观地获取和评价与经济活动和经济事项的认定有关的证据，以确认这些认定与既定标准之间的符合程度，并把审计结果传达给有利害关系的用户的系统过程。,二、审计的种类,财务报表审计合规审计经营审计,政府审计(国家审计)内部审计社会审计(注册会计师审计、独立审计),比较：P16表12,按照审计的性质与内容,按审计主体,第三节 鉴证业务的含义、要素与种类,一、鉴证业务的含义鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。包括：审计业务、审阅业务和其他鉴证业务。,二、鉴证业务的基本要素,
6、鉴证业务要素，是指鉴证业务的三方关系、鉴证对象、标准、证据和鉴证报告。（一）鉴证业务的三方关系三方关系人：注册会计师、责任方、预期使用者注意：责任方可能是委托人，也可能不是委托人。责任方可能是，但不是唯一的预期使用者。三方关系：注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度。,（二）鉴证对象与鉴证对象信息,鉴证对象信息是按照标准对鉴证对象（活动或事项）进行评价和计量的结果（有关这些活动或事项的认定）。,（三）标准,标准是指用于评价或计量鉴证对象的基准，当涉及列报时，还包括列报的基准。标准可以是正式的规定，也可以是某些非正式的规定。,（四）证据,证据，是指
7、注册会计师为了得出鉴证结论、形成鉴证意见而使用的所有信息。注册会计师应当以职业怀疑态度计划和执行鉴证业务，获取有关鉴证对象信息是否不存在重大错报的充分、适当的证据。注册会计师在计划和执行鉴证业务，尤其在确定证据收集程序的性质、时间和范围时，应当考虑重要性、鉴证业务风险以及可获取证据的数量和质量。,（五）鉴证报告,1.鉴证报告：是指注册会计师在实施鉴证工作的基础上发表鉴证意见的书面文件。2.鉴证结论的表述形式明确提及责任方认定基于责任方认定的业务直接提及鉴证对象及标准直接报告业务 3.提出鉴证结论的方式积极方式合理保证业务消极方式有效保证业务 4.不能出具无保留结论报告的情况,提出结论的积极方式
8、与消极方式,积极方式：我们认为，ABC公司财务报表已经按照企业会计准则和会计制度的规定编制，在所有重大方面公允反映了ABC公司201年12月31日的财务状况以及201年度的经营成果和现金流量。消极方式：根据我们的审阅，我们没有注意到任何事项使我们相信财务报表没有按照企业会计准则和会计制度的规定编制，未能在所有重大方面公允反映被审阅单位的财务状况、经营成果和现金流量。,三、鉴证业务的种类,其他鉴证业务,基于责任方认定的业务,直接报告业务,合理保证的鉴证业务,有限保证的鉴证业务,审计业务,审阅业务,按照鉴证对象信息是否以责任方认定的形式为预期使用者所获取,按照鉴证业务的保证程度,按照鉴证对象信息和
9、保证程度,（一）基于责任方认定的业务和直接报告业务,（二）合理保证业务与有限保证业务,（三）审计、审阅与其他鉴证业务,四、相关服务,（一）代编财务信息执行代编业务使用的程序并不旨在、也不能对财务信息提出任何鉴证结论。（二）对财务信息执行商定程序对财务信息执行商定程序：是注册会计师对财务信息执行与特定主体商定的具有审计性质的程序，并就执行的商定程序及其结果出具报告。注册会计师执行商定程序业务，仅报告执行的商定程序及其结果，并不提出鉴证结论。报告使用者自行对注册会计师执行的商定程序及其结果作出评价，并根据注册会计师的工作得出自己的结论。（三）对客户提供税务咨询、管理咨询等,五、鉴证业务与相关服务的
10、区别,第四节 审计与鉴证业务的产生与发展,一、注册会计师审计的产生两权分离萌芽时期 16世纪的意大利，合伙企业出现确立时期 英国工业革命，股份公司出现（1844、1862）职业的形成 1853年爱丁堡会计师协会的成立,二、注册会计师审计的发展商品经济发展,会计账目审计阶段约19世纪中叶至20世纪初。资产负债表审计阶段大致包括20世纪前30年。财务报表审计阶段20世纪30年代至今。,三、审计模式的演进,审计模式：审计导向性目标、范围、方法等要素的组合。账项基础审计模式19世纪中叶至20世纪40年代内控导向审计模式20世纪40至70年代风险导向审计模式20世纪70年代至今 传统的风险导向审计模式
11、风险导向战略系统审计模式,（一）账项基础审计（账表导向审计）,特点：围绕会计账簿、会计报表的编制过程，以交易为基础，通过对账表的数字进行详细核对来判断是否存在舞弊行为和技术差错。,（二）内控导向审计（制度基础审计）,内控导向审计的特点:从分析评价被审计单位的内部控制入手，确定内部控制的可信赖程度，以此为基础或导向确定实质性测试程序的性质、时间和范围。审计过程：接受委托，签定审计业务约定书了解和记录内部控制初步评价内部控制控制测试（符合性测试），控制风险的评价实质性测试审计报告,（三）风险导向审计（风险基础审计）,风险导向审计模式的特点：以风险评估为导向（基础）计划与实施审计。审计过程：风险评估
12、程序控制测试程序实质性程序分析程序交易类别、账户余额、列报的细节测试审计报告风险导向审计模式的发展传统风险导向审计模式风险导向战略系统审计模式（经营风险导向审计模式）,1.传统风险导向审计,（1）传统风险导向审计的审计风险模型,（2）传统风险导向审计的基本程序,确定可接受的审计风险水平,评估固有风险与控制风险,确定实质性测试程序的性质、时间和范围,确定计划的检查风险,实质性测试,审计结论与审计报告,2.风险导向战略系统审计（经营风险导向审计）,审计风险=财务报表重大错报风险检查风险,（1）经营风险导向审计的审计风险模型,（2）经营风险导向审计的基本程序,确定可接受的审计风险水平,确定进一步审计程序的性质、时间和范围,确定计划的检查风险,评估认定层次的重大错报风险,确定总体应对措施：强调职业怀疑、人员分派、利用专家、督导、非管理层预见的程序等,评估财务报表层次的重大错报风险,审计测试,审计报告,四、注册会计师业务的拓展,审计,时间：1997年结构：审计/税务/管理咨询,
