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1、第六章 旅行社的财务管理Chapter 6 Financial Management,第一节 旅行社财务管理概述第二节 旅行社的资产管理第三节 旅行社成本费用管理第四节 旅行社营业收入与利润管理第五节 旅行社结算业务管理第六节 旅行社财务分析,第一节 旅行社财务管理概述,一、旅行社财务管理二、旅行社财务管理的主要内容,一、旅行社财务管理,就是利用货币形式对旅行社资金运动和业务收支进行综合管理，它通过预测、计划、核算、分析、监督与控制，使旅行社依法改善经营管理，加强经济核算，提高旅行社的经济效益。,二、旅行社财务管理的主要内容,管理的对象是资金的循环和周转，主要内容是通过对资金、成本、收入管理及
2、财务分析，处理各种经济关系，推动企业有效决策、计划和控制，实现利润的最大化。旅行社的资产主要包括流动资产、固定资产、无形资产和其他资产。,1、资产管理2、成本费用管理3、营业收入、利润管理4、结算业务管理5、财务报表分析,第二节 旅行社的资产管理,一、旅行社资产及其构成二、流动资产管理三、固定资产管理,一、旅行社资产及其构成,固定资产,流动资产,其他资产,使用年限在一年以上的房屋、建筑物、机器设备、运输工具和其它与生产经营有关的设备、器具、工具等使用时间较长、单位价值较高的劳动资料：,房屋、车辆、电脑、通讯设备,指旅行社可以在一个营业周期（通常一年）内将其转变成为现金或者耗用的资产。,现金、银
3、行存款、有价证券、应收账款、预付款项、库存商品、低值易耗品等；,有实物形态的非货币性的长期资产，包括商标权、特许经营权等,设立时缴纳的质量保证金及其产生的利息的所有权等,指不具有实物形态而能为企业较长时期提供某种权利或有助于企业取得较高收益的资产。它包括：专利权、商标权、版权、土地使用权、专有技术、商誉、特许经营权等.,无实物形态无物质损 有效期较长。,无形资产,2007年度世界最有价值品牌十強榜,中国评论新闻网，20070731,二、流动资产管理,旅行社流动资产主要包括四部分：货币资产、生息资产、债权资产和存货资产。,流动资产是旅行社进行业务经营活动所必备的重要条件，其数额大小及其构成情况在
4、一定程度上制约着旅行社的财务状况，反映着旅行社的支付能力和短期偿债能力。,1.货币资产管理,2.生息资产的管理,生息资产也称短期有价证券或金融资产，主要包括期限在一年以内（包括一年）的国库券、商业票据、银行承兑汇票和可转让定期存单等。为了减少因旅行社保存超出日常开支所需要的货币资金而蒙受利润损失，旅行社应把暂时闲置的货币资金投资于生息资产。在短期内变成现金；能够产生比银行存款多的利息；市场风险小；会因为货币市场上供求关系的变化而出现价格波动，在个别情况下某些票据也存在违约风险，。,3.债权资产的管理,（四）存货资产的管理,三、固定资产管理,1.固定资产折旧的计提2.固定资产的处理,1.固定资产
5、折旧的计提,1）固定资产计提折旧的范围2）固定资产计提折旧的方法,1）固定资产计提折旧的范围,计提折旧的固定资产，包括房屋和建筑物；在用的机器设备、运输车辆；季节性停用、修理停用的设备；融资租入的设备；以经营租赁方式租出的固定资产。不准计提折旧的固定资产，包括房屋、建筑物以外的未使用、不需用的机器设备；以经营租赁方式租入的固定资产；已提足折旧仍继续使用的固定资产和未提足折旧提前报废的固定资产；国家规定不计提折旧的其他固定资产（如土地等）。,2）固定资产计提折旧的方法,A 平均年限法,年折旧率=,1 预计净残值率,固定资产预计使用年限,100%,年折旧率,月折旧率=,12,月折旧额=,固定资产原
6、始值月折旧率,常用于房屋建筑物和贵重办公用品折旧,B 工作量法,适用于不同经营期间使用程度不均衡、发生磨损程度也相差较大，以具体使用时间或使用量为自变量的一些固定资产。如旅游汽车,单位工作量折旧额=,原值(1-预计净残值率),预计使用年限内可以完成的工作量,2.固定资产的处理,四、旅行社财务危机的管理,1.旅行社财务危机 2.旅行社财务危机的特点3.旅行社财务危机的形成原因 4.旅行社财务危机的管理,洋洋旅行社传财务危机,观光局派员查核,继天喜、明泰后，又有知名旅行社传财务危机。成立33年的洋洋旅行社因财务不善，原订今天下午有一个交给凤凰旅行社出团的20多人的北欧团要出发，却付不出新台币100
7、余万元机票款，昨天晚上遭退票，今天无法出团，交通部观光局和旅行业品质保障协会上午紧急已派员查核，目前旅行社网站暂时关闭。观光局表示，若洋洋旅行社无法在期限内补足金额，可能遭停业处分。洋洋旅行社以经营欧美等长程线为主，不仅是老牌旅行社，也是品保协会旅游品质监督委员会委员。,台湾中央日报社2009-07-07,1.旅行社财务危机,基本概念1）旅行社财务危机：指旅行社的财务状况极度恶化，无力支付到期债务或基本费用的一种经济现象，也是旅行社在财务运作中所出现的危险和机遇。2）旅行社财务危机管理：则是指旅行社组织或个人在旅行社财务运作过程中通过危机监控、危机预控、危机决策和危机处理等手段，达到避免和减少
8、旅行社经营中因财务危机而产生的危害，最终将旅行社经营中出现的危险转化为机遇的过程。,2.旅行社财务危机的特点,1、逐渐形成,2、爆发突然,3、多种多样,3.旅行社财务危机的形成原因,1、受组团旅行社的牵连,7、受利率、汇率及供货商价格调整的影响,6、受突发事故的影响,3、受业务骨干流失的影响,4、受呆账、死账、三角债的影响,5、受过度负债的影响,2、受旅行社自身信誉危机和客户流失的影响,4.旅行社财务危机的管理,第三节 旅行社成本费用管理,一、旅行社成本费用二、旅行社成本费用的构成三、旅行社成本费用的核算四、旅行社成本费用的管理,一、旅行社成本费用,指旅行社在一定时期内的经营活动过程中发生的以
9、货币额表现的各种耗费。包括旅游服务（吃、住、行、游、保险）采购成本和期间费用（营业费用、管理费用、财务费用）。其比例往往占旅行社全部销售收入的80%-90%,二、旅行社成本费用的构成,1、营业费用,指旅行社各营业部门在经营过程中发生的各项费用。包括运输费、装卸费、包装费、保管费、保险费、燃料费、水电费、展览费、广告宣传费、通讯费、差旅费、洗涤费、清洁卫生费、低值易耗品摊销、物料消耗、经营人员的工资（含奖金、津贴和补贴）、员工福利费、服装费及其他营业费用。,2、管理费用,指旅行社组织和管理经营活动所发生的费用，以及由旅行社统一负担的费用。包括工会经费、职工教育经费、劳动保险费、失业保险费、劳保费
10、、董事会费、外事费、租赁费、咨询费、审计费、诉讼费、排污费、绿化费、土地使用费、土地损失补偿费、修理费、技术转让费、研究开发费、折旧费、修理费、无形资产摊销、开办费摊销、交际应酬费、坏账损失、存货盘亏和毁损、上级管理费及其他管理费用。,3、财务费用,财务费用是指旅行社为筹集资金而发生的费用。包括旅行社在经营期间发生的利息净支出、汇兑净损失、金融机构手续费及筹资发生的其他费用。,三、旅行社成本费用的核算,根据旅行社的经营规模和范围,1、单团核算,以接待的每一个旅游团（者）为核算单位，按团进行费用的归集和分配，并分团归集营业收入，计算出每个团的总成本、毛利的核算。,2.部门批量核算,表61 旅行社
11、单团结算单,计调员：总经理：财务部：,2.部门批量核算,指以旅行社的各直接创利的业务部门作为核算对象，各项收入和成本按部门归集，各项费用按部门分摊，计算出各部门盈亏的核算。不像单团核算那样详细，因而不利于单位成本的考核与横向比较。但却能从不同的侧面反映出旅行社经营的盈亏状况，为开拓市场、改善经营管理提供依据。,四、旅行社成本费用的管理,成本费用管理是旅行社在经营过程中按照事先制定的目标，对旅行社日常发生的各项经营活动，按照一定的原则，采用专门的方法进行严格的管理和监督，把各种经营成本费用控制在允许范围内的一种财务管理方法。,确立目标成本,加强日常管理,1.分解法,2.定额法,3.预算法,1.建
12、立成本控制信息系统,2.实行责任成本制,3.进行重点控制,严格财务稽核,建立完善的财务稽核制度,定期和不定期检查和考核,第四节 旅行社营业收入与利润管理,一、旅行社营业收入的管理二、旅行社利润的管理,一、旅行社营业收入的管理,指旅行社在一定时期内，包括向旅游者提供服务而获得收入的全部收入。（+营业外收入）,2.旅行社营业收入的管理,二、旅行社利润的管理,2.旅行社利润分析,1）利润总额分析指旅行社运用比较分析法将本期利润总额同上期的利润总额或本期的计划利润指标进行对比，分析其增减变动的情况。,A.本期利润比上期增长（减少）额=本期利润总额上期利润总额B.计算本期计划利润完成情况可用下面公式：C
13、.超额或未完成计划百分比完成计划百分比100,利润增长(减少)率=,利润增长(减少)额,上一期利润总额,X100%,完成计划百分比=,本期实际利润总额,本期计划利润总额,X100%,2)利润总额构成因素分析对利润的构成因素分析，主要是弄清本期利润变化的原因，并采取相应的措施；3)营业利润分析指旅行社寻找利润计划指标与实际结果的差距和原因，以便采取措施、加强管理，为进一步增加营业利润指明方向。(影响因素：营业成本、营业费用、营业税金、管理费用和财务费用。),3.旅行社利润的管理(1)确定目标利润(2)利润分配,交纳所得税,提取公益金,支付优先股股利,提取赢余公积金,支付普通股利,B 非股份制分配
14、,交纳所得税,支付财务损失税后滞纳金罚款,弥补以往年度损失,提取法定赢余公积金,提取公益金,支付投资者利润,A 股份制分配,目标利润=预计营业收入目标营业成本预计营业税金预计费用,第五节 旅行社结算业务管理,一.正常情况下的结算业务1.综合服务费的结算内容:市内交通费,杂费,领队减免费,地方导游费,接待手续费,接待宣传费;有16免1政策;儿童(2-12岁)按成人50%结算,12周岁以上按成人结算;2周岁以下儿童不发生费用时不收取费用;结算标准(国旅,中旅和青旅三个标准);,国旅标准(CITS),中旅标准(CTS),青旅标准(CYTS),2.其他旅游费用的结算,含旅游者房费,餐费,城市间交通费,
15、门票费和专项附加费(1)房费结算A 自定房由本人或所在单位结算B 代定房由接待社结算:房费=实际间数X实际过夜数X房价C 自然单间:因人数和性别原因产生,由协议解决D 延迟退房:于12:00以前退房,接待原因由旅行社处理,旅游者原因由其补房差,(2)餐费结算往往房费含早餐一是将餐费(午,晚餐)纳入综合服务费一起结算二是将餐费(午,晚餐)单列,根据用餐人数次数和用餐标准结算:餐费=用餐人数X用餐次数X用餐标准(3)其他费用的结算含城市间交通费,门票费和专项附加费根据双方事先达成的协议及有关旅游服务供应企业单位的收费标准办理。,二.旅行社特殊情况下的结算业务,1.跨季节的结算-淡旺季EG:某旅行社
16、一行12人与2005年3月30日16:05抵达T市游览,并于4月2日8:33离开前往J市,该社淡季综合服务费团队包价是85元/人.天,平旺季是105元/人.天,试按国旅标准计算人均综合服务费.,85.00X(1+33%)+105.00X(1+33%)=113.05+139.65=252.70元,2.等级变化的结算(1)因分团活动导致等级变化由旅游者现付分团后新等级费用标准与原等级费用差接待社征得组团社同意后按新等级标准向组团社结算(2)团队前后接待标准发生变化补足差额或退还差额,3.晚间抵达或凌晨离开的旅游团队结算接送费用=人数X计价标准EG:B市某旅行社接待一批马来西亚团队,该团有成年人14
17、人,于6月21日晚21:30抵达,在该市游览一天后于6月23日凌晨5:25未用早餐离开前往S市,该社到机场接送费用为15元/人.次,综合服务费为105元/人.天,则该团总的接送费为:,I=(105.00X14)+(15X2X14)=1470+420=1890.00元,四、付款方式,旅行社之间结算业务多采用汇付方式进行。汇付方式分为电汇、信汇和票汇三种形式。,还使用信用证、旅行支票以及信用卡进行国际结算。,第六节 旅行社财务分析,一.旅行社的财务报表它是反应旅行社的财务状况和经营成果的书面文件,含资产负债表,损益表,现金流表等;1.资产负债表以”资产=负债+所有者权益”基本会计公式为依据报表左方
18、:资产类,流动资产,长期投资,固定资产,无形及递延资产,其他长期投资报表右方:负债类(流动负债+长期负债+递延税项),所有者权益类揭示资产结构,流动性,资金来源,负债水平负债结构等;反应旅行社变现能力,偿债能力资产管理水平,2.旅行社损益表又叫收益表,是反映旅行社在一定时期内的经营成果及其分配情况的报表。1)收入按其重要性进行列示，主要包括主营业业务收入、其他业务收入、投资收益、补贴收入、营业外收入；2)费用按其性质进行列示，主要包括主营业务成本、主营业务税金及附加、营业费用、管理费用、财务费用、其他业务支出、营业外支出、所得税等；3)利润按营业利润、利润总额和净利润等利润的构成分类分项列示。
19、,*为投资者和管理者提供了有关旅行社的获利能力,利润变化原因,企业发展趋势等大量信息,是考核旅行社利润计划完成情况和经营水平的重要依据。,基本公式:利润(亏损)=收入-费用(成本),如:*旅行社损益表,3.旅行社现金流量表通过对现金流量的分析可大致判断其经营周转是否顺畅;向管理者和其他有关单位(部门)提供在一定时期内现金和现金等价物流入和流出信息;其结构包括：1）经营活动产生的现金流量2）投资活动产生的现金流量3）筹资活动产生的献技流量4）汇率变动对资金的影响额5）现金及现金等价物净增加额,二.旅行社的财务分析,概念:在财务报表基础上对旅行社一定时期内的财务状况和经营成果进行的一种评价.作用:
20、旅行社管理者能了解旅行社资产流动性,负债水平,资金周转情况,偿还债务能力,获利能力及未来发展趋势,从而对旅行社财务状况和经营风险做出较合乎实际的评价.含:增减分析法,比率分析法,1.增减分析法将两个期间的财务报表数字加以对比计算出两个期间的增减变动差额并编制成比较对照表,通过对差额的分析评价企业的经营状况资产负债表增减分析损益表增减分析,2.比率分析法指同一财务报表的不同项目之间,或不同报表的有关项目之间对比,以计算出的碧绿反映各项目间的相互关系,据以评价旅行社财务状况和经营成果的方法.(1)流动比率:反映旅行社短期偿债能力,表明旅行社偿还流动负债的保障程度.,流动比率=,流动资产,流动负债,
21、X100%,(2)速动比率:速动资产(流动资产-存货资产)和流动负债间的比率,反映旅行社最短时间内偿还流动负债的能力,速动比率=,速动资产,流动负债,X100%=,流动资产-存货资产,流动负债,X100%,(3)应收帐款周转率:反映应收帐款的周转速度,应收帐款周转率=,赊销收入净额,应收帐款平均余额,=,营业收入-现金销售收入,(期初应收帐款余额-期末应收帐款余额)/2,(4)成本费用利润率:反映为取得利润而消耗的成本和费用的情况.,成本费用利润率=,利润总额,成本费用总额,X100%,(5)资产负债率:反映旅行社偿债能力大小,揭示负债在全部资产中的比重,(6)资本金利润率:衡量投资者投入旅行社资本金的获利能力,(7)营业利润率:衡量旅行社赢利水平的重要指标,每100元营业净收入产生的利润,旅行社资产负债率=,负债总额(短期负债+长期负债),资产总额,X100%,资本金利润率=,利润总额,资本总额,X100%,营业利润率=,利润总额,营业净收入额,X100%,营业净收入额=营业收入-营业成本,思考题,1、什么是旅行社财务危机？产生的原因有哪些？如何管理？2、旅行社应如何加强对债权资产的管理？,
