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1、项目二 应付及预收款项的核算模块一 应付账款业务及核算,一、应付账款概述（一）应付账款概念应付账款是指企业因购买材料、商品或接受劳务等应支付给货物提供者或劳务提供者的款项。,（二）应付账款入账时间的确定 理论上应以所购物资的所有权转移或接受劳务已发生为标志，但实际工作中应区别不同情况处理。,模块一 应付账款业务及核算,（1）物资和发票账单同时到达应付账款一般是在货物验收入库后才能按发票账单登记入账。（2）物资和发票账单未同时到达如果发票账单先到物资后到，则在收到发票账单时，即应入账。如果物资先到发票账单后到，暂时不作账务处理，待收到发票账单时再入账；,模块一 应付账款业务及核算,如果发票账单需
2、要间隔较长时间才能到达，因为这项负债已经成立，所以应在月份终了时，按暂估价入账，待下月初再用红字予以冲回，等发票账单到达后，再按实际金额入账。,（三）应付账款入账价值的确定应付帐款一般按应付金额入帐，而不按到期应付金额的现值入帐，如果应付帐款是带有现金折扣的，则按总价法核算,（四）科目设置,应付账款,（1）偿还时（2）用商业汇票抵付时（3）无法支付转销时,发生应付而未付的款项时,余：尚未支付的应付款,应按照供应单位设置明细账，以进行明细分类核算。,二、应付账款的账务处理,1、因购材料、商品而发生应付未付款时（1）属于单货同到，因无款支付而发生的，（待物资验收入库后）借：原材料（库存商品）应交税
3、费应交增值税（进项税）贷：应付账款,（2）属于货到单未到的，一般在月未时，对已到的货物暂估入账，下月初用红字冲回，等单到时，再按“单货同到”核算处理。暂估入账时借：原材料（库存商品等）（暂估价值）贷：应付账款暂估应付账款,下月初红冲时，分录与暂估入账时相同借：原材料（库存商品等）贷：应付账款暂估应付账款（金额为红字）,单到时借：原材料（库存商品）应交税费应交增值税（进项税）贷：应付账款,（3）单到货未到的借：在途物资（实际成本）材料采购（计划成本）应交税费应交增值税（进项税）贷：应付账款,2、应付账款减少的核算（1）以存款偿还时借：应付账款 贷：银行存款（2）开出承兑的商业汇票抵付时借：应付账
4、款 贷：应付票据,（3）无法支付的应付款冲销时借：应付账款 贷：营业外收入 确实无法支付的应付款项,带有：“现金折扣”的应付账款的核算要点,总原则：按“总价法”核算购入时：按总价法计价入账（同前面没有“现金折扣”的核算分录若在对方规定的折扣期内付款，则享受的现金折扣，冲减“财务费用”借：应付账款 贷：银行存款（扣除现金折扣后的金额）财务费用（现金折扣）,带有：“现金折扣”的应付账款的核算要点,付款时若超过对方规定的折扣期才付款，则没有现金折扣因债权人撤销等原因而产生无法支付的应付账款，应转入营业外收入,实例1,四方实业有限公司财务专用章,（1）会计根据原始凭证填制记账凭证,（2）复核后登记应付
5、账款明细账,实例2海滨拖拉机厂购入生产拖拉机用的机床。对方给予2/20、N/30的现金折扣条件。货已收到，款未付。,无锡机械股份有限公司财务专用章,海滨拖拉机厂收货单 2007年3月5日 第05298号 供货单位:无锡机械股份有限公司发票号码:06738817 材料大类:原材料,制单：王新 验收：王新 主管：记账：,（1）会计根据原始凭证填制记账凭证,（2）复核后登记应付账款明细账,（1）会计根据原始凭证填制记账凭证,（2）复核后登记应付账款明细账,课堂练习1,彬彬公司2007年4月2日，从滟滟公司购入一批家电产品并已验收入库。增值税专用发票上列明，该批家电的价款为100万元，增值税为17万元。按照购货协议的规定，彬彬公司如在15天内付清货款，将获得1%的现金折扣（假定计算现金折扣时需考虑增值税）。彬彬公司于2007年4月10日，按照扣除现金折扣后的金额，用银行存款付清了所欠滟滟公司货款。,课堂练习2,超超公司2007年4月末将外购电费68000元计入成本费用。其中，甲产品耗用60000元，生产车间一般耗用5000元，行政管理部门耗用3000元，款项尚未支付。12月31日，超超公司将一笔确实无法支付的应付账款5000元，予以转销。,
