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1、第九章银行存款核算,本章要点：,银行存款的管理与银行存款账户的开立；银行转账结算方式；其他货币资金的核算。,第一节银行存款概述,一、银行存款的管理存：企业除按规定的库存限额留存少量的库存现金以备日常零星开支外，其余货币都存入银行。付：企业与其他单位之间发生的往来款项，除允许用库存现金结算的，其余都必须通过银行划转。人：银行存款收付业务由企业出纳人员专职办理。凭证：企业的银行存款收付业务，必须按规定取得各种银行结算凭证和其他有关原始凭证。,(一)开户地点：人民币银行结算账户管理办法规定，企业一般应在注册地或住所地开立银行结算账户，以办理存款、取款和转账等结算，符合规定条件的，也可以在异地开立银行
2、结算账户。,二、银行存款账户的开立,(二)四类账户：P183,银行存款账户分为,基本存款账户一般存款账户临时存款账户专用存款账户,1、基本存款账户（1）性质：是企业办理日常转账结算和库存现金收付的账户，是企业的主办账户。（2）用途：办理企业日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和库存现金的支取。（3）开设规定：一个企业只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户，不得在多家银行机构开立基本存款账户。企事业单位开立基本存款账户，实行开户许可证制度凭中国人民银行当地分支机构合法的开户许可证办理。,(二)四类账户：,2、一般存款账户（1）性质：是企业因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以
3、外的银行营业机构开立的。（2）用途：办理借款转存、借款归还和其他资金的收付。（3）使用规定：一般存款账户可以办理库存现金的缴存，但不得办理库存现金的支取。,(二)四类账户：,3、专用存款账户（1）性质：按照法律、行政法规和规章，对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的。（2）用途：办理各种专用资金的收付。如基本建设项目专用资金、农副产品资金等。,(二)四类账户：,返回,4、临时存款账户（1）性质：企业因临时需要在规定期限内使用而开立的。（2）用途：办理临时机构以及临时经营活动发生的资金收付。如企业异地产品展销、临时性采购等。（3）使用规定：临时存款账户可以办理转账结算，根据国家现金管理的规定
4、办理库存现金收付。,(二)四类账户：,返回,第二节银行结算方式,1、银行结算方式主要有银行汇票、银行本票、商业汇票、支票、汇兑、托收承付、委托收款、信用卡和信用证等。,2、银行汇票、银行本票、商业汇票、支票属于票据结算；汇兑、托收承付、委托收款、信用卡和信用证属于非票据结算。,一、银行存款的结算方式（一）银行汇票结算方式,1、银行汇票的涵义银行汇票：由汇款人将款项交存当地银行，由银行签发给汇款人办理转帐结算或支取现金的票据。期限；一个月银行汇票一律记名,2、银行汇票的特点及适用范围：使用方便，票到人到，兑付性强。单位、个体经济户和个人均可使用。,3、银行汇票结算程序,付款单位,收款单位,收款单
5、位开户银行,持汇票付款,填写银行汇票申请书办理汇票,取得银行汇票,交易结束划回余额,传递汇票,划转款项,填写进账单，送存银行汇票,退回进账单回单,付款单位开户银行,（二）银行本票结算方式,1、银行本票的涵义银行本票：由申请人将款项交存银行，由银行签发给其凭以办理转帐结算或支取现金的票据。,2、期限；银行本票的提示付款期限最长不能超过2个月银行本票一律记名，可以背书转让，不予挂失。,3、银行本票的特点及适用范围：见票即付，信誉高，支付功能强。单位、个体经济户和个人在同城范围内的款项结算均可使用。,4、银行本票结算程序,付款单位,收款单位,收款单位开户银行,持票向对方对算,申请签发本票,签发本票,
6、银行间清算,送存本票,通知收款或提现,付款单位开户银行,（三）商业汇票结算方式,1、商业汇票的涵义商业汇票：由收款人或付款人（或承兑申请人）签发，由承兑人承兑，并于到期日向收款人或被背书人支付款项的票据。,3、商业汇票的类别：按承兑人不同可分为：（1）商业承兑汇票：由银行以外的付款人承兑的商业汇票（2）银行承兑汇票：由银行承兑的商业汇票。,2、期限；承兑一律记名，可以背书转让，付款期限最长为6个月。,4、商业汇票的特点及适用范围：,商业汇票作为一种商业信用，具有信用性强和结算灵活的特点。各单位之间根据购销合同进行延期付款或分期付款的交易行为，同城和异地均可使用。,5、商业汇票结算程序（1）商业
7、承兑汇票结算程序,签发商业汇票,表示承诺,汇票快到期时，委托收款,传递凭证,通知付款,到期付款,划回款项,通知收款,（2）银行承兑汇票结算程序：,发出商品，签发银行承兑汇票,将银行承兑汇票交收款人,到期委托收款,同意签署承兑协议,到期交付票款,当即通知收款,当即提出清算，主动收敛,申请承兑,支付手续费,（四）支票结算方式,1、支票的涵义：由出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。期限；10天支票一律记名,2、支票的特点及适用范围：企业不得签发空头支票，支票为即期票据，见票即付。单位或个人在同一票据交换区域的各种款项结算，均可使用支票。,3、支票
8、的分类,支票可分为,现金支票转帐支票普通支票,4、支票结算程序：,付款单位,收款单位,划拨款项,传递支票,用不退票表示付款,支票送银行入账,退回进账单回单,收款单位开户银行,签发支票,付款单位开户银行,（五）汇兑结算方式,2、汇兑的特点及适用范围：手续简便、方式灵活便于汇款人主动付款，收付双方不需要事先订立合同。单位或个人在同城或异地之间的清理结算尾款、交易旧欠、自提自运的商品交易以及汇给个人的差旅费或采购资金等的结算。,3、汇兑分类,汇兑可分为,信汇电汇,1、汇兑的涵义：指汇款人委托银行将款项汇给收款人的一种结算方式。,3、汇兑结算程序：,付款单位,收款单位,委托付款,通知收款,收款单位开户
9、银行,划拨款项,付款单位开户银行,（六）委托收款结算方式,1、委托收款的涵义委托收款：收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。2、期限；3天,3、委托收款可分为,邮寄划回电报划回,收款单位,付款单位,委托付款,通知付款,付款单位开户银行,传递凭证,收款单位开户银行,通知收款,付款,划转款项,4、委托收款结算程序：,1、异地托收承付结算的涵义异地托收承付结算：根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的一种结算方式。期限；验单付款承付期为3天，验货付款承付期为10天。托收承付结算每笔金额起点为10000元。,2、异地托收承付结算的适用范围：（1）收款单位和付
10、款单位，必须是国有企业、供销合作社以及经营管理较好，并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业。（2）必须是商品交易，以及因商品交易而产生的劳务供应的款项。,（七）异地托收承付结算方式,3、异地托收承付结算的分类,异地托收承付结算可分为,邮寄划回电报划回,4、异地托收承付结算程序：,收款单位,付款单位,通知付款,付款单位开户银行,划拨款项,收款单位开户银行,通知收款,承付货款,传递“托收”凭证,按合同发出商品,向银行办理托收,银行受理退回回单,（七）信用卡结算方式,1、信用卡结算的涵义信用卡结算：商业银行向个人和单位发行的凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，具有消费信用的特制载体卡片。
11、信用卡透支期限；60天信用卡仅限于持卡人使用，可挂失。,2、信用卡结算的特点及适用范围：凡在中国境内金融结构开立基本账户的单位可申请单位卡，可用于10万元以下的商品交易、劳务供应款项的结算。,（八）信用证结算方式,1、信用证结算的涵义信用证结算：开证银行依照申请人的申请开出的，凭符合信用证条款的单据支付的付款承。,2、信用证结算的特点及适用范围：特点：开证银行负第一性付款责任；信用证业务只处理单据，是一种单据买卖。适用范围：适用于国际、国内企业之间商品交易的结算。只限于转帐结算，不得支取现金。,第三节银行存款的核算,银行存款的总分类核算应设置“银行存款”账户，借方登记银行存款的增加数，贷方登记
12、银行存款的减少数，期末余额在借方，反映银行存款的实际结存数。,有外币存款的企业，应在“银行存款”账户下分人民币和各种外币设置“银行存款日记账”进行明细核算。,一、收入银行存款的核算,【例91】将库存现金1800元存入银行：借：银行存款1800 贷：库存现金1800,【例92】从银行取得短期借款200000元：借：银行存款200000 贷：短期借款200000,【例93】企业销售产品收到支票一张，存入银行，货款50000元，增值税8500元：借：银行存款58500 贷：主营业务收入 50000 应交税费应交增值税(销项税额)8500,【例94】企业收到某公司转账支票一张60000元，偿还前欠账款
13、：借：银行存款60000 贷：应收账款60000,二、支出银行存款的核算,【例96】提取库存现金42000元用于发放工资。编制会计分录如下：借：库存现金42000 贷：银行存款42000,【例97】企业从外地采购材料，价款300000元，增值税51000元，均以银行存款支付，材料已入库。编制会计分录如下：借：原材料300000 应交税费应交增值税(进项税额)51000 贷：银行存款 351000,【例98】用银行存款偿还应付账款100000元。编制会计分录如下：借：应付账款100000 贷：银行存款 100000,【例99】企业兑付到期商业承兑汇票一张，票面金额291 720元。编制会计分录如
14、下：借：应付票据 291 720 贷：银行存款 291 720,第四节其他货币资金的核算,其他货币资金包括企业的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款、信用卡存款和存出投资款等。(多选)设置“其他货币资金”账户借方登记其他货币资金的增加数贷方登记其他货币资金的减少数余额在借方，表示其他货币资金的结存数额。,外埠存款是指企业到外地进行临时或零星采购时，采用汇兑结算方式汇往采购地银行开立采购专户的款项。采购资金存款不计利息，除采购员差旅费可以支取少量库存现金外，一律转账。采购专户只付不收，付完结束账户。,一、外埠存款的核算,【例910】北京高强公司汇往上海60000元开立采购物资专户。(
15、开立专户)借：其他货币资金外埠存款60000 贷：银行存款60000,【例911】在上海采购，支付材料价款50000元，增值税8500元，材料已入库。借：原材料50000 应交税费应交增值税(进项税额)8500 贷：其他货币资金外埠存款58500,【例912】将多余的外埠存款转回北京开户银行。借：银行存款1500 贷：其他货币资金外埠存款1500,二、银行汇票存款的核算,【例913】北京高强公司以银行存款支付银行汇票存款14000元。(办理汇票)借：其他货币资金银行汇票存款14000 贷：银行存款14000【例914】以银行汇票支付采购材料价款10000元，增值税1700元，材料已入库。(用汇
16、票支付)借：原材料10000 应交税费应交增值税(进项税额)1700 贷：其他货币资金银行汇票存款11700,【例915】将银行汇票余额2300元转销。(余款)借：银行存款2300 贷：其他货币资金银行汇票存款2300,银行本票存款是指企业为取得银行本票，按照规定存入银行的款项。【例916】中南公司以银行存款4680元支付银行本票存款借：其他货币资金银行本票存款4680 贷：银行存款4680【例917】支付材料采购款4000元，增值税680元，材料已入库。借：原材料 4000 应交税费应交增值税(进项税额)680 贷：其他货币资金银行本票存款4680,三、银行本票存款的核算,【例918】若企业未使用该银行本票购买货物，要求银行退款。借：银行存款 4680 贷：其他货币资金银行本票存款4680,存出投资款是指企业已存入证券公司但尚未进行交易性金融资产的现金。【例919】高强股份有限公司根据发生的有关存出投资款的业务，编制会计分录如下：1.公司将银行存款1000000元存入证券公司，以备购买有价证券。借：其他货币资金存出投资款1000000 贷：银行存款10000002.用存出投资款1000000元购入股票。(投资)借：交易性金融资产股票1000000 贷：其他货币资金存出投资款1000000,四、存出投资款的核算,结束语:思考与回顾一下我们在本章都学习了哪些内容？,
