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1、,第六讲账务处理程序,账务处理程序也称会计核算组织程序，是指对会计数据的记录、归类、汇总、呈报的步骤和方法。即从原始凭证的整理、汇总，记账凭证的填制、汇总，日记账、明细分类账的登记，到会计报表的编制的步骤和方法。账务处理程序的基本模式可以概括为：原始凭证记账凭证会计账簿会计报表。,本章主要介绍四部分内容：1.账务处理程序的概念、意义和 种类；2.记账凭证账务处理程序的程序、优缺点和适用范围；3.汇总记账凭证账务处理程序的 程序、优缺点和适用范围；4.科目汇总表账务处理程序的程 序、优缺点和适用范围。,一、选择账务处理程序的意义有利于会计工作程序的规范化；提高会计核算资料的质量(会计记录正确、完
2、整)；提高会计核算工作的效率(减少不必要的核算环节和手续).,二、账务处理程序的种类1.记账凭证账务处理程序，2.汇总记账凭证账务处理程序3.科目汇总表账务处理程序4.多栏式日记账账务处理程序5.日记总账账务处理程序。,（一）记账凭证账务处理程序记账凭证账务处理程序是指对发生的经济业务事项，都要根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证，然后直接根据记账凭证逐笔登记总分类账的一种账务处理程序。它是基本的账务处理程序，其一般程序是：,根据原始凭证编制汇总原始凭证；根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证；根据收款凭证、付款凭证逐笔登记 现金日记账和银行存款日记账；根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证
3、，登记各种明细分类账；,根据记账凭证逐笔登记总分类账；期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符；期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。,原始凭证,汇总原始凭 证,总分类账,明细分类账,会计报表,收,付,转,记账凭证,现金,银行存款,日记账,1,2,3,4,5,5,6,记账凭证账务处理程序优缺点及适用范围,记账凭证账务处理程序简单明了，易于理解，总分类账可以较详细地反映经济业务的发生情况。其缺点是：登记总分类账的工作量较大。该财务处理程序适用于规模较小、经济业务量较少的单位。,（二）汇总记账凭证账务处理程序账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序是
4、根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证，定期根据记账凭证分类编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证，再根据汇总记账凭证登记总分类账的一种账务处理程序。其一般程序是：,根据原始凭证编制汇总原始凭证；根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证；根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账；根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账；,根据各种记账凭证编制有关汇总记账凭证；根据各种汇总记账凭证登记总分类账；期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符；期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。,原始凭证,原始凭证汇总表,收,付
5、,转,记账凭证,收,付,转,汇总记账凭证,现金,银存,日记账,总分类账,明细分类账,会计报表,1,6,5,3,2,7,6,4,汇总记账凭证账务处理程序优缺点及适用范围,汇总记账凭证账务处理程序减轻了登记总分类账的工作量，便于了解账户之间的对应关系。其缺点是：按每一贷方科目编制汇总转账凭证，不利于会计核算的日常分工，当转账凭证较多时，编制汇总转账凭证的工作量较大。该财务处理程序适用于规模较大、经济业务较多的单位。,三、科目汇总表账务处理程序1.科目汇总表账务处理程序 科目汇总表账务处理程序又称记账凭证汇总表账务处理程序，它是根据记账凭证定期编制科目汇总表，再根据科目汇总表登记总分类账的一种账务处
6、理程序。其一般程序是：,根据原始凭证编制汇总原始凭证；根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证；根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账；根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证登记各种明细分类账；,根据各种记账凭证编制科目汇总表；根据科目汇总表登记总分类账；期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符；期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。,原始凭证,原始凭证汇总表,收款,付款,转账,记账凭证,科目汇总表,现金,银行存款,日记账,总分类账,明细分类账,会计报表,1,2,3,4,5,7,6,6,2.科目汇总表账务处理程序优缺点及适用范围
7、 科目汇总表账务处理程序减轻了登记总分类账的工作量，并可做到试算平衡，简明易懂，方便易学。其缺点是：科目汇总表不能反映账户对应关系，不便于查对账目。它适用于经济业务较多的单位。,谢谢！再见！,【例1】在不同的账务处理程序中，登记总账的依据不同。（）答案：【例2】汇总记账凭证账务处理程序便于了解账户之间的对应关系，并可以做到试算平衡。（）答案：【例3【科目汇总表账务处理程序中，科目汇总表不能反映各科目的对应关系，不便于查对账目。汇总记账凭证账务处理程序可以克服科目汇总表账务处理程序的这个缺点。（）答案：【例4】记账凭证账务处理程序适用于经济业务量较多的单位。（）答案：,【例5】在我国，常用的账务处理程序主要包括（）。A.记账凭证账务处理程序B.汇总记账凭证账务处理程序C.科目汇总表账务处理程序D.记账凭证汇总表账务处理程序答案：ABCD（科目汇总表账务处理程 序又称记账凭证汇总表账务处理程序。）,例6下列关于三种账务处理程序的说法正确的是（）。A.都是根据原始凭证编制汇总原始凭证B.都是根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证C.都是根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账D期末，都是把现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符答案：ABCD,
