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1、金融企业财务会计,第二章 银行存款业务的核算,第二章 银行存款业务的核算,第一节 存款业务概述第二节 对公款业务的核算第三节 储蓄存款业务的核算,第一节 存款业务核算概述,一、存款的意义和种类二、存款账户的开立三、存款账户和管理四、存款业务的核算要求,（一）存款的意义吸收存款的业务，是商业银行接受客户存入的货币款项，存款人可随时或按约定时间支取款项的一种信用业务。存款是商业银行负债的重要组成部分，是商业银行主要的信贷资金来源，是发放和扩大贷款规模的前提条件。1.满足国民经济各部门的资金需要，在市场经济中发挥应有的金融杠杆作用；2.可获得存放款的利息差额带来的收入，形成银行利润，保证商业银行持续
2、、稳定经营和不断发展壮大。,（二）存款的种类1.按存款的对象分类：单位存款和居民个人存款2.按存款期限和支取方式分类:活期存款、定期存款、定或两便存款、通知存款3.按存款的缴存范围分类：一般性存款和财政性存款4.按存款的币种分类：人民币存款和外币存款,二、存款账户的开立（一）概念 存款账户是各经济单位和个人通过商业银行办理信贷、结算和现金收付业务所必需的工具。（二）种类：存款账户包括人民币银行结算账户、外币存款账户、个人储蓄账户和单位定期存款账户。（三）人民币银行结算账户1.人民币银行结算账户的概念2.人民币银行结算账户的种类人民币银行结算账户包括单位银行结算账户和个人银行结算账户。单位银行结
3、算账户按用途分为：基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户。,（四）存款账户的开立存款人申请开立银行结算账户，除了应向银行提交开户申请书和盖有存款人印章的印鉴卡片外，还应提供以下证明文件：1.申请开立基本存款账户时，应向银行出具当地工商行政管理机关核发的企业法人执照或营业执照正版，有关部门的证明、批文、登记证书等证明文件之一。2.申请开立一般存款账户时，应向银行出具其开立基本存款账户规定的证明文件、基本存款账户开户登记证和借款合同或其他结算需要的相关证明。,3.申请开立专用存款账户时，应向银行出具其开立基本存款账户规定的证明文件、基本存款账户开户登记证和经有权部门批准立项的文件或
4、各专项资金管理部门或机构的批文或证明。4.申请开立临时存款账户时，应向银行出具当地工商行政管理机关核发的临时执照或当地有权部门同意设立外来临时机构的批文。,5.申请开立个人银行结算账户时，应向银行出具存款人有效的身份证明文件，如居民身份证或临时身份证、军人或武警身份证件、港澳居民往来内地通行证、台湾往来大陆通行证或其他有效旅游证件、外国公民护照等。（五）存款人应遵守的开户要求,三、存款账户的管理（一）开户控制保证开户资料的真实性、完整性和合规性。（二）支付控制支付业务应严格操作程序，并通过增加控制手段的科技含量来提高控制水平。例如，支付密码、电脑验印、指纹验证等。（三）对账控制支付业务办理完毕
5、后，还需要通过适时对账来核实账户资金余额的真实性、准确性。,四、存款业务的核算要求（一）正确使用存款账户商业银行在办理存款业务时，要正确使用有关会计科目，正确设置账户。（二）维护存款人的合法权益商业银行在办理存款业务时，必须坚持“谁的钱进谁的帐，由谁支配”的原则。对居民储蓄存款还要坚持“存款自愿、取款自由、存款游戏、为储户保密”的具体原则。,（三）银行不予垫付款项各存款人必须在银行存款账户上保持一定的余额，支付存款时，不得超过余额发生透支。（四）办理业务准确及时,第二节 对公款业务的核算,一、单位活期存款 二、单位定期存款三、单位其他存款,一、单位活期存款,单位活期存款是一种随时可以存取，按结
6、息期计算利息的单位存款。是我国单位存款的主要方式。1.存入现金活期存款，又可分为支票户和存折户。（1）支票户借：库存现金 贷：吸收存款活期存款xx户（2）存折户借：库存现金 贷：吸收存款活期存款xx户,2.支取现金（1）支票户/存折户借：吸收存款活期存款xx户贷：库存现金（2）例题，江苏泰兴市横港建筑公司为支票户，从开户行泰兴工行取出现金780000元。借：吸收存款-横港建筑公司户 780000 贷：库存现金 780000,3.单位活期存款利息的核算商业银行对单位活期存款按月确认利息，按季结息。即，每月的月末日确认利息的发生；每季末月20日为结息日，计息后于次日入账。存款账户销户时，应在销户当
7、时将利息结算清楚，利随本清。1.计息的基本公式利息=本金存期利率其中：本金是存款单位存入银行的存款余额。本金“元”位起息，“元”以下不计利息。存期是存款的时间，要求按日历天数计算，算头不算尾，即存入日计息，支取日不计息。利率分为年利率，月利率，日利率三种。,2.计息的方法 由于活期存款存取频繁，存款余额经常发生变动，因此，在实际工作中采用累计日积数法计息。累计日积数是各存款账户每日最后余额的逐日累计数，计算公式为：累计日积数=（每日存取款后该日的余额 x 存款日数）计息基本公式可转化为：利息=累积日积数月利率30=累积日积数日利率 采用累计日积数法计息的方法有两种，即帐页计息和余额表计息。,（
8、1）账页计息法该方法适用于存取款次数不多的存款户。采用这种方法。当发生资金收付时，按上次最后余额乘以该余额的实存日数即为积数，并直接填入账页上的“日数”和“积数”栏内，日数的计算是从上一次记账日期算至本次记账日期的前一日为止。如更换账页，应将累计积数过入新账页第一行的上半栏内，待结息日营业终了，再计算出本季的累计天数和累计积数，乘以日利率即得出应付利息。见 例题 2.1 P25,(2)余额表计息法该方法适用于存款余额变动频繁的存款账户。每日不论余额是否变动，均需将当日最后余额抄到余额表内，每10天小计1次。会计分录借：应付利息活期存款利息户 贷：吸收存款单位见 例题 2.2 P25,二、单位定
9、期存款,单位定期存款是指存款单位约定期限，到期支取本息的一种存款。存款人按有关规定提留的短期各项资金和地方财政结余款项，均可按银行规定办理整存整取定期存款。目前，单位定期存款的存期有3个月、6个月、1年、2年、3年、5年六个档次，起存金额为1万元。单位支取定期存款本息只能以转账方式转入基本存款账户，定期存款账户不得作为结算户使用，不得支取现金。,（一）开户（二）存入1.现金存入其会计分录为：借：库存现金 贷：吸收存款-定期存款 户付出：空白重要凭证存款开户证实书2.转账存入其会计分录为：借：吸收存款活期存款户 贷：吸收存款定期存款户付出：空白重要凭证存款开户证实书,例题.,燕达公司同年向泰兴工
10、行申请定期存款80000元，转账存入，存期为1年，利率8%。则会计分录为：借：吸收存款活期存款燕达公司户80000 贷：吸收存款定期存款燕达公司户 80000,（三）支取单位定期存款的支取分为到期支取、提前支取和逾期支取。1.到期支取/提前支取（1）支付存入资金利息借：应付利息 定期存款利息户（已提应付利息额）贷：吸收存款定期存款户（2）支付到期的本息和借：吸收存款定期存款户 贷：吸收存款活期存款户见 例题 2.3&2.4 P29,2.逾期支取（1）支付存入资金利息借：应付利息 定期存款利息户（已提应付利息额）利息支出 活期存款利息户（未提应付利息额）贷：吸收存款定期存款户（2）支付到期的本息
11、和借：吸收存款定期存款户 贷：吸收存款活期存款户见 例题 2.5 P29,三、单位其他存款单位存入通知存款时，从活期存款账户转入，由银行开具单位通知存款证实书，做出以下分录：借：吸收存款活期存款户 贷：吸收存款通知存款户单位支取通知款时，应按存入时确定的通知存款种类提前书面通知银行，并于确定的取款日来办理取款手续，同时银行按规定的利率计算利息。做出如下分录：借：应付利息 通知存款利息 利息支出 通知存款利息贷：吸收存款通知存款户借：吸收存款通知存款户 贷：吸收存款活期存款户,第三节 储蓄存款业务的核算,一、活期储蓄存款二、定期储蓄存款三、其他储蓄存款,储蓄存款是银行通过信用方式吸收社会公民暂时
12、闲置或节余的货币资金的一项负债业务。它是银行存款业务的重要组成部分。现行的储蓄存款种类有：活期储蓄、定期储蓄、定活两便储蓄、通知储蓄存款等。储蓄原则：“存款自愿、取款自由、存款有息、为储户保密”。,第三节 储蓄存款业务的核算,（一）开户与续存的核算储户（活期储蓄存款凭条、现金）银行（在凭条上加盖“新开户”戳记，登记开销户登记簿，开列分户账和存折）以存款凭条代现金收入传票记账，会计分录为：借：库存现金 贷：吸收存款活期储蓄存款户,一、活期储蓄存款,例题，泰兴工行接受某居民存入的活期储蓄存款8500元。借：库存现金 8500 贷：吸收存款活期储蓄存款户 8500,（二）支取和销户的核算,支取时：借
13、：吸收存款活期储蓄存款户 贷：库存现金销户时：借：利息支出活期储蓄存款利息户 贷：吸收存款活期储蓄存款户借：吸收存款活期储蓄存款户贷：库存现金,二、定期储蓄存款的核算,定期储蓄存款有整存整取、零存整取、整存零取、存本取息四种。（一）整存整取定期储蓄存款整存整取定期储蓄存款是指一次存入本金，约定存期，到期一次支取本息的一种定期储蓄存款。起存：50元，多存不限存期分3个月、半年、1年、2年、3年和5年六个档次。,1.开户借：库存现金贷：吸收存款整存整取定期储蓄存款户2.到期支取/全部提前支取借：应付利息/利息支出 定期储蓄存款利息户贷：吸收存款整存整取定期储蓄存款户借：吸收存款整存整取定期储蓄存款
14、户贷：库存现金见 例题 2.6&2.7 P35,3.部分提前支取借：利息支出 活期储蓄存款利息户贷：吸收存款整存整取定期储蓄存款户借：吸收存款整存整取定期储蓄存款户贷：库存现金 吸收存款整存整取定期储蓄存款户见例题 2.8 P36,4.逾期支取借：应付利息 定期储蓄存款利息户 利息支出 活期储蓄存款利息户贷：吸收存款整存整取定期储蓄存款户借：吸收存款整存整取定期储蓄存款户贷：库存现金见例题 2.9 P36,（二）零存整取定期储蓄存款零存整取定期储蓄存款是定期定额存款，到期一次支取本息的一种定期储蓄存款。开户起存金额为5元，存期为1年、3年、5年，要求每月存款金额固定，每月存入1次。办理手续与整
15、存整取类同。1.开户与续存例题.开户行燕山建行一储户刘某开立零存整取储蓄存款，第一个月存入6000元。借：库存现金 6000 贷：吸收存款零存整取定期储蓄存款xx户 6000,2.销户3.利息的计算（1）固定基数计息法每元存款利息基数=(1+存款月数)/2 月利率一年期每元存款计息基数=(1+12)1.425=0.0092625,例2.10，每月存入银行1000元，月利率为1.71%，存期为1年，到期支取时计算其利息：12000 0.0092625=111.15（元）（2）月积数计算法月积数120001100010000 10001000（1213）/278000利息780001.71%/12
16、111.15（元）,（三）存本取息定期储蓄存款初始的本金不动，按期支取利息。这种储蓄，一次存入本金，起存金额5000元，多存不限。存期分1年、3年、5年三种，到期一次支取本金。核算手续，基本与整存整取储蓄的手续相同。,例2.11，某储户2008年11月25日存入1年期存本取息储蓄存款100000元，利率为1.65，储户要求4个月取息1次，则储户每次支取利息时，存款银行做出如下会计分录：每次取利息数=(100000121.65)/3=660(元)借：应付利息 定期储蓄存款利息户 660 贷：吸收存款存本取息定期储蓄存款xx户660借：吸收存款存本取息定期储蓄存款xx户660 贷：库存现金660,
17、（四）整存零取定期储蓄这种储蓄，一次存入本金，开户起存金额一般为1000元，存期分1年、3年、5年，支取期限分每1个月、每3个月或每半年一次。到期一次支付利息。,例题，张琳存入本金12000元，存期1年，月息7.5，分4次支取本金，每三个月取本3000元，到期应付利息为：,会计分录为：存入借：库存现金 12000 贷：吸收存款整存零取定期储蓄存款张琳户 12000支取本金借：吸收存款整存零取定期储蓄存款张琳户 3000 贷：库存现金 3000,支取本息和借：应付利息整存零取定期储蓄存款利息户 675 贷：吸收存款整存零取定期储蓄存款张琳户 675借：吸收存款整存零取定期储蓄存款张琳户 3675
18、 贷：库存现金 3675,三、定活两便储蓄存款,本金一次存入，一般以50起存，多存不限；不约定存期，可随时一次支取本息的存款方式。其既有活期之便，又有定期之利。定活两便储蓄存款利息的计算，根据与实际存期同档的整存整取定期储蓄利率按一定的折扣计算。不满规定的按活期利率计算。例题2.13 P41500004 1.71%/1260%=171(元),四、储蓄所日结与管辖行账务处理及事后监督,（一）储蓄所日结的处理（二）管辖行的账务处理及事后监督,五、其他储蓄品种,（一）教育储蓄存款开户起存金额50元，最高限额为2万元，存期分为一年，三年，六年。（二）个人通知储蓄存款起存金额为5万，包括一天通知存款和七天通知存款,本章小结,了解有关的账户开立和管理制度；掌握单位存款、储蓄存款的种类；掌握单位活期存款和定期存款、储蓄存款的的核算；掌握单位存款、储蓄存款的利息计算方法。,
