《小微企业会计账务处理分录及流程.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《小微企业会计账务处理分录及流程.docx（44页珍藏版）》请在三一办公上搜索。
1、小微企业会计账务处理分录及流程一、背熟科目表的科目名称和属于什么类别的二、背熟该表类别借方鲂余额资产类+-借方（准备、折旧、累计摊销售相反）+-借方费用类+-无收入类-+无负债类-+助权益类一+物三做会计分录的步骤L分析涉及什么科目2、该科目属于什么类别3、该科目的金额是增加还是减少4、根据上表判断是借方还是贷方各类科目期末余额的计算方法总体公式：期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少 发生额资产类：期末余额=期初余额+本期借方发生额-本期贷方发 生额成本类：期末余额=期初余额+本期借方发生额-本期贷方发 生额费用类：期末余额（等于零）=本期借方发生额-本期贷方发 生额（借贷金额一致）收
2、入类：期末余额（等于零）=本期贷方发生额-本期借方发 生额（借贷金额一致）负债类：期末余额=期初余额+本期贷方发生额-本期借方发 生额权益类：期末余额=期初余额+本期贷方发生额-本期借方发 生额业务实例1、库存现金的核算（1）现金收入的核算借：库存现金贷：银行存款（提取现金）其他应收款（对个人罚款） 其他应付款（收取押金）其他业务收入（销售废旧材料）（2）现金支出的核算借：管理费用（办公费用）应付职工薪酬（支付工资）其他应收款（预借差旅费） 贷：库存现金2、银行存款的核算（1）银行存款收入借：银行存款贷：库存现金（存入现金）应收账款（收回应收账款）主营业务收入应交税费一应交增值税（销项税额）
3、（2）银行存款支出借：库存现金（提现）管理费用（办公费用）原材料等（购买材料等）贷：银行存款3.交易性金融资产（1）取得交易性金融资产借：交易性金融资产一成本（按照市价入账）投资收益（发生的交易费用）贷：银行存款（2）持有时，公允价值变动公允价值上升借：交易性金融资产一公允价值变动贷：公允价值变动损益公允价值下降（做相反的账务处理）（3）出售交易性金融资产借：银行存款（实际收到的款项）贷：交易性金融资产一成本交易性金融资产一公允价值变动投资收益（差额，可能在借方或者贷方） 同时借：公允价值变动损益贷：投资收益4、原材料的核算（1）购买原材料的账务处理借：原材料（已验收入库）在途物资（未验收入库
4、）应交税费一应交增值税（进项税额）贷：银行存款（已收款）应付账款（未收款）（2）在途物资验收入库时借：原材料贷：在途物资（3）特殊情况：材料已到，发票未到，货款尚未支付 月末暂估入账，下月初再红字冲销借：原材料贷：应付账款-暂估应付款-某企业（4）发出原材料的账务处理借：生产成本（直接用于生产车间）制造费用（车间管理部门） 管理费用（行政管理部门）销售费用（销售部门） 其他业务成本（外销） 贷：原材料5、库存商品的核算（1）产成品入库的账务处理借：库存商品贷：生产成本(2)销售商品结转销售成本的账务处理借：主营业务成本贷：库存商品确认收入借：银行存款贷：主营业务收入应交税费一应交增值税(销项税
5、额)6、固定资产的核算(1)购入不需要安装固定资产购入的不需要安装的固定资产，直接计入固定资产账户2009年前的账务处理借：固定资产(买价+增值税+各种运杂费等) 贷：银行存款2009年后的账务处理借：固定资产（买价+各种运杂费等）应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款（2）需要安装固定资产需要安装的，先通过在建工程账户核算，安装完毕后再 转入固定资产账户。2009年前的账务处理购入时 借：在建工程（买价+增值税+各种运杂费等） 贷：银行存款安装时领用材料、发生安装费用借：在建工程贷：原材料应交税费一应交增值税（进项税额转出）应付职工薪酬 安装完毕交付使用 借：固定资产贷：在建工程2009
6、年后的账务处理购入时借：在建工程（买价+各种运杂费等）应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款安装时领用材料、发生安装费用借：在建工程贷：原材料应付职工薪酬安装完毕交付使用借：固定资产贷：在建工程（3 ）固定资产折旧的计提一年限平均法年折旧率=（1预计净残值率）预计使用寿命XlO0%月折旧率=年折旧率12月折旧额=固定资产原价X月折旧率借：制造费用（生产部门折旧）管理费用（管理部门折旧）其他业务成本（经营性出租资产折旧） 贷：累计折旧（4）固定资产处置的账务处理固定资产转入清理借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产发生清理费借：固定资产清理贷：银行存款借：银行存款贷：固定资产清理结转清理净损益
7、净收益：借：固定资产清理贷：营业外收入净损失：借：营业外支出贷：固定资产清理7、应收账款的核算(1)应收账款发生借：应收账款贷：主营业务收入应交税费-应交增值税(销项税额)(2)应收账款收回借：银行存款贷：应收账款8、坏账准备的核算当期应计提的坏账准备=当期应收账款余额比例-坏账准备 贷方余额或者+坏账准备借方余额(1)计提坏账准备时借：资产减值损失-计提的坏账准备贷：坏账准备(2)冲减坏账准备时借：坏账准备贷：资产减值损失-计提的坏账准备(3)实际发生坏账时的会计分录借：坏账准备贷：应收账款(4 )冲销/冲回借：应收账款贷：坏账准备9、应收票据的核算(1)不带息应收票据的会计处理票据取得借：
8、应收票据(按面值入账)贷:主营业务收入应交税费-应交增值税(销项税额) 到期收回款项借：银行存款贷：应收票据到期债务人无力偿还款项借：应收账款贷：应收票据（2）带息应收票据的会计处理票据取得（同不带息票据）期末计息（期末一般是指中期末、年末）借：应收票据贷：财务费用到期收回款项（本金+利息）借：银行存款贷：应收票据财务费用到期债务人无力偿还款项借：应收账款贷：应收票据财务费用10.预付账款的账务处理（1）预付货款借：预付账款贷：银行存款(2)收到货物：借：原材料等应交税金一应交增值税/销项税贷：预付账款(3 )补付货款借：预付账款贷：银行存款(4)回多余款项借：银行前贷：预付账款11.应付账款
9、的核算(1)应付账款发生的账务处理借：库存商品/原材料应交税费一应交增值税(进项税额) 贷：应付账款(2)偿付应付账款的账务处理借：应付账款贷：银行存款12、应付职工薪酬（1）计提应付职工薪酬的账务处理借：生产成本（生产工人的职工薪酬）制造费用（车间管理人员的职工薪酬） 管理费用（管理部门人员的职工薪酬） 销售费用（销售人员的职工薪酬） 在建工程（工程人员的职工薪酬） 研发支出（研发人员的职工薪酬）贷：应付职工薪酬工资（社会保险费、住房公积金、 工会经费、职工教育经费等）（2）发放应付职工薪酬的账务处理（特殊情况）借：应付职工薪酬贷：银行存款13.应交增值税的账务处理般纳税人(1)进项税额核算
10、，企业采购物资时：借：原材料等应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款等(2)进项税额转出核算，材料改变用途时： 借：在建工程;应付职工薪酬贷：原材料应交税费一应交增值税(进项税额转出)(3)销项税额核算，销售商品或提供劳务时: 借：银行存款等贷：主营业务收入应交税费-应交增值税(销项税额)(4)计算应缴纳的增值税：=销项税额一进项税额+进项税额转出借：应交税费一应交增值税(已交税金)贷：银行存款14、应交增值税的账务处理一小规模纳税人（1）采购收到增值税专用发票或普通发票借：原材料贷：银行存款等（2 ）销售时，开出普通发票借：银行存款等贷：主营业务收入 含税售价 （1+3% ）应交税费应
11、交增值税 不含税售价X 3%15计算、计提税金（增值税、所得税以外的主要税金） 借：营业税金及附加（以下合计）贷：应交税费-应交营业税（考的可能性不大，销售以外 的营业额*题目给的税率）- 应交消费税（考的可能性不大，如果考也会直接 给金额，不要求算）- 应交城市维护建设税- 应交教育费附加营业税：销售以外的，如劳务（服务业）方面的营业额*题目 给的税率城建税=（增值税+营业税+消费税）*税率教育附加=（增值税+营业税+消费税）*税率16、支付上述税金借：应交税非费-应交营业税-应交消费税-应交城市维护建设税-应交教育费附加贷：银行存款17、短期借款的核算借入借：银行存款贷：短期借款月末，计提
12、利息借：财务费用贷：应付利息（预提法） 或者银行存款（直接摊销法）到期还本付息借：短期借款应付利息（确认的利息）财务费用（未确认的利息）贷：银行存款18、长期借款的核算（1）取得借款借：银行存款贷：长期借款本金（2）计提利息借：财务费用（生产经营期间）或管理费用（筹建期间）或在建工程（用于购建固定资产）或研发支出（用于自创无形资产）贷：应付利息（分期付息）或长期借款应付利息（到期付息）（3）偿还借款借：长期借款本金长期借款应付利息贷：银行存款19、接受投资的核算（1）接受现金资产投资的账务处理借：银行存款贷：实收资本一投资者（有限责任公司等企业） 或者股本（股份有限公司）（2）接受非现金资产投
13、资的账务处理入账价值按照合同约定的价值/评估价值借：固定资产/无形资产/原材料等贷：实收资本一投资者（有限责任公司等企业） 或者股本（股份有限公司）20、减资（1）资本过剩引起减资的核算 借：实收资本贷：银行存款(2)发生重大亏损时减资的核算借：实收资本贷：利润分配未分配利润21、收入的核算(1)取得主营业务收入的账务处理确认收入借：银行存款贷：主营业务收入应交税费一应交增值税(销项税额)结转成本借：主营业务成本贷：库存商品(2)取得其他业务收入的账务处理其他业务收入：销售原材料，出租包装物出租固定资产确认收入借：银行存款贷：其他业务收入应交税费一应交增值税(销项税)结转成本借：其他业务成本贷
14、：原材料22、成本的核算(1)发生直接材料、直接人工、制造费用的账务处理 借：生产成本贷：原材料应付职工薪酬制造费用(2)月末制造费用在不同产品之间的账务处理确定分配基础分配率=制造费用/分配基础每个产品的分配费用=分配基础*分配率借：生产成本一某产品贷：制造费用23、费用的核算企业的费用主要包括主营业务成本、其他业务成本、营业 税金及附加以及销售费用、财务费用、管理费用。(1)结转主营业务成本借：主营业务成本贷：库存商品(2)结转其他业务产品成本的账务处理借：其他业务成本贷：原材料(3)发生营业税金及附加的账务处理借：营业税金及附加贷：应交税费(4)销售费用：因销售而产生费用借：销售费用贷：
15、银行存款等(5)管理费用：办公室办公用品费，水电费等借：管理费用贷：银行存款等(6)财务费用：利息支出，汇兑净损失，金融机构手续费 借：财务费用贷：银行存款/应付利息24、营业外收支(1)营业外收入：固定资产盘盈，罚窗IJ得，接受捐赠, 无形资产销售借：固定资产清理/银行存款贷：营业外收入(2)发生营业外支出：非流动资产盘亏，被罚款，捐赠, 不可抗拒力的自然灾害造成损失借：营业外支出贷：银行存款或者原材料应交税费一一应交增值税(进项税转出)25、财务成果的核算(1)期末结转各项收入类、利得类科目的账务处理 使本年利润增加借：主营业务收入其他业务收入公允价值变动收益投资收益营业外收入贷：本年利润
16、（2）期末结转各项费用类、损失类科目的账务处理使本年利润减少借：本年利润贷：主营业务成本营业税金及附加其他业务成本销售费用管理费用财务费用资产减值损失公允价值变动损益（可能为损失）投资收益（可能为损失）（3）所得税应纳税所得额=税前会计利润（利润总额）+纳税调整增加额-纳税调整减少额所得税费用=应纳税所得额*2 5%计提时借：所得税费用贷：应交税费一应交所得税期末结转借：本年利润贷：所得税费用净利润二禾IJ润总额-所得税费用26、年对，结转本年利润余额借：本年利润贷：利润分配-未分配利润（盈利）亏损分录相反27、利润分配，提取盈余公积金借：利润分配-提取法定盈余公积（过渡性二级科目，最 终转入
17、未分配利润）-提取任意盈余公积（过渡性二级科目， 最终转入未分配利润）贷：盈余公积28.利润分配，向投资者（还没支付）利润借：利润分配-应付现金股利或利润贷：应付股利以后支付时借：应付股利贷：银行存款29.用盈余公积时（特定用途才用，只有在弥补亏损、转增 资本才可以用）借：盈余公积贷：利润分配-未分配利润（弥补亏损）实收资本（转增资本）30、最后结转利润分配二级科目，把其他二级科目转到未分 配利润二级科目借：利润分配-未分配利润（以下合计数）贷：利润分配-提取法定盈余公积（把借方发生数结转）-提取任意盈余公积（借方发生数应结转）-应付现金股利或利润（把借方发生数函结转）小规模纳税人常用会计分录
18、一、开具增值税普通发票未达到起征点时:借：1122应收账款贷：5001主营业务收入540302应缴增值税（减免税款）借：540302应缴增值税（减免税款）贷：530112营业外收入（增值税减免税款）二、开具增值税专用发票或开具金额超过起征点的普通发票借：1122应收账款贷：5001主营业务收入22212102应缴增值税（销项税额）借：主营业务税金及附加：540302增值税贷：22212102应缴增值税（销项税额）借：22212102应缴增值税（销项税额）贷：1002银行存款三、计提附加税:借：主营业务税金及附加：540303城市维护建设税540310教育费附加贷：应缴税费：222104城市维护
19、建设税222111教育费附加借：应缴税费：222104城市维护建设税222111教育费附加贷：1002银行存款四、收到款项时借：1002银行存款贷：1122应收账款五、缴纳印花税时，不用计提，直接计入主营业务税金及附 加：借：主营业务税金及附加：540309印花税贷：1002银行存款六、采购物料时借：1405库存商品（或1403原材料）贷：2202应付账款七、采购物料付款时借：2202应付账款贷：1002银行存款八、采购物料（资产类）结转成本借：5401主营业务成本贷：1405库存商品（或1403原材料）九、支付生产（工程）成本等非资产类费用时借：400101基本生产成本（或4401工程成本）
20、贷：1002银行存款十、支付生产（工程）成本等非资产类费用结转成本借：5401主营业务成本贷：400101基本生产成本（或4401工程成本）一、支付管理费用借：5602管理费用贷：1002银行存款十二、应付账款（收到应付款发票）借：5401主营业务成本（或5602管理费用）等损益类科目贷：2202应付账款借：2202应付账款贷：1002银行存款十二、计提工资借：56020701管理费用一职工薪酬一工资（含个税、社会保 险和公积金个人承担部分，不含公司承担部分）贷：221101应付职工薪酬一职工工资22110401应付职工薪酬一社会保险费和公积金一个人承 担部分222114应缴税费一个人所得税十
21、三：发放工资时借方：221101应付职工薪酬一职工工资22110401应付职工薪酬一社会保险费和公积金一个人承 担部分222114应缴税费一个人所得税贷方：122101其他应收款一代扣代缴个人所得税、社会保 险费和公积金个人承担部分100201银行存款一实发工资十四、计提的工资和实际发放不同分2种情况:如果是计提的工资、社保及个税大于实发的工资，分录应做 成：借：管理费用-工资红字贷：221101应付职工薪酬一职工工资（红字）22110401应付职工薪酬一社会保险费和公积金一个人承 担部分（红字）222114应缴税费一个人所得税（红字）如果是计提的工资、社保及个税小于实发的工资，分录应做 成：
22、借：管理费用-工资贷：22：LIol应付职工薪酬一职工工资22110401应付职工薪酬一社会保险费和公积金一个人承 担部分222114应缴税费一个人所得税五、计提社保（单位承担部分）借：56020702管理费用一职工薪酬一社会保险费和公积金 单位承担部分贷：22110402应付职工薪酬一社会保险费和公积金一单位承担部分十六、缴纳社保费和公积金借：22110401应付职工薪酬一社会保险费和公积金一个人承担部分22110402应付职工薪酬一社会保险费和公积金一单位承 担部分贷：100202银行存款一扣缴社保（个人部分）100202银行存款一扣缴社保（单位部分）十七、缴纳个人所得税借：222114应缴税费一个人所得税贷：200203银行存款一个人所得税
