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1、第三章税收职能及其效应,第一节税收职能（一）财政职能税收的财政职能，是指税收具有组织财政收入的功能，即税收作为参与社会产品分配的手段，能将一部分社会产品由社会成员手中转移到国家手中，形成国家财政收入的能力。税收的财政职能是随着税收的产生而产生的，在税收漫长的发展过程中，它经历了由实物到货币的演变形式，但始终作为国家取得财政收入的重要手段而存在，并将随着国家的存在而存在下去。,（二）调节职能税收的调节经济职能是指税收在组织财政收入的过程中，改变国民收入原有的分配格局，从而对经济产生影响的能力。1、资源配置,运用税收杠杆，提高资源配置效率（1）纠正外部经济（2）平衡产销供求（对高价产品实行高税，低
2、价产品实行低税，可以弥补国家定价的部分局限，改进资源配置效率）（3）调节级差收益（资源税，相地而衰征）（4）有益商品与有害商品的税收引导（对烟酒、化妆品实行高税率，而对固定资产投资方向调节税停征来鼓励投资发展经济）,2、收入分配调节个人收入：A、调节高收入通过累进的个人所得税调节高收入；B、调节低收入征收社会保险税，建立养老保险、医疗保险、失业保险、城镇最低生活费标准、城镇下岗职工生活费标准等保障制度，调节低收入。,3、宏观调控税收调节经济的职能主要表现在以下几个方面：1、税收对总需求与总供给平衡的调节在封闭经济状态下，国民收入均衡公式为：总需求消费投资政府支出总供给消费储蓄税收总需求总供给投
3、资政府支出储蓄税收,第二节税收效应一、税收的宏观经济效应（一）税收宏观经济效应的作用机制税收乘数国民收入方程：YCIG其中：C取决于个人可支配收入YdCa+b Yd b为边际消费倾向Yd YTT为定额税因而，国民收入决定方程可变形为：Ya+b(YT)IG Y=(a-bT IG)/(1-b)据此，可计算税收变化对国民收入的影响，对这一方程求税收的偏导即为税收乘数：,从中可看出税收乘数的性质：1、乘数值为负，说明国民收入与税收收入变动方向相反；2、政府采取紧缩性财政政策时（增加税收收入），国民收入减少。减少幅度为税收增加量的b/(1-b)倍；3、如果政府采取扩张性财政政策时，（减少税收收入），则会
4、推动经济增长；4、同政府支出乘数相比，由于边际消费倾向b1，这说明税收政策对经济增长的影响将小于政府支出政策。,（二）税收的经济增长效应1、宏观税负水平与经济增长（1）宏观税负水平与经济增长的理论解释拉弗曲线税收收入A A D E O C B 税率,（2）宏观税负水平与经济增长的经验解释马斯顿的经验分析世界银行经济学家凯思马斯顿的基本结论是：一国的低税收比率对提高本国的经济增长率具有积极的促进作用。因为：低税刺激生产要素的总供给；低税提高资源使用的整体效率。,（3）宏观税负水平与经济增长的经验解释：中国的现实分析宏观税负水平与经济增长呈微弱的负相关关系。这与国家制度、财政安排、统计口径等等有关。,二、税收的微观经济效应,（一）作用机制1、收入效应2、替代效应（二）吸引外国直接投资（三）推动技术进步,
