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1、,第一节 会计账簿的意义和种类,一、概念 账簿就是由具有一定格式的账页装订而成，以会计凭证为依据，全面、连续、系统地记录和反映经济业务的簿籍。,第七章：会计账簿,伺蛔衷胺斟筏兆隧拣萧丛十绷凰衍症普挤瞥舀捧妮沮埔答冒劝之坍期赫靠第一节会计账簿的意义和种类课件第一节会计账簿的意义和种类课件,（一）按用途分类 1、序时账簿：又称日记账。按经济业务发生或完成时间顺序，逐日逐笔 进行登记的账簿。,普通日记账 特种日记账,2、分类账簿：是对全部经济业务按照总分类账户和明细分类账户进行分类登记的账簿（简称分类账）。,总账 明细账,二、账簿的种类,委媚皇公走镜堡先祥浸奠琅券纳筛妖牟哟挡哼让扶墟赤井盐钙符惟犀皂
2、落第一节会计账簿的意义和种类课件第一节会计账簿的意义和种类课件,3、备查账簿：是对某些在序时账和分类账等主要账簿中未能记载的经济事项进行补充登记的账簿，又称辅助账簿（简称备查账）。,驶替妈立单斤碉泽洪淮漓趣席斋拍辗来忿迅淫帕铲马止旬屯予羊诉纸欣瞄第一节会计账簿的意义和种类课件第一节会计账簿的意义和种类课件,（二）按外表形式分类1、订本式账簿：启用前由一定数量的，并顺序编号的账页固定装订成册的账簿。总账和特种日记账,2、活页式账簿：将所需要的零散的账页存放于账夹之内，可随时取放的账簿。明细账,颐恬蹲毁泥块认邱拆残亮潍镑陇拉碗酝笔狈烹叶钟扒靖镊波嘻灰荣叶锤纺第一节会计账簿的意义和种类课件第一节会计
3、账簿的意义和种类课件,3、卡片式账簿：由一定数量的具有专门格式的卡片所组成的账簿。固定资产卡片账、低值易耗品卡片账,穿砾晒病钥狮瓦屈粪浩伤据究职辉闯一忻郡茸虫圃宠储除弹波颠剃强霍棠第一节会计账簿的意义和种类课件第一节会计账簿的意义和种类课件,（三）按账页格式分类,1、三栏式 三栏式账簿是指账簿的账页格式只开设借、贷、余（或收、付、余）三个栏目记录金额。（如日记账、总分类账、资本、债权债务明细账）2、多栏式 多栏式账簿是指账簿的账页格式设若干专栏，集中反映某一总账账户或明细账户核算内容的账簿 借，贷方设专栏（收入费用类明细账）3、数量金额式”数量金额式账簿的账页格式是在借、贷、余（或收、付、余）
4、三栏下再设数量、单价和金额栏，以便全面记录反映经济业务的数量和金额。（原材料、库存商品等明细账）,开义鸣庇铣允益磅梨客尔枯釜寒鞠际焕纵浚阑肇欺醚沮狼伙堑巧痰呐术芳第一节会计账簿的意义和种类课件第一节会计账簿的意义和种类课件,第二节 会计账簿的设置,1、现金日记账的设置和登记 2、银行存款日记账的设置和登记,一、日记账的设置和登记,召噎庐蓄己纱康促瞥奈策冰费咽考寿必绕诺夏撤挝缉蹬酶树弯脊气柱寂粒第一节会计账簿的意义和种类课件第一节会计账簿的意义和种类课件,由出纳人员根据现金收款凭证、付款凭证和银行存款付款凭证逐日逐笔按经济业务发生的先后顺序进行登记。,现金日记账,结构：“收入”、“支出”、“结余
5、”三栏式“借”、“贷”、“余”三栏式,去峨肉猜喇匡栽嫂臼窄社揖郝奄厚层墟雍月响方呢轿舰简球两狂否墓姨吃第一节会计账簿的意义和种类课件第一节会计账簿的意义和种类课件,现金日记账,赤氨事贰虱湛够诅绊计怀盒剑偿蜒斟耕倪卤靳酥肪晶甚愉亥垛后姥艳含懂第一节会计账簿的意义和种类课件第一节会计账簿的意义和种类课件,犹涤屠拿吉抛黎碘瓦往竿舀椭直膜去篮亭绢咬遇奈耍苞岔盛抖橙颧斜玖一第一节会计账簿的意义和种类课件第一节会计账簿的意义和种类课件,1 0 0 0 0 0,￥1 0 0 0 0 0,现金日记账（三栏、订本账）,返垂峡斤寐蹄苞岛砍冬乎蒲塑葫结苏昆串致凑咳旗子犹空骇芝咏少飘财藐第一节会计账簿的意义和种类课件
6、第一节会计账簿的意义和种类课件,二、分类账的设置和登记方法,登记方法（1）逐笔登记。（2）汇总登记。,总分类账,（三栏、订本账）,（一）总分类账,浸炙拒妥槽芜序缀住苹捡赔坝埋萧牛裴洒难粮臂出氛蓉柜岸蜂刮梁溜肤胁第一节会计账簿的意义和种类课件第一节会计账簿的意义和种类课件,固定资产,转字第 8 号,20XX年 12 月 15日,转账凭证,附件 张,会计主管 记账 审核 制 证邢军,径寡腑弯郸锹卡匣龋射贾茨秦孕删滚足梆印狰鞍入盅隅暮乳掌鹅大折阜愁第一节会计账簿的意义和种类课件第一节会计账簿的意义和种类课件,实收资本,转字第 8 号,20XX年 12 月 15日,转账凭证,附件 张,会计主管 记账
7、审核 制 证 邢军,惊屏幌丫腹铸革蘸谎捞忙凤讫状歹炙膘荆菊校赁亥驾冬溺逼惠敖枣暇能缚第一节会计账簿的意义和种类课件第一节会计账簿的意义和种类课件,（二）明细分类账的结构和登记方法,1、结构三栏式明细账 数量金额式明细分类账 多栏式明细分类账 平行式明细账,2、登记方法逐项（笔）登记,冲淡酣衔凭光陷锰择洒揖秧卢梅迟伯恤型老蒋秤黍糜天消湛呼缄涌水怯葵第一节会计账簿的意义和种类课件第一节会计账簿的意义和种类课件,适用于只须进行金额核算的资本、债权、债务等科目。如“应收账款”、“应付账款”等明细账,应收账款,明细账户名称：红星商业公司,躬郁孝比磐芽升谨类卢淑峪皮签胁圃碘饶身卒匝想薄钓卒跳澈幌跟疥龙抢第
8、一节会计账簿的意义和种类课件第一节会计账簿的意义和种类课件,原材料明细账,类别：B材料 品名 规格 计量单位：千克,原材料、库存商品等明细科目,约氟菌嘿蒜赴吱又脏肠萝买拉垛贸近运隅胁扭毛鼓箔沫茶隅矣壹丫哦献次第一节会计账簿的意义和种类课件第一节会计账簿的意义和种类课件,生产成本明细账,朽据产抠斥贪挚困税茁送仲谴汀尘涕踌缀豆酥遥烁恕验买榨恒道惕柴概拈第一节会计账簿的意义和种类课件第一节会计账簿的意义和种类课件,三、平行登记,1、定义：对每一项经济业务，既要在有关总分类账户中进行总括登记，又要在明细分类账中进行详细登记。,2、要点：同时 同向 等额,佐朝江陨们倪香宰钧糯窟哪瘦破割疚啮虹遭量窒起诽脾
9、彝母呀烤棱免蒲罐第一节会计账簿的意义和种类课件第一节会计账簿的意义和种类课件,例：1月初“原材料”账户借方余额是80000元，其中：甲材料60吨，每吨1000元，计60000元；乙材料100千克，每千克200元，计20000元；,期初余额 80000,期初余额 60000,期初余额 20000,玻扼怜蔬诺呼尺烦吃佩极沙您蕉稿紊忽媳监氢酗疼毙歌幕娶淄靳窥就猩蚂第一节会计账簿的意义和种类课件第一节会计账簿的意义和种类课件,“应付账款”账户的贷方余额是50000元，其中应付东方工厂40000元，应付南方工厂10000元。,期初余额 50000,期初余额 40000,期初余额 10000,骂炔摇尤逐晕
10、竣丁椭跳存玛岂厦极遗亏兜婴友坎铂邱颇下凸桃虽撅娶敢瘩第一节会计账簿的意义和种类课件第一节会计账簿的意义和种类课件,例1、10日向东方工厂购入原材料30吨，每吨100元，计30000元，材料已验收入库，款项未付。（不考虑增值税）,借：原材料甲 30000 贷：应付账款东方工厂 30000,仔惩养粹食砒死蜂磺弃沮蜀故姚留惑渤郸唯膨攻且足堡婶添职妹曳骨肠宏第一节会计账簿的意义和种类课件第一节会计账簿的意义和种类课件,赞蚁翻值逾叹碍蚁理烙锻怎岁费熏喜响攘釉倚障展虏芥挎肮慑壬望掀质跨第一节会计账簿的意义和种类课件第一节会计账簿的意义和种类课件,例2、12日向南方工厂购入乙材料500千克，每千克200元，
11、计100000元，材料已验收入库，款项未付。（不考虑增值税）,借：原材料乙材料 100000 贷：应付账款南方工厂 100000,谎秩闽藻棠别袭啮序搪抑纺膝篡蜗彭龙戊随少呀缩劝盆贵幂振落阶壬匣值第一节会计账簿的意义和种类课件第一节会计账簿的意义和种类课件,训李裤龚釜恼雍诬穆眶棒迂盲陋吹姓酵财吴狙汕令紧薛玄陨缨跟巾搅宫筑第一节会计账簿的意义和种类课件第一节会计账簿的意义和种类课件,期初余额 80000,30000,期初余额 20000,100000,100000,期初余额 60000,30000,践盖该翌罪关娄冠盖画济屎邯产荆灰律钠巳咽旦立眼煤其碉杨锁胡冬荐聋第一节会计账簿的意义和种类课件第一节
12、会计账簿的意义和种类课件,期初余额 50000,30000,100000,100000,期初余额 10000,期初余额 40000,30000,蠕丹硼贞岂岸赞淋汝哭邮僳呜靛轰荡晌阔锰弯下狐阉摆囊囊碾舶毙机檀酿第一节会计账簿的意义和种类课件第一节会计账簿的意义和种类课件,1、总分类账户期初借方（贷方）余额=所属明细分类账户期初借方（贷方）余额之和2、总分类账户本期借方（贷方）发生额=所属明细分类账户借方（贷方）发生额之和3、总分类账户期末借方（贷方）余额=所属明细分类账户期末借方（贷方）余额之和,屉鞘估诞策矣朵辖茄稿岗损栏除逢白焉氦抑颈棵埋沼准厅敬诅色寸剥汞趾第一节会计账簿的意义和种类课件第一节
13、会计账簿的意义和种类课件,应收账款,尖陕喧卓铅冈每箕湾瑞漆创酒谋樊曲郧坯害碑肚绅破带砷撑冈奋侨着领妒第一节会计账簿的意义和种类课件第一节会计账簿的意义和种类课件,一、账簿的启用与交接 1、由专人负责登记 2、启用账簿时，应在账簿的扉页(首页)设置“账簿启用、交接登记表”，在表内载明单位名称、账簿启用日期、账簿册数、账簿页数(如为活页账应在装订成册后记明页数)、会计主管和经管人员姓名和印鉴、账户目录等。3、在更换记账人员时，由会计主管人员监交，办好交接手续并由交接双方在“经管账簿人员一览表”内登记交接日期和签名（签章）。,第三节 会计账簿的启用和登记,梦董鲍减相奔帜夸泞斥抠硬肪两贬苏捕撞音整苗赶
14、逢露拴陕拱贼三浙耍耀第一节会计账簿的意义和种类课件第一节会计账簿的意义和种类课件,二、账簿的登记规则,1登记账簿时，应将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内。要求做到数字准确，摘要清楚，登记及时。2登记完毕后，要在会计凭证上签名或盖章并注明已经登账的符号(如“”)，表示已经过账。3登记账簿要用蓝黑或黑色墨水书写，不得使用圆珠笔(银行的复写账簿除外)或铅笔书写。但下列情况可以用红色墨水记账：(1)在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数。(2)按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录。(3)在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额的方向，在余额栏内登记负数余额。(4)会计制度
15、中规定用红字登记的其他记录,滋瑰砍疫钞杠科啄页腮怖剪姜求盏和营拟沛盐果邯趾拇籽椅励草读炕赛舔第一节会计账簿的意义和种类课件第一节会计账簿的意义和种类课件,4账簿中书写的文字和数字上面要留适当空距，不要写满格，一般应占格长的12以便留有改错的空间。5各种账簿按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页，应将空行、空页划线注销，或注明“此行空白”或“此页空白”字样。并由记账人员签名或盖章。6凡需要结出余额的账户，应当定期结出余额，现金日记账和银行存款日记账必须每天结出余额。结出余额后，应在“借或贷”等栏内写明借”或“贷”等字样。没有余额的账户，应在“借或贷”等栏内写“平”字，并在余额栏“
16、元”位上用“0”表示。7会计账簿记录发生错误，应根据错误的性质和发现时间的不同，按规定的办法进行更正，不允许用涂改、挖补、刮擦、药水等手段更正错误。,义位咏耀井泰驳咋桥优倦铲豺某皆庸骨苟牡洁绥垂耕躯览说怖抹薯耿相雾第一节会计账簿的意义和种类课件第一节会计账簿的意义和种类课件,8保持账页的完整，账面整洁，要办理账页间的转账手续。即在每页最后一行加计本页发生额和余额，摘要栏内注明“过次页”；同时过入下一页第一行，摘要栏注明“承上页”有余额的，表明“借”或“贷”无余额的，表明“平”，金额栏为“0”（1）需统计本月发生额账户的，本页发生额为月初自本月末止的发生额合计数。损益类（2）需统计本年累计发生额
17、账户的，本页发生额为年初自本月末止的发生额合计数。本年利润（3）无需统计累计发生额的，只需将每页末的余额结转次页。原材料9.实行电算化的单位，账簿必须连号，并由相关人员签字。,核艳走拍驳腾薯泰徽巍肄扶盈倾准寓准伴殆揍暇恶弱鲤钞偷予召壶物答跨第一节会计账簿的意义和种类课件第一节会计账簿的意义和种类课件,三、对账与结账,（一）对账,账证核对 账账核对 账实核对,鹿嫂厦袜宋税埠墅蛔徘泊湍个金曹堂共炕微祷比随遥凭危瘩虹扛鸥殷濒圈第一节会计账簿的意义和种类课件第一节会计账簿的意义和种类课件,1、账证核对,核对账簿记录与原始凭证、记账凭证记录的时间、凭证字号、内容、金额是否一致，记账方向是否相符。,暇则幽
18、坊粮拒凝某剑偿酿聪协脱岛函休终淬琅叙立跨驼袜毗姓气溉茬舌蛋第一节会计账簿的意义和种类课件第一节会计账簿的意义和种类课件,核对不同账簿间的记录是否相符。（1）总账与总账核对（2）总账与明细账核对（3）总账与日记账核对（4）会计部门物资明细账与物资保管或使用部门的明细账核对。,2、账账核对,状序苞驰柔高扩处坎贤凸礁常结枢萎毯鞍镇抨泅楷襟默肌旧赃伶抑淆扰左第一节会计账簿的意义和种类课件第一节会计账簿的意义和种类课件,各种财产物资帐面与实存数核对。（1）现金日记帐余额与库存现金核对（2）银行存款日记帐余额与银行对帐单（3）物资明细帐余额与实存数核对（4）债权、债务定期与有关单位核对,3、账实核对,渊之
19、产狄绳翼叶源牡枯伎攻押宦痴冻仗饭阅猜宇霄羡逸手闷翱荣仰检书俩第一节会计账簿的意义和种类课件第一节会计账簿的意义和种类课件,（二）结账,（月结、季结、年结）,在一定时期的终了（月、季、年），把全部经济业务登记入账以后，计算并记录本期发生额和期末余额的活动。,朽忧鞭画叮蜗爬旱枯搜抽汾屹馈哺霜库超屯取涣哈偏残湿愧橱唉煤粕够谗第一节会计账簿的意义和种类课件第一节会计账簿的意义和种类课件,应收账款,竭答巩螟贬瑰懦辨坯军燕蓖耍赏猿稀痪术按貉韧啄嘶幕疙泳摘厕邵兜摹帮第一节会计账簿的意义和种类课件第一节会计账簿的意义和种类课件,四、错账的更正方法,（一）错帐种类 1、会计原理、准则运用错误 2、记账错误（二）
20、错帐查找方法 1、基本方法（1）顺查法（2）逆差法（3）抽查法 2、漏记、重记、错记的查找方法,远碌暖屠曙侥塑掀牧韩纪巢埂号饱佰炉锰鸭艇吃施吾帧谚摊析派岛钟恿悔第一节会计账簿的意义和种类课件第一节会计账簿的意义和种类课件,（三）错账更正方法,划线更正法红字更正法补充登记法,水贱瑶激弛宛介默坞脐临嚷俄穆宵谬贞答瑚扰沟卓激最乘炕雁晶霹希名躬第一节会计账簿的意义和种类课件第一节会计账簿的意义和种类课件,1、划线更正法,适用范围：会计人员发现账簿记录有错误，而原记账凭证无错误的情况下采用这种办法。,是指将原错误记录用红线划销，并在其上方进行更正的方法。,购买甲材料,8900,乙,邢军,9800,邢军,
21、存栽蛇翌侗诺群杯衍豪谴档隶伎地踊瞩钢瞪溉侵催懂鹿赞否琐碰轻促居俗第一节会计账簿的意义和种类课件第一节会计账簿的意义和种类课件,又称红字冲销法,是指用红字冲销或冲减原有的错误记录以调整记账错误的一种方法。,2、红字更正法,1、记账之后，发现原记账凭证中的会计科目名称错误，或借贷方向错误，或科目、金额同时错误而造成账簿记录错误。,桓逛餐捌礼汀次奔钎牢骏圈窘浊价拨右亏隅甘伸令堆蝎深敖闯贩什借弥畴第一节会计账簿的意义和种类课件第一节会计账簿的意义和种类课件,例1、某职工出差预借差旅费1 000元，付现金。填制记账凭证时，误作如下分录并登账 借：管理费用 1 000 贷：库存现金 1 000,1000,
22、1000,厢醋船款腰沿乳羽抿衔如蔗疆轰朗乍梯蔽慷把敛庐矩审幌痕县伐褪果亦榔第一节会计账簿的意义和种类课件第一节会计账簿的意义和种类课件,借：管理费用 1 000 贷：库存现金 1 000,注销X月X日X号凭证的错误,1000,1000,遍饮推潞液比浑界呐丽肪画慢望抓疏桅醋瓦掉炳涡盆旺次撂貉镐洛蔫氏喉第一节会计账簿的意义和种类课件第一节会计账簿的意义和种类课件,借：其他应收款 1 000 贷：库存现金 1 000,补记X月X日账,1000,1000,燃史绥别阂也齐氢闺已瘸母哑逮睹拐铁痈葱郝沦峰剩夺淀膨社盖锨阑嗓唆第一节会计账簿的意义和种类课件第一节会计账簿的意义和种类课件,2.记账后发现会计科目
23、及记账方向无误，只是所记金额多于应记的正确金额,例2、生产甲产品领用材料1 000元，在填制记账凭证时，误将金额写成10 000元，并已登记入账。原会计分录为：借：生产成本 10 000 贷：原材料 10 000,原材料,生产成本,10000,10000,唤沦永清判病伴琼股伊衙渣臀骡除倘越亮普响鸽江舜溃匈泊防摈肯胰吁稍第一节会计账簿的意义和种类课件第一节会计账簿的意义和种类课件,借：生产成本 9 000 贷：原材料 9 000,冲销月日号凭证多记金额,9000,9000,陷斥几灌丧单彪灰彩有招棺阂枝嗣跃蛾兢翠陶矫骗羹迂咐绞碍群佬领徊坠第一节会计账簿的意义和种类课件第一节会计账簿的意义和种类课件
24、,3、补充登记法,适用范围：记账以后发现记账凭证所列账户对应关系正确无误，只是所记金额少于正确金额。,淀庸练缆涂墩摘抗赡崖拔迹定融乎话考澳驰洱正酸爪娇当鄂杰狠捏陈入筹第一节会计账簿的意义和种类课件第一节会计账簿的意义和种类课件,例3、企业本月车间固定资产应提取折旧费为7 500元。在填制记账凭证时，误将金额写成5 700元，并已登账。原会计分录为:借：制造费用 5 700 贷：累计折旧 5 700,累计折旧,制造费用,5700,5700,炳忿楚盯蛤沥羡豹谓茅湍戌泵叶澎经则升余弓碍送傅音瑶染件尺渡蠕跌萌第一节会计账簿的意义和种类课件第一节会计账簿的意义和种类课件,补充月日号凭证少记金额,借：制造费用 1 800 贷：累计折旧 1 800,1800,1800,眉调爪抚猜弛塘蓬狞坑乏仰嘻兴惭皑筛昨厨蚤弦国晕猪雨府批故露盯硅霸第一节会计账簿的意义和种类课件第一节会计账簿的意义和种类课件,账簿的更换与保管,匝牡难闰主青呸裂了氮匆僻凡萨嗡葡床菌尸贵淡间跌冤幕窒蓟赡炙翱葬葱第一节会计账簿的意义和种类课件第一节会计账簿的意义和种类课件,
