第三章账户与借贷记账法.ppt

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1、第三章 账户与借贷记账法,1、会计科目2、帐户3、复式记帐法和借贷记帐法,学习内容,学习要求1、理解会计科目与帐户2、掌握借贷记帐法原理本章作用 介绍会计核算方法体系中的两种方法：会计科目和帐户的设置、复式记帐（借贷记帐法）,第一节 会计科目,一、会计科目的含义（P35-39）对会计对象的具体内容即会计要素进一步分 类的项目。,会计对象,资金运动,会计要素,会计科目,？,见教材39页的会计科目表,二、会计科目的作用与设置原则,1、会计科目的作用-是会计核算的基础2、会计科目的设置原则（P36）,一级会计科目,财政部统一制定,总分类科目,三、会计科目的分类（掌握）,会计科目按性质分类（所属要素）

2、,资产类,负债类,所有者权益类,共同类,成本类,损益类,收入、费用,会计科目按反映信息的详细分类,总分类科目,明细分类科目,一级科目,二级科目、三级科目,对一级科目内容的细分,总分类科目 明细分类科目 一级科目 二级科目 三级科目 库存商品 白 酒 茅台酒 五粮液 应收账款 长城公司 沿海公司,会计幽默,课堂练习,教材61页：习题一 习题二,第二节 帐 户,一、账户的含义帐户是根据会计科目开设的，具有一定的格式和结构，用来系统、连续地记录各项经济业务的一种工具（补充）教材P40的定义 理解帐户 如P308,帐户的作用（补充-了解）通过账户记录，可以反映每笔和每类经济业务所引起的资金数量上的增减

3、变化，计算资金的取得、使用、耗费、收回和分配。通过账户，可以有效地储存会计信息。,二、账户的基本结构（掌握）1、T形账户（简化格式-学习用）P41,左方 账户名称 右方 会计科目,结构：由左右两部分组成，一边记增加，一边记减少,2、账户包括的项目（P41）（1）账户的名称（即会计科目）（2）日期经济业务发生的日期（3）凭证号数（4）摘要（5）增加金额、减少金额和余额,3、账户能够提供的金额指标,期末 期初 本期 本期=+增加-减少金额 余额 发生额 发生额,4、账户中指标的关系,三、帐户的分类 帐户的分类与会计科目的分类相同,？,四、会计科目和账户的联系与区别 P40,联系 会计科目是设置账户

4、的依据，是账户的名称，账户是会计科目的具体运用，两者都是对会计要素具体内容所作的分类，而且反映经济内容的口径一致。,区别 会计科目只是对会计对象具体内容的分类项目，本身没有结构，只是分类的名称。而账户除了名称外，还有一定的格式和结构，以连续系统地反映会计要素具体内容的增减变动及结果,账户与会计对象、会计要素、会计等式、会计科目之间的关系（补充）,第三节 复式记账和借贷记帐法,一、记账方法（补充）1、定义,记账方法，就是根据一定的原理，运用一定的记账符号和记账规则，在账户中记录经济业务活动的一种专门方法。,单式记账法 复式记账法,2、分类,单式记账法（了解）含义：对发生的经济业务通常只作单方登记

5、,而不反 映其来龙去脉的一种记账方法。缺点：没有一套完整的账户体系 对发生的每一笔经济业务只在一个账户中登记，不能反映每笔经济业务的来龙去脉 不便于检查账户记录的正确性,二、复式记账法原理（理解）,1、理论依据会计等式的平衡原理-资产=负债+所有者权益2、复式记账法的含义 指对每一笔经济业务都要以相等的金额，同时在两个或两个以上相互联系的账户中进行记录的记账方法。,3、复式记账法的基本特征（原理或优点）,可以了解每一项经济业务的来龙去脉可以进行试算平衡，以检查账户记录的正确性,4、复式记账法的种类,收付记账法,增减记账法,借贷记账法,例：收到投资者的资本金100 000元，款已存入银行。单式记

6、账法：+（借）银行存款 100 000复式记账：+（借）银行存款 100 000+（贷）实收资本 100 000例：购空调价款100 000元，以银行存款付讫。单式记账法：-（贷）银行存款 100 000复式记账：+（借）固定资产 100 000-（贷）银行存款 100 000,三、借贷记帐法（掌握）,借贷记账法产生于12世纪末与13世纪初的欧洲意大利。20世纪传入我国，1993年后，我国企业、事业、行政单位会计核算采用的都是借贷记帐法。（一）借贷记账法的含义（P43）是以“借”“贷”为记账符号，记录经济业务的一种复式记账法。,（二）借贷记帐法的帐户结构,左方 账户名称 右方 借方Dr 会计科

7、目 贷方Cr,基本结构,各类帐户记录结构总图,借方Dr 会计科目 贷方Cr,资产+成本、费用+负债-所有者权益-收入-,资产-费用、成本-负债+所有者权益+收入+,P48,借方Dr 资产类账户 贷方Cr 期初余额 本期增加额 本期减少额 本期增加额合计本期减少额合计 期末余额,具体结构,P45,期末余额的计算公式：资产类账借方借方本贷方本户借方期期初期增加期减少末余额余额额合计额合计借增贷减,借方Dr 负债、所有者权益类账户 贷方Cr,期初余额 本期减少额 本期增加额 本期减少额合计本期增加额合计期末余额,P46,期末余额的计算公式：负债所有权贷方贷方本借方本益类账户贷期初期增加期减少方期末余

8、额余额额合计额合计 贷增借减,借方Dr 成本类帐户 贷方Cr,期初余额本期增加额,本期减少额或转出额,本期发生额合计,本期发生额合计,期末余额,借增贷减,P46,损益类账户的结构,借方Dr 收入类账户 贷方Cr本期减少额 本期增加额或转销额 本期减少额合计本期增加额合计,P47,借方Dr 费用类账户 贷方Cr,本期增加额,本期减少额 或转销额,本期增加额合计,本期减少额合计,收入类账户结构与所有者权益、负债类相同增加额贷方 减少额借方 不同：期末无余额费用类账户结构与成本、资产类账户相同 增加额借方 减少额贷方 不同：期末无余额,借贷记账符号的理解（总结）1、“借”“贷”两字只是记账符号左方借

9、 右方贷2、“借”“贷”表示增加或减少决定于帐户的性质3、账户的余额一般与记录增加额的方向一致 资产类和成本帐户借方 负债类和所有者权益类贷方,P47,课堂练习：选择题（补充）1、总分类科目和明细分类科目之间有密切关系，从性质上说，是（）的关系。A相等 B隶属 C统驭和从属 D相辅相成 2、账户是根据（）开设的。A会计科目 B企业需要 C管理者需要 D上级规定 3、“应付账款”账户的期初余额为8000元，本期贷方发生额为12000元，期末余额为6000元，则该账户的本期借方发生额为（）。A 10000元 B4000元 C2000元 D14000元,4、在复式记账法下，对每项经济业务都应以相等的

10、金额，在（）中进行登记。A不同的账户 B两个账户C两个或两个以上 D一个或一个以上5、在借贷记账法下，资产类账户的结构特点是（）。A借方记增加，贷方记减少，余额在借方 B贷方记增加，借方记减少，余额在贷方 C借方记增加，贷方记减少，一般无余额 D贷方记增加，借方记减少，一般无余额,6、在借贷记账法下，负债类账户的结构特点是（）。A借方记增加，贷方记减少，余额在借方 B贷方记增加，借方记减少，余额在贷方 C借方记增加，贷方记减少，一般无余额 D贷方记增加，借方记减少，一般无余额7、在借贷记账法下，收入类账户的结构特点是（）。A借方记增加，贷方记减少，余额在借方 B贷方记增加，借方记减少，余额在贷

11、方 C借方记增加，贷方记减少，一般无余额 D贷方记增加，借方记减少，一般无余额,8、在借贷记账法下，费用类账户的结构特点是（）。A借方记增加，贷方记减少，余额在借方 B贷方记增加，借方记减少，余额在贷方 C借方记增加，贷方记减少，一般无余额 D贷方记增加，借方记减少，一般无余额 9、在借贷记账法下，资产类账户的期末余额（）。A期初借方余额本期借方发生额本期贷方发生额 B期初贷方余额本期贷方发生额本期借方发生额 C期初借方余额本期贷方发生额本期借方发生额 D期初贷方余额本期借方发生额本期贷方发生额,10、在借贷记账法下，账户借方登记的内容有（）A资产的增加 B资产的减少C负债及所有者权益的增加

12、D负债及所有者权益的减少E收入的增加和费用的减少11、在借贷记账法下，账户贷方登记的内容有（）A资产的增加 B资产的减少C负债及所有者权益的增加 D负债及所有者权益的减少E收入的减少和费用的增加,计算下列帐户的未知数额：,教材P57：单选、多选 P62习题三、习题四,（三）借贷记账法的记账规则,有借必有贷，借贷必相等 即对发生的每项经济业务，都要以相等的金额和借贷相反的方向，记入两个或两个以上相互联系的账户，有借方必有贷方，而且借方与贷方的金额必须相等。（会计等式的具体表现）,例：1、企业购入材料一批，价值5000元，材料已入库，货款尚未支付。,原材料,5000,应付帐款,5000,2、企业收

13、到投资者投入的货币资金100 000元，已存入银行。,银行存款,实收资本,100000,100000,3、企业通过银行支付上月所欠的货款20 000元。,银行存款,应付帐款,20000,20000,4、企业收到投资者投入的新设备一台，价值40 000元。,实收资本,固定资产,40000,40000,5、企业购入材料一批，价值1000元，材料已入库，货款通过银行支付。,银行存款,原材料,1000,1000,6、企业签发面值为5000元的商业承兑汇票一张，支付所欠的货款。,应付帐款,应付票据,5000,5000,1、对应账户与帐户的对应关系（P51）经济业务发生后所形成的借贷方账户之间的相互依存关

14、系，称为账户的对应关系 相互间存在对应关系的账户，称为对应账户 账户对应关系的作用 可以了解经济业务内容及其引起的资金增减变动。可以检查账务处理是否合理合法。,2、记帐规则的应用-会计分录编制（P52）会计分录：简称分录，是对每项经济业务指出应登记的账户、记账方向和金额的一种记录。,账户名称（会计科目）应借和应贷账户方向记账金额,分录组成要素,编制会计分录步骤 P521、确认账户名称2、判断账户性质3、判断账户的金额是增是减4、确认借方还是贷方5、编制完整分录,例:前面6笔业务的会计分录1、借：原材料 5000 贷：应付帐款 50002、借：银行存款 100 000 贷：实收资本 100 00

15、03、借：应付帐款 20 000 贷：银行存款 20 000,4、借：固定资产40 000 贷：实收资本 40 0005、借：原材料 1000 贷：银行存款 10006、借：应付帐款 5000 贷：应付票据 5000,会计分录的分类 复合会计分录 简单会计分录,一借一贷 简单会计分录 一借多贷复合会计分录多借一贷复合会计分录 例P52多借多贷（如果帐户对应关系不 清楚，一般不能编制）,例:6笔业务的帐户登记与结帐,现 金,期初余额：20 000,发生额：0,发生额：0,期末余额：20 000,周转材料,期初余额：100 000,发生额：0,发生额：0,期末余额：100 000,注：期初余额是已

16、知条件（略）,应付帐款,期初余额：20 0005000,20 0005 000,发生额 5 000,发生额 25000,期末余额：0,原材料,50001000,发生额 6000,发生额 0,期末余额：6000,实收资本,期初余额：500 000100 000,发生额 140 000,发生额 0,期末余额：640 000,应付票据,5 000,发生额 5000,期末余额：5 000,40 000,固定资产,期初余额：200 000,发生额：40 000,期末余额：240 000,银行存款,期初余额；200000,100 000,20 000,1000,发生额 100 000,发生额 21000,

17、期末余额：279 000,发生额 0,40 000,丁字帐户登记（过帐）与结帐的步骤：根据已知的上月帐户期末余额登记本期帐户的期初余额根据本期发生的经济业务登记帐户的本期发生额（借方、贷方）期末结出帐户（结帐）的本期发生额合计（借方、贷方）和期末余额,（四）借贷记账法的试算平衡 1、公式试算平衡表（例）本期借方余额合计=本期贷方余额合计 期末借方余额合计=期末贷方余额合计2、试算表（P55）发生额试算平衡表余额试算平衡表（期末）例 以前面帐户的记录编制（补充表）,课堂练习1、某企业2007年2月末有关帐户余额如下：现金 12000 银行存款 188000应收帐款 50000 原材料 60000

18、库存商品 70000 固定资产 160000短期借款 70000 应付帐款 100000应交税金 20000 实收资本 305000资本公积 450002、3月份发生下列经济业务：,1、签发现金支票一帐，从银行提取现金6000元。2、向银行借入短期借款80 000元，存入银行存款户。3、收到银行通知，购货单位偿还上月所欠货款40 000元，已收妥入帐。4、签发转帐支票一张，支付所欠供应单位货款60 000元。5、购进材料一批，货款35，100元；货款尚未支付。6、以银行存款20 000元交纳税金。7、购买机器一台，价值55 000元，货款通过银行支付。,3、要求根据以上资料编制会计分录、登记丁字型帐户并结帐、编制试算平衡表。预习：第四章-1-2节,四、课程咨询与联系 王嫩霞：办公室A903 电话：82116793 电子邮箱：五、参考书目及相关法规推荐 新会计准则系列教材基础会计-2007年编 初级会计实务（初级会计资格）-2007年编 企业会计准则-2006年中华人民共和国会计法-2000年7月企业财务会计报告条例-2001年1月 会计基础工作规范-1996年6月,