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1、,增值税发票的填写,会计基础实训,销货方 留存备查,购货方据以付款与记帐的凭证,购货方 扣税凭证,销售方据以销售记帐的凭证,一、增值税专用发票的组成,1100992141 北京增值税专用发票,开票日期：年 月 日 此联不作报销、扣税凭证使用,厂钞印京北号7158991函税国,购货单位,名 称,地址、电话,商品或劳务名称,计量单位,数量,单价,金 额,税务登记号,开户银行及帐号,万,千,百,十,元,角,分,万,千,百,十,元,角,分,第一联：存根联销货方留存备查,税率,（%）,收款人：,销售单位,名 称,地址、电话,价税合计（大写）,拾 万 千 佰 拾 元 角 分￥,合 计,税 额,税务登记号,
2、开户银行及帐号,00000000,规格型号,备 注,销货单位（章）：,复核：,开票人：,开票日期使用阿拉伯数字,如“吨”“件”“个”等,增值税基本税率为17%,不含税单价,不含税的销售额,税额=销售额税率,（一）由谁开具？,2.增值税专用发票只限于增值税一般纳税人领购使用，增值税小规模纳税人不得领购使用。,增值税一般纳税人,1.在一般情况下，增值税专用发票应该由销售一方开具给购买方。,销售方,购买方,二、增值税专用发票的开具,(二)开具时限:,开具时限同纳税义务发生时间一致,1.收取货款,2.取得收款权,(三)开具专用发票的要求:,字迹清楚,票物相符,盖章清晰,不能拆本,中文开具,不得涂改,项
3、目齐全,内容无误,一次填开,按时开具,不能伪造,统一票样,不超面额,（四）.填写方法:,1.“销货单位”栏,(1)内容:,销货单位名称,税务登记号,地址、电话,开户银行及帐号,(2)要求:,须用蓝色印泥加盖事先刻制的专用印章,印记必须清楚,不得以手工填写。,2.“购货单位”栏:,(1)内容:,购货单位名称,税务登记号,地址、电话,开户银行及帐号,（2）要求：,名称要填写全称，税务登记号按购货单位提供的证明填写，地址、开户银行及帐号要填写正确。,3.“单价”栏：,（1）必须填写不含税单价：,销售额=含税销售额/（1+税率）,不含税单价=销售额/数量,税额=含税销售额-销售额,（2）销售货物或应税
4、劳务收取价外费用，如价格与价外费用须分别填写的，可在“单价”栏填写价费合计数，另附“价外费用项目表”交与购买方。,4.“税率”栏:,要求:货物或应税劳务所适用的税率。,5.“金额”栏和“税额”栏:,要求:各自的合计数前如不足万元要用“￥”符号封顶。,“价税合计”栏未填写的大写金额单位前应填上“”符号封顶。,6.汇总开具:,举例:,北京长征工厂开户银行:工行九龙山分理处,帐号:74614112,税务登记号地址:北京红光街8号,电话:67029196.在1999年3月8号售给北京东方工厂A材料9件,含税单价437元,共收取3933元,开户银行:工行朝阳分理处,帐号:890567,税务登记号 地址:
5、北京光明楼7号,电话:67759898。,1100992141 北京增值税专用发票,开票日期：年 月 日 此联不作报销、扣税凭证使用,厂钞印京北号7158991函税国,购货单位,名 称,地址、电话,商品或劳务名称,计量单位,数量,单价,金 额,税务登记号,开户银行及帐号,万,千,百,十,元,角,分,万,千,百,十,元,角,分,第一联：存根联销货方留存备查,税率,（%）,收款人：,销售单位,名 称,地址、电话,价税合计（大写）,拾 万 千 佰 拾 元 角 分￥,合 计,税 额,税务登记号,开户银行及帐号,00000000,规格型号,备 注,销货单位（章）：,复核：,开票人：,北京长征工厂,北京红
6、光街8号67029196,工行九龙山分理处74614112,北京东方工厂,北京光明楼7号67759898,工行朝阳分理处890567,A材料,件,9,373.5,3,3,6,1,5,4,17,5,7,1,4,6,￥,3,3,6,1,5,4,17,5,7,1,4,6,￥,叁,玖,叁,叁,零,零,3933.00,北,京,长,征,工,厂,财务专用章,张明,李海,王哲,1999,3,8,销售额=含税销售额（1+税率）,=3933（1+17%）=3361.54(元),不含税单价=销售额数量,=3361.549,=373.5(元/件),税额=含税销售额销售额,=39333361.54,=571.46(元),
