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1、第五章 现金出纳业务的核算,学习目标,1.通过本章的学习，了解现金出纳业务的任务和工作原则；2.掌握现金出纳的核算方法、出纳错款的发生及处理方法；3.认识在银行中现金核算及管理的重要性。,第一节 现金出纳业务的概述,一、现金出纳业务的概念及意义,银行会计中的现金通常指的是现钞，包括人民币和外币。银行的现金出纳业务中所经营的不只是现钞，还包括金银以及其他有价单证。出纳，是支出和纳入的意思。用在货币流通中，“出”指投放货币，“纳”指回笼货币。现金出纳是指银行的现钞、有价单证、贵重物品等的收付及保管工作。,现金出纳业务是商业银行的一项基础业务，也是整个社会经济活动中的一项基础业务。一方面，我国对一切
2、团体、机关和企事业单位实行现金管理，商业银行在各项业务经营中，有相当一部分业务需要通过现金收付来完成。商业银行通过为客户办理现金结算，确保其各项经济活动正常进行。因此，商业银行现金出纳成为国民经济的总出纳和现金活动中心。另一方面，我国对货币发行实行中央银行集中统一管理，现金出纳业务还担负执行国家货币政策、落实货币发行和回笼计划，调剂市场流通票币的比例等重要工作。认真做好现金出纳业务，对于调节市场货币流通、加速资金周转、促进商品流通和经济发展，都具有重要意义。,二、现金出纳业务的主要内容,1.柜台的审核与监督；2.现金的收付、兑换、整点及调运；3.现金的出、入库；4.残损人民币的回收及上缴；5.
3、假人民币的收缴及鉴定；,6.现金、有价单证、金银及尾款箱的保管；7.代理人民银行发行基金保管；8.代理其他商业银行及非银行金融机构现金出纳业务。,三、现金出纳业务的原则,1.收入现金，先收款后记账；付出现金，先记账后付款。2.收入的现金，未经整点，不得对外付出；付出的现金，票面要达到人民银行规定的流通标准。3.一笔现金业务未完成，经办人员不得离柜；现金尾箱日清日结，中午碰库；严禁挪用库存现金和实物；非营业时间不准办理现钞出库。,4.双人管库、双人解款，定期查库。5.坚持复核原则。6.现金、尾箱及其他重要物品办理交接时，须验证身份。,四、现金出纳业务操作流程图,第二节 现金业务的核算,一、现金收
4、入业务的核算,单位或个人向银行缴存现金时，应填制一式两联的“现金交款单”，连同现金一并交银行出纳柜台。出纳柜台收款员认真审查交款凭证大、小写与金额是否一致，户名、帐号等内容填写是否齐全，无误后凭以收款。收款员将款收妥后登记现金收入日记簿，连同现金和交款凭证一并交复核员复核，无误后在交款凭证上加盖现金收讫专用章和个人名章，并在现金收入日记簿上加盖个人名章。,现金交款单第一联作为回单退还客户，第二联送相关会计专柜代现金收入传票。现金收入业务的会计分录为：借：现金 贷：存款收款人存款户,二、现金付出业务的核算,银行办理现金付出业务时，有关部门是本着“先记账后付款”的原则。客户到银行支取现金时，应填制
5、“现金支票”或其他取款凭证，然后先到会计部门办理取款手续。会计部门收到现金支票并审查无误后，撕下现金支票右下角的“出纳对账号单”或发铜牌给取款人，凭留下的现金支票入账。,现金付出业务的会计分录为：借：存款收款人存款户 贷：现金会计部门记账人员完成记账工作，并经复核员复核无误后，及时将取款凭证按有关规定传递给出纳柜台配现付款，取款人凭“出纳对账号单”或铜牌取款。,第三节 出纳错款的核算,出纳错款是指出纳柜台在办理现金收付业务过程中发生的现金过多或短缺，导致账款不符的现象。在会计核算中款多于账称为长款，款少于账称为短款。出纳错款处理时应遵循“长款不得寄库，短款不得空库，长、短款不能相互抵补”的原则
6、。长款应查明原因及时退还，如确实无法查明原因，应按规定入账归公，不得侵占，否则以贪污论处；对于短款不能自行补贴，隐瞒不报，应及时查找收回，确实无法收回的，按规定的会计程序处理。,一、出纳长款的核算,出现出纳长款而当天未能查明原因的，应由出纳部门出具证明，经会计主管审核批准后，由会计部门填制现金收入传票，暂列“其他应付款”科目入账。“其他应付款”科目是负债类账户，用以核算银行应付暂收企业或个人的款项。银行发生应付、暂收款项时，贷记本科目；偿还、转销各种应付暂收款项时，借记本科目；余额在贷方，表示尚未偿还、转销款项的数额。,会计分录为：借：现金贷：其他应付款待处理出纳长款户 同时登记“现金收入日记
7、簿”。,查明原因后，分别按不同情况处理：（1）若日后查明长款的原因为客户多交或银行少付，则应及时退还客户，同时作相反的会计分录抵消原会计分录：借：其他应付款待处理出纳长款户 贷：现金同时登记“现金付出日记簿”。,（2）若经过认真查找仍不能查明长款原因，则应按规定的审批权限报批后列作银行收益。其会计分录为：借：其他应付款待处理出纳长款户 贷：营业外收入出纳长款收入户,二、出纳短款的核算,出现出纳短款而当天未能查出原因的，应由出纳部门出具证明，经会计主管审核批准后，由会计部门填制现金付出传票，暂列“其他应收款”科目入账。“其他应收款”科目是资产类账户，用以核算银行应收、暂付企业或个人的款项。银行发生应收、暂付款项时，借记本科目；收回各种款项时，贷记本科目；余额在借方，表示尚未收回款项的数额。,会计分录为：借：其他应收款待处理出纳短款户 贷：现金同时登记“现金付出日记簿”。,查明原因后，分别按不同情况处理：（1）若日后查明短款的原因为客户少交或银行多付，则应及时向客户追回短款。同时作相反的会计分录抵消原会计分录：借：现金 贷：其他应收款待处理出纳短款户 同时登记“现金收入日记簿”。,（2）若经过认真查找仍不能查明短款原因，属于技术性短款或一般责任事故的，则应按规定的审批手续予以报损。其会计分录为：借：营业外支出出纳短款支出户 贷：其他应收款待处理出纳短款户,
