工业财务状况表培训.ppt

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1、工业财务状况表培训,(2011年年报B103财务部分、成本费用部分及2012年定报B203)工业城建科2011年12月,2011年年报B103表,一、B103报送说明,填报范围：年主营业务收入2000万元及以上的工业法人单位网报单位通过北京统计数据集中采集平台http:/填报,报送时间 企业完成填报：2012年2月29日前,一、B103报送说明,二、B103报表变化,1.B103表取消“固定资产净值”、“长期投资合计”、“长期债权投资合计”3个指标。2.B103表增加14个指标，调整5个指标。,二、B103报表变化(增加和取消指标）,二、B103报表变化（调整名称的指标）,二、B103数据来源

2、,三、B103指标解释（一）新增的指标,1.年初产成品（006）根据会计“产成品”科目的年初余额数填报。,（一）新增的指标,2.年初（末）在产品（007/008）指企业正在制造尚未完工的产品，包括正在各个生产工序加工的产品，以及已加工完毕但尚未检验或已检验但尚未办理入库手续的产品。根据会计“在成品”科目的年初余额数(/年末余额数)填报。,（一）新增的指标,3.可供出售金融资产（453）执行2006年企业会计准则根据会计“资产负债表”中的“可供出售金融资产”项目的期末余额数填报。未执行2006年企业会计准则的企业免填。,（一）新增的指标,4.持有至到期投资（454）执行2006年企业会计准则的企

3、业，根据会计“资产负债表”中“持有至到期投资”科目的期末余额数填报。未执行2006年企业会计准则的企业，根据会计“资产负债表”中的“长期债权投资”项目的期末余额数填报。,（一）新增的指标,.投资性房地产（455）执行2006年企业会计准则的企业根据会计“资产负债表”中“投资性房地产”科目的期末余额数填报。未执行2006年企业会计准则的企业免填。,（一）新增的指标,.应付职工薪酬(贷方累计发生额)（476）该科目借方登记实际发放职工薪酬数额该科目贷方登记已分配计入有关成本费用项目的职工薪酬数额。期末余额贷方反映应付未付的职工薪酬,应付职工薪酬会计科目包括：,（一）新增的指标,应付职工薪酬：执行2

4、006年企业会计准则的企业，根据会计科目“应付职工薪酬”的本年贷方累计发生额填报；未执行2006年企业会计准则的企业，应将本年上述职工薪酬包含的科目归并填报。如果外籍及港澳台方人员工资福利等未计入“应付职工薪酬”科目中，则应从相关成本、费用科目中摘取并计入。,（一）新增的指标,7.土地和固定资产支出（161）指用于土地，以及建造和购置固定资产方面的资金支出。包括土地购置、房屋和建筑物、机器设备等方面的支出。固定资产应当按照成本进行初始计量。成本包括企业为购建某项固定资产达到预定可使用状态前所发生的一切合理的、必要的支出。,（一）新增的指标,8.土地购置支出（162）根据会计科目“无形资产土地使

5、用权（土地购置）”本期金额数填报。9.房屋和建筑物支出（163）根据会计科目“固定资产房屋和建筑物”本期金额数填报。,（一）新增的指标,10.机器设备支出（164）根据会计科目“固定资产机器设备”本期金额数填报。注意：机器设备支出固定资产原价(020)累计折旧(022)11.运输工具支出（165）指运载人或物品的工具的支出。包括机动车辆，拖车和半拖车；船舶；铁路及电车轨道使用的机车和其他车辆；航空器和航天器；摩托车，脚踏车等方面的支出。根据会计科目“固定资产运输工具”本期金额数填报。,（一）新增的指标,12.其他费用支出（166）指除房屋、建筑物，机器设备和运输工具以外的土地和固定资产支出。审

6、核关系161=162+163+164+165+166,（一）新增的指标,13.固定资产折旧（本年折旧）（023）根据企业成本、费用明细表中“固定资产折旧”或“折旧”项本期累计发生额填报。包括投资性房地产中提取的本期累计折旧数。容易出现的错误：填成“累计折旧”用“累计折旧”期末数减期初数倒挤,固定资产折旧新增审核：,固定资产折旧=制造费用中“折旧费”（609）+销售费用中“折旧费（647）+管理费用中“折旧费（657）,从业人员包括：,1.从业人员平均人数（340）指期末最后一日24时在本单位中工作，并取得工资或其他形式劳动报酬的人员数。该指标为时点指标，不包括最后一日当天及以前已经与单位解除劳

7、动合同关系的人员，是在岗职工、劳务派遣人员及其他从业人员之和。注意：B103表从业人员平均人数（340）与I104表从 业人员平均人数（14）要一致。,从业人员包括：,1.在本单位工作且与本单位签订劳动合同，并由单位支付各项工资和社会保险、住房公积金的人员，以及上述人员中由于学习、病伤、产假等原因暂未工作仍由单位支付工资的人员；2.应订立劳动合同而未订立劳动合同人员（如使用的农村户籍人员）；3.处于试用期人员；,从业人员包括：,4.编制外招用的人员；5.派往外单位工作，但工资仍由本单位发放的人员（如挂职锻炼、外派工作等情况）；6.劳务派遣人员：根据中华人民共和国劳动合同法规定，指与劳务派遣单位

8、签订劳动合同，并被劳务派遣单位派遣到实际用工单位工作，且劳务派遣单位与实际用工单位签订劳务派遣协议的人员；,从业人员包括：,7.非全日制人员、聘用的正式离退休人员、兼职人员和第二职业者等，以及在本单位中工作的外籍和港澳台方人员。注意：无论用工单位是否直接支付劳动报酬，劳务派遣人员均由实际用工单位填报，而劳务派遣单位（派出单位）不填报这些人员。,从业人员不包括：,1.离开本单位仍保留劳动关系，并定期领取生活费的人员；2.利用课余时间打工的学生及在本单位实习的各类在校学生；3.本单位因劳务外包而使用的人员，由承包劳务的单位统计为在岗职工。,从业人员平均人数（举例）,注意：（1）公休日与节假日的人数

9、应按前一天的人数计算。（2）对新建立不满整月的单位（月中或月末建立），在计算报告月的平均人数时，应以其建立后各天实有人数之和，除以报告期日历日数求得，而不能除以该单位建立的天数。(3)在年内新成立的单位年平均人数计算方法为：从实际开工之月起到年底的月平均人数相加除以12个月。,（四）易填报出错的指标,1、从业人员平均人数填成：(年初人数报告期末人数)2填成：当月平均人数填成：期末人数（等同于101表年末人数）解决：按照公式正确计算。,（四）易填报出错的指标,2、应交增值税（080）和会计核算的应交增值税不同：含义不同 财务“本年应交增值税”中含了期初未抵扣数，是跨年度连续累加数；而统计“本年应

10、交增值税”是当期发生的应交数，不含期初未抵扣数。处理方法不同 如果应交增值税小于0，在财务上一般按0处理；而统计上要求按实际数据计算上报，负数不能以0代替。,（四）易填报出错的指标,应交增值税计算公式：应交增值税销项税额进项税额进项税额转出出口抵减内销产品应纳税额减免税款出口退税（应退）,（四）易填报出错的指标,数据来源：1.增值税纳税申报表（出口企业注意是否包含出口退税）2.应交税金（增值税）明细账 3.出口退税相关明细账,（四）易填报出错的指标,应交增值税包含期初未抵扣数填成实交数而非应交数填成当月数而非累计数负数漏报出口退税填成实退数解决：一定要按公式正确计算填报。,（四）易填报出错的指

11、标,3.存货（015）、产成品（016）经常漏报“产成品”填成“存货”关系：存货产成品“存货”根据企业会计“资产负债表”中“存货”项期末数填列。（如果从会计科目取数，应填报扣除存货跌价准备后的净额）“产成品”根据“资产负债表”中“产成品”的期末数，或“库存商品”科目中“产成品”期末数填列,（四）易填报出错的指标,4、营业利润（064）、利润总额（069）由于四舍五入误差而不满足审核公式解决：调整填报数据，使其满足公式“利润总额”与“营业利润”差距过大B103表中“利润总额”漏报、错报解决：“利润总额”与“营业利润”互审,（四）易填报出错的指标,5、进项税额（081）、销项税额（082）包含期初

12、未抵扣数指标漏报相互填反解决：“销项税额进项税额”差额与“应交增值税”互审,注意的问题：计量单位：财务报表为“元”，统计报表为“千元”，且保留整数。资产负债表除年初存货外，其他指标为年末数；利润及利润分配表为本年累计数。尽量使用审计后年度决算表（3月25日前可修改）平台填报30分钟内暂存一次。,成本费用部分,一、报表变化二、指标解释三、指标填报原则四、填报中易出现的问题,一、报表变化,指标变化 1、“销售费用”代替“营业费用”2、“其他销售费用”代替“其他营业费用”3、管理费用下的“税金及上交的各种专项费用”项，分拆成“税金”和“上交的各种专项费用”两项指标。,一、报表变化,2011年成本费用

13、包括四部分（104个指标）,2010年成本费用指标涉及四部分（103个指标）,制造成本：指企业在生产过程中实际消耗的直接材料、直接人工、其他直接费用和制造费用。借方登记生产过程中发生的直接材料、直接工资、其他直接费用等直接费用以及分配转入的制造费用。贷方登记完工入库的产成品、自制半成品的实际成本。期末余额在借方，为尚未完工的各项在产品。1、直接材料消耗 2、直接人工 3、其他直接费用 4、制造费用,二、指标解释制造成本,二、指标解释制造成本,二、指标解释制造成本,在填报B103表制造成本部分指标时，要注意：产品制造成本跟着产值走，只要计算工业总产值，就要计算相应的产品制造成本；凡不计算工业总产

14、值的产品，不论其成本是否计入生产成本，都不能计入B103的制造成本。生产成本制造成本,例：某工业企业主要产品为汽车车架：2011年企业生产车架20000件，其中10000件车架是企业用自备钢材经多道工序生产入库，其成本如下：原材料3500万元，辅助材料300万元，人工成本100万元，全部由生产成本转入产成品成本；由于企业产品销售供不应求，为满足市场需要，外购半成品10000件，经简单加工后出售,直接计入产成品成本（不计入生产成本），其成本构成如下：外购半成品成本4000万元，辅助材料100万元，人工成本10万元；销售单价5000元/件。（制造费用的计算省略）,二、指标解释制造成本,二、指标解释

15、制造成本,企业的成本计算方法：生产成本=3500+300+100+制造费用=3900+制造费用（万元）外购的半成品成本=4000+100+10=4110（万元）产成品成本=3900+4110+制造费用=8010+制造费用（万元）,二、指标解释制造成本,工业统计方法：产量：10000+10000=20000（件）产值：20000*5000=10000（万元）填报B103表时计算制造成本：20000件的成本全部计算 B103表制造成本=3500+300+100+4000+100+10+制造费用=（8010+制造费用）（万元）,二、指标解释制造成本,某工业企业主要产品为汽车车架：2011年企业生产车

16、架20000件，其中10000件车架是企业用自备钢材经多道工序生产入库，其成本如下：原材料3500万元，辅助材料300万元，人工成本100万元，全部由生产成本转入产成品成本；由于企业产品销售供不应求，为满足市场需要，外购车架10000件，购入后不需加工，直接出售,购入后计入生产成本后转入产成品成本，外购产品成本4110万元；销售单价5000元/件。（制造费用的计算省略）,二、指标解释制造成本,企业计算生产成本=3500+300+100+4110+制造费用=8010+制造费用（万元）计算产量：10000（件）计算产值：10000*5000=5000（万元）填报B103表时计算制造成本：10000

17、件计算产量产值的产品计算其制造成本 B103表制造成本=3500+300+100+制造费用=（3900+制造费用）（万元）,1、直接材料消耗：举例说明：某毛衫厂报告期购进毛线500吨，单价（不含进项税）10万元 吨，报告期消耗毛线400吨，其中300吨用于本企业生产毛衫，其产品已全部验收入库；100吨直接对外销售，实现其他业务收入1200万元；问：企业在填报B103表时，（代码002）直接材料消耗中毛线的消耗如何填报？直接材料消耗（毛线）：300 10=3000（万元）B103表直接材料消耗（002）30000（千元）,二、指标解释制造成本,购进后直接销售的原材料,直接用于产品生产并构成产品实

18、体的直接材料,二、指标解释制造成本,如何体现在生产中消耗的直接材料 a.企业在计算工业总产值时，包含自制半成品、在制品期末期初差额价值。直接材料消耗=生产成本中直接材料借方本年累计发生额 b.企业在计算工业总产值时，不包含自制半成品、在制品期末期初差额价值。直接材料消耗=生产成本中直接材料贷方本年累计发生额 说明：如果企业有部分计算产值的产品，其成本不在生产成本中 核算，这部分产品的直接材料消耗，要填报在B103表中不能遗漏。,注意:直接材料消耗必须是外购的、消耗的、不含进项税的材料，不包括生产过程中回收的废料以及自制品的价值。如果直接材料消耗中包含自产自用产品，需将自产自用产品进行分解还原成

19、外购材料。自产自用产品的其他组成部分均须还原。,二、指标解释制造成本,二、指标解释制造成本,2、直接人工：指直接从事产品生产的工 人的全部劳动报酬及福利费。但不包含在 制造费用中列支的人工费用。,二、指标解释制造成本,3、其他直接费用：制造成本中扣除直接材料、直接人工、制造费用后的全部费用。其中：支付给个人和上交给政府部分,支付给个人的劳务费、佣金、奖金、交通费补贴、以现金和充值卡形式的通信费补贴、现金形式的午餐补助、住房公积金和住房补贴、社保费、职工取暖费和防暑降温费、一次性住房补助、折旧等,上交政府的土地使用费、上交政府的各种基金、残疾人保障金等,例：某企业生产成本下设明细科目如下：直接材

20、料、燃料动力、折旧、直接人工、制造费用。填报B103表：制造成本：602+603+604+606 直接材料消耗（602）：直接材料 直 接 人 工（603）：直接人工 其他直接费用（604）：燃料动力、折旧 其中部分（605）：电费中的三项费用、折旧 制 造 费 用（606）：制造费用,二、指标解释制造成本,本月电费总计:已收分次交纳电费:应补电费:应退电费:本月余额：0.00,351.41,2031.3,1209.6,-222.62,87,14640.3,59543.2,37124.2,金额(元),容量,共计金额,功率因数调整电费(元),实际功率因数%,谷段电费(元),峰段电费(元),尖峰电

21、费(元),平段电费(元),基本电费,4810,0.2789,1260,1.1285,1800,1.2347,0.6912,1750,4810,0.2636,1.052,1.1505,0.6462,170090,0.2636,55740,1.052,56700,1.1505,0.6462,57650,500,4810,174400,计算功率因数无功电量,计算功率因数有功电量,谷段电价(元/千瓦时),谷段电量(千瓦时),峰段电价(元/千瓦时),峰段电量(千瓦时),尖峰电价(元/千瓦时),尖峰电量(千瓦时),平段电价(元/千瓦时),平段电量(千瓦时),加减变线损(千瓦时),子表电量(千瓦时),加减电

22、量(千瓦时),抄见电量(千瓦时),496,547,421,869,689,187,187,2556,2075,10,开发区*街*号,161705-3,160,157,86,171,98,7,7,510,292,800,开发区*街*号,161705-2,800,开发区*街*号,161705-1,本次,上次,本次,上次,本次,上次,本次,上次,本次,上次,表示数,表示数,表示数,表示数,表示数,倍率,地址,表号,2009年 月 日,帐号:*,开户:中行*支行,编号：,地址:,户名:北京*技术有限公司,编号：*,NO.*,北京市电力公司用电客户电费交费单,-12.04,1604.86,-0.008,

23、标准考核,0.9,0.92,21114,104727,功率因缴调整电费（元）,参与功率调整的电费（元）,功率因数调整系数,功率因数执行方式,功率因数执行标准,实际功率因数,计算功率因数无功电量（千瓦时）,计算功率因数有功电量（千瓦时）,电度电费中包括：代征各项基金和附加费合计110.41元（单价合计0.0593元/千瓦时）,1715.27,1862,37,小计,581.93,0.806,722,14,平段,133.96,0.366,366,7,谷段,809.63,1.271,637,13,峰段,189.75,1.385,137,3,尖峰,电度电费（元）,电度电价（元/千瓦时）,结算电量（千瓦时

24、）,楼道等电量（千瓦时）,线损电量（千瓦时）,变损电量（千瓦时）,扣减电量（千瓦时）,电费分段标志,393,0,1,0,5379,4986,无功（总）,500006260,359,0,1,0,9001,8642,有功（谷）,500006260,624,1,0,13637,13013,有功（峰）,500006260,134,0,1,0,1269,1135,有功（尖峰）,500006260,1825,0,1,0,38112,36287,有功（总）,500006260,抄见电量（千瓦时）,加减电量（千瓦时）,倍率,冻结抄表示数,本次抄表示数,上次抄表示数,抄表示数类型,电能表号,电度电费1715.2

25、7元+力调电费-12.04元=1703.23元,计量点电费,非居民照明,电价类别,51410013569,父计量点编号,定比定量,51410013570,计量点编号：,用电客户电费交费通知单,二、指标解释制造费用,4、制造费用:注意事项：(1)小型企业未设置制造费用科目，B103表制造费用下全部填“0”(2)本企业制造费用下二级科目设置与B103表不同 1、按照B103表的指标解释对照企业的各明细科目分析填写 2、不能归集到B103表对应指标的科目合并归集到其他制造费用 3、(代码621)上缴的各项税费:按照指标解释,结合企业情况填写 4、设计制图费、研发及试验检验费中包含支付给个人的费用时应

26、将支付给个人的部分填写到（代码630）支付给个人的部分 5、(代码630)按照指标解释,填报支付给个人和上缴政府的部分 6、制造费用下各明细项合计=企业财务总账（或明细账）制造费用总额,指企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用,二、指标解释制造费用,二、指标解释制造费用,需要分析的指标1、其他职工薪酬：计算内容如下：工资：3000，社保费：2000607生产单位管理人员工资：工资总额（10）+其他职工薪酬（工资：3）=13B103表代码607:3,代码628：22、试验检验费：如试验检验费：10000.00，其中：试验人员工资、福利2000.00，试验部门设备折旧2000.00B103表

27、：代码（619）10-2-2=6（千元）代码（629）原有金额+2+2 代码（630）原有金额+2+2,二、指标解释制造费用,需要分析的指标3、水电费计算内容：上交国家的排污费：1000，电费：9000B103表水电费：代码（620）：10，代码（621）：1+电费中的三项费用4、取暖费计算内容：支付车间取暖费：40000 支付职工取暖费：10000B103表取暖费：代码（613）：40，代码（629、630）：105、其他制造费用计算内容：包装物：15000，住房公积金：5000B103表代码629：20，代码630：5,1.制造成本：指企业在生产过程中实际消耗的直接材料、直接人工、其他直接

28、费用和制造费用。（跟着产值走）2.直接材料消耗：指企业在生产产品过程中所消耗的、直接用于产品生产并构成产品实体的原料及主要原材料、燃料和动力、包装物、外购半成品、修理用备件（备品配件）和其他直接材料。（跟着产值走）3.制造费用：不能按照明细账各科目发生额直接填报，要根据B103表的指标解释对照企业相关科目记录的内容分析填报,二、指标解释重点、难点、易错指标,4、销售费用、5、管理费用注意事项：(1)小型企业未设置营业费用科目，B103表营业费用下全部填“0”(2)本企业营业、管理费用下二级科目设置与B103表不同,按照B103表的指标解释对照企业的各明细科目分析填写,对不能归集到B103表对应

29、指标的科目合并归集到其他营业（管理）费用,(代码653、695)按照指标解释，填报支付给个人和上缴政府的部分,二、指标解释销售费用和管理费用,(代码669)上缴的各项税费:按照指标解释，结合企业情况填写,指企业为组织和管理企业生产经营所发生的各项费用，包括企业的董事会和行政管理部门在企业经营管理中发生的，或者应当由企业统一负担的各项管理费用,指企业在销售商品过程中发生的各项费用以及为销售商品而专设的销售机构（含销售网点、售后服务网点等）的经营费用销售费用。,不包含以现金和充值卡形式支付给个人的通讯费,指企业特殊工种的工作津贴,水费：污水处理费、水资源费电费：三项专项费用,包含为个人支付的各种商

30、业保险,包含一次性住房补贴,仅指上交政府有关部门的排污费，不包含企业雇佣人力、设备所支付的费用,如果总量中包含其他属于工业增加值的项目，必须在此其中项中体现,总项以下各其中项之和,二、指标解释,6、财务费用：说明：汇兑损失（净额）：汇兑损失-汇兑收入,指企业为筹集生产经营所需资金而发生的费用，包括企业生产经营期间发生的利息支出（减利息收入）、汇兑损失（减汇兑收益）以及相关的手续费等。,（一）“产品制造成本跟着产值走”原则例1、一家小型企业生产成本900千元，其中有外购转卖商品价值30千元。制造成本：900-30=870(千元),产品制造成本,工业总产值,三、指标填报原则,（二）“不重不漏”原则

31、不重复 由于企业的会计明细科目设置不尽相同，被调查企业可按照会计核算中实际使用的费用划分方法和核算方法进行填报，但要注意指标填报不要重复。,三、指标填报原则,三、指标填报原则,某工业企业生产成本构成如下：生产成本 原材料：100 辅助材料：20 燃料动力：20 制造费用：30 生产工人工资：5 折旧费：2,直接材料,其他直接费用,直接人工,100+20=120,20,0,例1,三、指标填报原则,某工业企业费用类科目如下：管理费用 财务费用 工资 利息支出 社保费 利息收入 折旧 手续费 广告费 未设立营业费用会计科目 在填报B103表时“销售费用”下各项指标时，应全部填报,0,例2,不遗漏 为

32、避免费用遗漏，设置了其他项，其他项是指扣除已列出的费用项目后的余额。需要特别注意的是，在各个其他费用项下又设置了“其中:支付给个人和上交给政府部分”。避免直接材料消耗与直接人工、其他直接费用等遗漏填报。即如果企业产品生产中使用了自产自耗产品，应将自产自耗产品分解还原成直接材料消耗、直接人工以及其他直接费用等填报。（难点）,三、指标填报原则,三、指标填报原则,填报原则（三）凡是企业发生的与生产经营有关的费用没有在103表所列的指标范围计算，但费用含义与103表所列的指标相同，则企业要进行调整填报。例：在营业外支出中，如果包含上交地方的税费，在填报103表时，可将这部分税费在管理费用中的“上交的各

33、种专项费用”中填报，同时调整管理费用的总数，而不能遗漏。,三、指标填报原则,填报原则（四）当企业工业生产口径与期间费用口径不一致时，不能对期间费用进行调整。,B103表的管理费用、营业费用、财务费用,四.填报中易出现的问题,1、未理解制造成本跟着产值走的含义 例：某企业销售的产品一部分由本企业生产，其成本由生产成本转入产成品成本（本部分成本1000千元）；另一部分产品为外购半成品，需再加工后出售（本部分成本800千元）。计算产成品产值：两部分相加 填报B103表时制造成本=1000+800=1800,2、直接材料消耗如何取数 例：某企业报告期购入原材料50万元，期 末结转生产成本中的直接材料4

34、2万元，企业不计算在制品及半成品成本。计算产成品产值=产成品产量*平均销售单价 B103表直接材料消耗：420（千元）,四.填报中易出现的问题,3、制造成本有遗漏部分 当企业制造成本（或生产成本）下二级科目设置与B103表不同时，只填报B103表中列示的科目，其他科目中发生的成本未填报。,四.填报中易出现的问题,四.填报中易出现的问题,4、制造成本中的工资、福利费出现的问题：错误一：将在制造费用中列支的工资填列为（603）直接人工，制造费用总额未做调整。错误二：直接人工（603）只填报工资，漏报福利费及其他支付给个人的报酬。错误三：直接将应付职工薪酬科目相关数据填列为工资、福利费发生额。,四.

35、填报中易出现的问题,5、其他（制造、销售、管理）费用中，支付给个人和上缴政府部分未填报或填报不全。,四.填报中易出现的问题,例：某企业填报B103表 其他销售费用 2000其中：支付给个人和上交政府部分 0 核实性错误如下：其他营业费用(2000)过大，请核实并列明主要项目。说明：库房及办公室租金1620千元,促销人员工资380千元。,6、错报制造成本 将主营业务成本错报成制造成本,四.填报中易出现的问题,2010年成本费用部分的平台上核实清单,清单,2012年B203表,一、填报说明二、报表变化三、新增指标四、报表的错误类型及说明,一、B203报送说明,填报范围：年主营业务收入2000万元及

36、以上的工业法人单位报送方式：采集平台http:/报送时间：企业完成填报：月后15日中午12:00前 1月份免报,二、B203报表变化,1.取消“应付工资总额（贷方累计发生额）”、“职工福利费”、“社会保险费”、“住房公积金和住房补贴”4个指标。2.增加“土地和固定资产支出”、“应付职工薪酬（贷方累计发生额”、“年初存货”3个指标。3.将“营业费用”调整为“销售费用”。,三、新增指标的审核,1.年初存货本期 应等于2011年B103表“年末存货（015）”年初存货同期 应等于2011年B103表“年初存货（011）”年初存货本期和同期，全年应为同一数据。2.土地和固定资产支出 应小于等于资产总计

37、（029）,三、新增指标的审核,3.应付职工薪酬（贷方累计发生额）同期数：应大于等于2011年B203表的本期应付工资总额+职工福利费+社会保险费+住房公积金和住房补贴之和。4.从业人员平均人数：B203表中从业人员平均人数（340）与I204表中从业人员平均人数（09）要一致。,四、错误类型及审核说明,（一）错误类型录入错误 录串行，多录一位、少录一位，等等经常漏报的指标 其中项指标、不能直接从资产负债表和利润表中取得的指标。,四、错误类型及审核说明,（三）审核说明举例不合格的例子：说明：数据无误；情况属实。未报本期应交增值税，请核实。(18000)说明：进项税大于销项税。主营业务收入同期数

38、55000与去年上报的当期数30000相差不能差过50%说明：本期市场萎缩，订单减少。,同期数与去年上报当期数,正确填报：应从会计账取同期数，不要从上年统计报表抄数,2012年10月B203,2011年10月B203,审核出现：应交增值税上年同期数(10000)与去年上报当期数(16000)相差不能超过50%,四、错误类型及审核说明,（三）审核说明举例 合格的例子：本期存货两月间变化过大，请核实。本月(20000)上月(12000)说明：5月末存货较上月变化较大，主要是由于6月进入暑期促销，为暑期销售做准备。（利息支出(3100)-利息收入(3500)）/财务费用(-30)超出范围(-10，1

39、0)说明：汇兑损益为370千元。是否错报同期利润总额(2000)（同期营业利润(-2000)小于-1000）说明：同期有营业外收入为4000千元。,四、错误类型及审核说明,四、错误类型及审核说明,合格的例子：本期两月间存货变化过大，本期：204408.0 上期：262606.0 本月产品集中销售，当月销售收入达244821千元，较上月133643千元增长83.19%，产成品库存迅速降低，存货相应减少。,四、错误类型及审核说明,错误信息：本期利息支出-利息收入(0.0-768.0)与财务费用(-768.0)相差过大澄清说明：由于公司有定期存款业务，每月会计提利息，所以利息收入体现负数。,四、错误

40、类型及审核说明,错误信息：未报本期应交增值税，请核实。(59823.0)澄清说明：进项过大，没有要报的应交税金数据,四、错误类型及审核说明,错误信息：同期两月间从业人员变化过大，本期：50.0 上期：195.0澄清说明：去年同期企业因故几乎处于全面停产状态，人员仅有必要岗位等少量人员留守值班，故人员平均基数大幅变动，造成了数据的变动差异，情况属实,四、错误类型及审核说明,错误信息：“是否执行2006年企业会计准则”项，上期为1，本期也应为1澄清说明:上期报表填写错误，本企业未执行2006年企业会计准则,四、错误类型及审核说明,错误信息：本期固定资产折旧(4791.0)应大于等于上期数(45289.0)澄清说明：上期填报有误，上期填成了期末余额，本期修正。,工业城建科联系电话 81312624（传真）81312622 81312696 联系人：高杉杉 董宇 刘蕊,Thanks!,