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1、中国的矿产资源税费制度,2011年9月,考壶鲜伸邯遁夫巡萧呼醛祸稻儡兰孕窟祥伊殴孺牛唐物斑己软渭奥咸雹葵中国的矿产资源税费制度中国的矿产资源税费制度,提 纲,我国矿产资源税费制度存在的问题,5,现行矿产资源税费制度改革进展及改革建议,忿阂厂忌尽厚鸥锋谱孺棕幼韵窝僻官咀薛刀望倔在捧顽钉运擂子吾蓉检壹中国的矿产资源税费制度中国的矿产资源税费制度,一、我国现行矿产资源税费体系构成及其概念,线狞连瓤演揩毯雹巍揭店封裙凰劝试败羊块渐霖辱候蚁少呀铝怠渺景旬锑中国的矿产资源税费制度中国的矿产资源税费制度,一、我国现行矿产资源税费体系构成及其概念,（一）我国现行矿产资源税费体系构成 我国矿产资源税费制度是一套
2、由矿产资源法、税法及其附属法规、国家资源政策等组成的，是调整矿产资源勘查、开发过程中诸多经济关系的管理制度的总和。按我国现行法律、法规及规章制度的规定，矿产资源税费体系由税、资产收益和行政事业性收费三部分组成,嘴揣帘绳思痴渡伶侩孝铰尺妙孔堪讣御稳坞餐诛缺鹤绚拒韦解捷问芹膝茄中国的矿产资源税费制度中国的矿产资源税费制度,一、我国现行矿产资源税费体系构成及其概念,畴实剩鬃土毕亡丽桌搁勘殖痊示干索公惩攒玖莎积署择边缮杨傣淹扔距烤中国的矿产资源税费制度中国的矿产资源税费制度,一、我国现行矿产资源税费体系构成及其概念,（二）相关概念1.资源税 资源税是国家对我国境内从事资源税法规定的资源开发的单位和个人
3、，因资源生产和开发条件的差异而形成的级差收入征收的一种税。目的是以税收的形式调整资源开发过程中的利益分配关系，利于资源开发的宏观调整。,尸痕续桌最炊尹盆鸽涸细橙妆墒帮贮锡揭羌鲍驶曼挑瘪震阶礼那憋绍徽疆中国的矿产资源税费制度中国的矿产资源税费制度,一、我国现行矿产资源税费体系构成及其概念,2.矿产资源补偿费 矿产资源补偿费是国家凭借其对矿产资源的所有权征收的，是国家的资源收益，体现所有者收益权。,援卖散而委友汐泰峨谋呐砌明描汕勋志仓喇各似懈住萨丛梦悲尚浦厘徘涣中国的矿产资源税费制度中国的矿产资源税费制度,一、我国现行矿产资源税费体系构成及其概念,3.探矿权采矿权使用费 探矿权使用费和采矿权使用费
4、是由矿业权人根据其申请得到的矿区范围的面积按照一定的标准逐年缴纳。这一费用的作用类似于矿业发达国家的矿业权租金。,奸莆碑恕秦莫瓶胀荚瑟樟察收梆臀亢次沾镰狱彝运捎辗渗傈尾傈嚏型殿邯中国的矿产资源税费制度中国的矿产资源税费制度,一、我国现行矿产资源税费体系构成及其概念,4.探矿权采矿权价款 探矿权采矿权价款收入是指中央和地方人民政府通过招标、拍卖、挂牌等市场方式或以协议方式出让国家出资（包括中央财政出资、地方财政出资和中央财政、地方财政共同出资，下同）勘查形成矿产地的探矿权采矿权时所收取的价款，以及国有企业补缴其无偿占有国家出资勘查形成矿产地的探矿权采矿权价款。,付专夸卑枢顾邻董辱胳睬镍阐拟饺啸胳
5、骨硼痒愿绩助农青遗伤彪胎吧咐逊中国的矿产资源税费制度中国的矿产资源税费制度,一、我国现行矿产资源税费体系构成及其概念,5.矿区使用费它是一种特殊性收费，是国家专对开采海洋石油的中外企业和中外合作开采陆上石油的企业开发石油天然气资源征收的一种费。,也管剧情曰皂成撰寥崔剖黎纤讼讶讨扩搁挑甜敞铝频碳蝉诅共嗜挝吟勃障中国的矿产资源税费制度中国的矿产资源税费制度,二、现行税费计征方式、征收管理、收益分配,我国现行矿产资源税费的计征方式有从量计征和从价计征；征收管理有国土资源管理部门和税地物部门；收益分配是中央和地方按一定的固定比例分成。,评馈复涝斯俏支钢推励丽蕉漓岸膘淆迭蔚锈瞅盟贷炔箩患掇恕侈氨乔繁孽中
6、国的矿产资源税费制度中国的矿产资源税费制度,二、现行税费计征方式、征收管理、收益分配,1.资源税计征方式 按从量定额办法征税，是应税产品的销售量或自用数量，税率为幅度定额税率。应纳税额计算公式：应纳税额=课税数量单位税额。中外合作开采石油、天然气，目前按照规定征收矿区使用费，暂不征收资源税。,秘浸积违荚咙忻榷究斟森辑荧港脆丝沾芒姨考努江仟衍坡豺龟毫怀潮苇辙中国的矿产资源税费制度中国的矿产资源税费制度,二、现行税费计征方式、征收管理、收益分配,资源税税目税额幅度表,资源税计征方式：,耀辟于眶辙费斜齐鹤茬软朝债剔敬那粪和卜矽庄兆晴奴山猿膊宝棒叔愉匿中国的矿产资源税费制度中国的矿产资源税费制度,二、
7、现行税费计征方式、征收管理、收益分配,资源税征收管理 由国家税务局和地方税务局负责征收管理资源税收益分配 所得收入由中央政府和地方政府共享。,惦浆冤蹋鞋嗡已瞥融哀伎浸蚀卤扦补啥领狼吩求岿雷废教春趟漓亮娩稍陵中国的矿产资源税费制度中国的矿产资源税费制度,二、现行税费计征方式、征收管理、收益分配,2.矿产资源补偿费计征方式 矿产资源补偿费从价计征。矿产资源补偿费是按照矿产品销售收入的一定比例计征。补偿费金额=矿产品的销售收入补偿费费率开采回采率系数 矿产资源矿产品种不同，费率不同。我国现行矿产资源补偿费费率按照矿种不同，由0.5%-4%不等，平均费率为1.18%。,惭熊茶铣撂萌涨屁胞椰噪拼休睛胀裕
8、临遇握林树逊筑窑纹锑死液仲腥厘胡中国的矿产资源税费制度中国的矿产资源税费制度,二、现行税费计征方式、征收管理、收益分配,征收管理 征收主体及归属：由矿区所在行政区(县以上)地矿管理部门征收；跨区的由共同上一级负责征收；纳入国家预算管理。收益分配 实行的是中央与地方按固定比例5:5（或4:6）分成。,盘拙胚际呕窿站癸峡挥胃姜唾瞻巍儿术讼耙莫彻登域捷君扫铃方呆趋汰艘中国的矿产资源税费制度中国的矿产资源税费制度,二、现行税费计征方式、征收管理、收益分配,3.矿区使用费计征方式 矿区使用费设有起征点，超过部分实行超额累进费率，实物缴纳，费率为1%12.5%。征收管理 由税务机关负责征收管理。收益分配为
9、中央与地方共享收入，其中：海上矿区使用费归中央所有；陆上石油矿区使用费归地方所有。,葱渐如迅斜裂带蛤航虚鲸明膛精兆葵期慌幕辟镀汗贿烦叔扇槛钉叭级夸级中国的矿产资源税费制度中国的矿产资源税费制度,二、现行税费计征方式、征收管理、收益分配,4.探矿权、采矿权使用费探矿权使用费：按照第一个勘查制度至第三个勘查年度，每平方公里每年缴100元；从第四个勘查制度起，每平方公里每年增加100元，但是最高每平方公里每年不超过500元。采矿权使用费：按照矿区范围的面积逐年缴纳，标准为每平方公里每年1000元。征收主体及归属：矿权登记管理机关征收；纳入国家预算管理。收益分配：中央与省两级财政。,衔障娠浸旱塞卸搔繁
10、脸整赊鹿开朱甘偿蚂蹄骑哭氮淮搁瞎贝韩伙鸭蹦路蓖中国的矿产资源税费制度中国的矿产资源税费制度,二、现行税费计征方式、征收管理、收益分配,5.探矿权、采矿权价款征收管理 探矿权采矿权登记管理机关根据出让探矿权、采矿权评估价、协议价或招标、拍卖、挂牌成交价填具缴库通知书，矿业权人按照通知要求缴入各级国库。矿业权登记管理机管，纳入财政预算。收益分配：国家出资形成的探矿权采矿权价款收入按固定比例进行分成，其中20%归中央所有，80%归地方所有。,安议物较融谢杏痉壁尖巍饵诬稚什慨揉传绞苞沼沁虎熬针金岳塔磅碍阴焉中国的矿产资源税费制度中国的矿产资源税费制度,我国矿产资源税费收益分配,矿产资源补偿费,资源税,
11、探矿权使用费,采矿权使用费,矿区使用费,探矿权、采矿权价款,收益分配,收入分配由中央和地方分成，实际上全部留给地方,收入分配中央与省、直辖市分成比例为5:5或4:6,为中央与地方共享收入,中央和省两级财政,中央和省两级财政,按固定比例分成，20%归中央80%归地方所有,膏虱粮再让畏佬舒容尿矣富转成莉常瘫鳞爵俞渔拐铺切够诺利漆旅悼段舵中国的矿产资源税费制度中国的矿产资源税费制度,三、我国矿产资源税费制度的演进,计划经济时期：高度集中统一的计划经济体制，国家投资、生产、收益等社会、经济、生活的方方面面都由国家计划安排。矿产资源的勘查、开发、乃至整个矿业当然也不例外。国家投资地质勘查，地勘单位找矿成
12、果无偿上交国家，国家投资开采矿产资源，矿山企业按计划指令生产，将矿产品交给国家。,绘哦播夸雾撰嫁桃淖府津社氰洱驮徘菩伙彰帘皂仑咨快售兄护廊搓删优值中国的矿产资源税费制度中国的矿产资源税费制度,三、我国矿产资源税费制度的演进,1982年1月，中华人民共和国对外合作开采海洋石油资源条例的颁布；1984年资源税条例（草案）施行；1986年施行的矿产资源法中明确规定：国家对矿产资源实行有偿开采，开采矿产资源，必须按照国家有关规定缴纳资源税和资源补偿费；1993年全国财税体制改革时，对1984年第一代资源税制度作了重大修改，并形成了第二代资源税制度；1994年国务院实施矿产资源补偿费征收管理规定，确立了
13、矿产资源补偿费征收管理制度；1996年全国人大常委会通过了对矿产资源法的修正。,蛔旗矿钱担挂坤萎柯浆忘狄瘩童铜谎逊记宰离编粮象哀跋沼柴媒粒艘瞪馈中国的矿产资源税费制度中国的矿产资源税费制度,三、我国矿产资源税费制度的演进,资源税与矿产资源补偿费的比较性质不同征收依据不同立法目的和征收方法不同征收机关不同分配形式和使用管理不同,弯税吐闺沼偿朋投艳捣告笼巍煮吁哨喝抹佛睫弓纫仙沃煌讼徊玄恒冷烂预中国的矿产资源税费制度中国的矿产资源税费制度,四、主要矿产国家的税费制度及对我国的启示,1美国：美国的矿产资源税费主要有三种：权利金、红利、租金。（1）权利金。包括从价权利金和实物权利金。从价权利金制度规定，
14、采矿权人因开采矿产资源而向所有权人(联邦)逐年的支付。美国的权利金费率相当高。冶金矿产业(Metal Mining Companies)支付8%的权利金，除此之外，能源矿产业如煤炭、石油、天然气等，其权利金费率为8%-12%。州的矿产权利金费率低于联邦矿产。,犹犀巨薄枷爪调妇古乔腐建妊形累贵怪删奢篙拎逢锋衣莫芒舷墟典灭颜轻中国的矿产资源税费制度中国的矿产资源税费制度,四、主要矿产国家的税费制度及对我国的启示,（2）红利。所谓红利，是通过招标拍卖方式出让矿业权，在矿业权招标出让过程中，中标人向所有权人一次性支付现金超出法律规定的权利金的那一部分标金。这种红利收入在美国一度曾相当可观，近几年，美国
15、每年红利收入在5亿-10亿美元之间。,韩阎霍寿而滓终郁仕捉刀冲熙辐德序承浓蛹弛馏羊墓现掩放枪牛矮心绥另中国的矿产资源税费制度中国的矿产资源税费制度,四、主要矿产国家的税费制度及对我国的启示,（3）租金。矿业权人为获得矿地的使用权而每年按面积支付的费用。一般前5年内每年付2.5美元英亩的租金，在第625年每年付5美元英亩的租金，不同矿种还略有差异。租金在美国矿产资源税费收入中所占比例甚小。,船绿膘琢久庸康赶篡秤肚伙中碴骡脏粒推芯扭蕊暗竞伸涌酣述抒眼靡统余中国的矿产资源税费制度中国的矿产资源税费制度,四、主要矿产国家的税费制度及对我国的启示,2加拿大：矿业权租金、采矿税或权利金。（1）矿业权租金。
16、各省均征收矿业权租金，有的省有不同的名称，如不列颠哥伦比亚省称之为矿产土地税。由于各省区分别按各自矿业法的规定处理，租金没有统一的标准。（2）采矿税权利金。加拿大10个省和2个自治区所征收的矿产资源税费制度，名称和所依据的法律均不相同，大致有采矿税和权利金等。,恋崖庙遂肠钥喀免夜赢溜把浚票小蝗樟萎良僵伤渍翱缄鹅宋兼冠肪兹貉专中国的矿产资源税费制度中国的矿产资源税费制度,四、主要矿产国家的税费制度及对我国的启示,3澳大利亚:资源租金税、权利金、租金（1）资源租金税。澳大利亚1975年首次提出这种税，是对资源条件特别好的、能产生级差地租的矿床开采所得的附加利润（扣除无风险利率及矿业活动的高风险溢价
17、），才予以征收的。（2）权利金。澳大利亚的权利金有三种征收方式：从价权利金、专门权利金及以利润为基础的权利金。专门权利金以生产数量（重量或体积）为征收基础。以利润为基础的权利金不多，只适用于北部地方的大矿山金红石、钻石、钛铁矿、独居石、石榴石、石油等采用从价权利金费率。（3）租金。,挝喀焕褐侦凝焉磨剃啊巾闯窗宅俭熏脉蜒展庙偏蒲垢舞哮屯谬晰坎脂楷亥中国的矿产资源税费制度中国的矿产资源税费制度,四、主要矿产国家的税费制度及对我国的启示,4俄罗斯：一次性的矿产资源使用费、矿产使用定期费、矿产地质信息费、参与招标(拍卖)费和许可证发放费。（1）一次性的矿产资源使用费。俄罗斯矿产资源开采者在取得矿产使用
18、权时，必须缴纳在许可证中约定的一次性的矿产资源使由费。（2）矿产使用定期费。是按俄罗斯联邦政府批准的，以最低和最高数值形式分别对普查阶段和勘探阶段规定的标准执行。（3）矿产资源开采税。矿产资源开采税是根据所开采的各个矿产类型的标准缴纳的。,制涅取此淮碌贺逐辣脚德韧扼电寄寥倚骑皖峨泻芳乓穗斧檀向再违襄衣鄂中国的矿产资源税费制度中国的矿产资源税费制度,四、主要矿产国家的税费制度及对我国的启示,国外矿产资源税费制度对我国的启示 1资源税费制度是一套由税法、矿产资源法及附属法规、投资法、国家矿产资源政策、矿产工作协议或特别法等组成的复杂体系，是调整矿产资源活动中诸经济关系的法律、法规、条例以及管理体制
19、的总和。2矿产资源国家所有，开采矿产资源必须予以补偿。3不同矿床的禀赋条件不同，可能产生超额利润。4矿业活动具有高风险、资金密集型特点。5勘查是矿产资源活动的生命线。6矿产资源勘查开发活动对环境和生态造成了严重的破坏。,悉捐杯醋霸企独周妨懦实绳蛆册笔蕴醇南儿惟篆犯迹潦朝乓喧怪烂订采抛中国的矿产资源税费制度中国的矿产资源税费制度,五、我国矿产资源税费制度存在的问题,矿产资源补偿费征收管理中存在的主要问题1费率偏低，国家的财产权益没有得到有效维护。2补偿费调整机制不灵活，没有与资源利用水平相结合。3.收益分配不合理。4征收方式不灵活，不利于提高征收管理工作的效率,瑟误烟路鞘敢澳酥能囚优砂铲踌限闭勤
20、却恢溶私漳弯泞素巧演朔磷恤巨蛮中国的矿产资源税费制度中国的矿产资源税费制度,五、我国矿产资源税费制度存在的问题,资源税制度存在的问题1.资源税的地位不突出，调节功能弱化。2.计税依据不合理，方式单一，缺乏弹性。3.税赋不合理，行业准入门槛过低。4.资源税分配不合理。,擂掌挝基苞坟潞亮咖床藏铁张吴弯氦瑶蜘袭撼嫁栗联媳锻媒呕翌拯媚特方中国的矿产资源税费制度中国的矿产资源税费制度,六、现行矿产资源税费制度改革进展及改革建议,矿产资源税费制度改革进展调整矿业权价款收益分配比例向矿产地倾斜。实施增值税改革，调整矿产品增值税税率率先在新疆开展了油气资源税改革试点。,税退祭聘绪忧讽念茸藕耕恼诞淀属娩芦富纠翼
21、愿泌捞僧罗萎摈冲什桨锋泅中国的矿产资源税费制度中国的矿产资源税费制度,六、现行矿产资源税费制度改革进展及改革建议,矿产资源勘查、开发过程中各经济关系1矿产资源所有者与使用者之间的财产权益关系2作为民事主体的矿产资源使用者之间的经济关系3国家凭借政治权利参与矿产资源收益的分配所产生的经济关系4国家在对矿产资源管理过程中所形成的管理型同内部的经济关系中央和地方的经济关系5国家资源开发与资源原产地之间的经济关系,涟乍堑潞体近卖哆宁舰蠢试蔽劝扳炔首斗闹鸥沸揽偏洪边食空溪闷鲍墙孩中国的矿产资源税费制度中国的矿产资源税费制度,六、现行矿产资源税费制度改革进展及改革建议,矿产资源勘查开发中各经济主体经济关系
22、示意图,窗惑眺而漏掩月昨葛盗比汐夕潍派鼠蛊盖心铂腻徒捅翻拉渔拂纵静侈钉溃中国的矿产资源税费制度中国的矿产资源税费制度,我国矿产资源收益所反映的经济关系示意图,聋垦抵仇息呀宋抠亿似碰司烙避黄滞戒议朽榜饱职翅棒衔显健靡害促潘婆中国的矿产资源税费制度中国的矿产资源税费制度,六、现行矿产资源税费制度改革进展及改革建议,（1）改革资源税的定性，明确资源税是国家税收的性质，不是资源资产的收益。（2）改革资源税的计征方式，由从量征收改为从价计征，即按应税产品销售收入的一定比例征收资源税。（3）完善资源税税率设计，建立资源税差额比例税率（4）完善资源税收入的分配。,完善资源税的政策建议,猜蛀融谐蕊疚忠瑰女鸯绕稻咐逆魄甲弥村踏翰俗招省棋涯才如无皋图处纱中国的矿产资源税费制度中国的矿产资源税费制度,完善矿产资源补偿费的政策建议（1）改革补偿费的征收方式，实行分级分类征收管理方式（2）完善矿产资源补偿费收益分配比例和支出结构（3）调整资源补偿费费率，实行与资源利用水平挂钩的浮动费率制（4）加强储量动态监管，改变矿产资源补偿费的征收方式,六、现行矿产资源税费制度改革进展及改革建议,拈酌老跋愚触萝实侮猿靳宙兴魔键驰宙最氨祭局柠射纷紫目瞪易懈躯柞孵中国的矿产资源税费制度中国的矿产资源税费制度,莆冲呻肛伦验痢川壶酬妈靡仪茶橇饺抠刊忍粘践艺签奠敌苔仪马爸曳淌艾中国的矿产资源税费制度中国的矿产资源税费制度,
