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1、金融会计,第三章 现金出纳业务的核算,3.1 概述,无现金时代是否将出现？,3.1 概述,无现金时代是否将出现？五千多年来，我们的支付方式只经历过四次变化：从易货到硬币从硬币到纸币从纸币到支票从支票到信用卡,3.1 概述,3.1.1 现金出纳工作的任务3.1.2 现金出纳工作的原则-严密的内控两个或两个以上无意识地犯同样错误的可能性小两个或两个以上有意识地串通舞弊的可能性大大低于个人舞弊的可能性钱账分管-管钱的不管账，管账的不管钱双人经办-相互监督、防止差错、意外事故收付分开-一人不能又收钱又付钱换人复核-收款与复核分开交接手续和查库-分清责任，定期查库（现金）,3.2 现金收付业务的核算,3
2、.2.1 现金收入的核算从人民银行发行库提取现金借：现金 贷：存放中央银行款项客户交存现金,客户,出纳,现金交款单（三联）,复核员,审查、收款、签名章,3.2 现金收付业务的核算,3.2.1 现金收入的核算（续）客户交存现金的分录 借：现金 贷：吸收存款3.2.2 现金支出的核算向人民银行发行库缴存现金的处理借：存放中央银行款项 贷：现金,3.2 现金收付业务的核算,3.2.2 现金支出的核算客户提现的处理,客户,会计,审查记账,出纳,登现金日记账记账、配款,审查记账,对号单,3.2 现金收付业务的核算,3.2.2 现金支出的核算（续）客户提现的处理借：吸收存款 贷：现金3.2.3 出纳错款的
3、核算处理原则:长款不得寄库 短款不得空库 长短款不能互补 出纳长款出纳短款,现金账证-出纳长款,现金账证-出纳短款,3.2 现金收付业务的核算,3.2.3 出纳错款的核算出纳长款当天查明原因,退还原主-不用做账当天未查明原因-入账出纳部门开证明-会计主管同意-会计记账(现金收入传票)借：现金 贷：其他应付款-待处理出纳长款户待查明原因，及时退还失主借：其他应付款-待处理出纳长款户 贷：现金无法确定原因，经批准借：其他应付款-待处理出纳长款户 贷：营业外收入-出纳长款收入,3.2 现金收付业务的核算,3.2.3 出纳错款的核算出纳短款当天查明原因-查找收回-不用做账当天未查明原因-入账出纳部门开
4、证明-会计主管同意-会计记账（现金付出传票）借：其他应收款-待处理出纳短款户 贷：现金待查明原因，追回款项借：现金 贷：其他应收款-待处理出纳短款户确定无法收回借：营业外支出-出纳短款支出 贷：其他应收款-待处理出纳短款户,3.3 营业终了核对入库,收款员,3.3 营业终了核对入库,付款员,3.3 营业终了核对入库,库管员,收到现金,现金收付日记簿,入库单,核对,核对,核对相符,现金库存簿,当日库存,库存现金,会计现金总账,核对,核对,核对相符,3.4 库房管理与款项移送的核算,3.4.1 库房管理-现金、金银、有价证券人员-出纳专管库房双人管库，共同负责严格出入库业务库款与发行库款要分管查库
5、制度：定期与不定期,3.4 库房管理与款项移送的核算,3.4.2 款项运送-各行处的现金收入和付出可能不均衡，有关行处需要进行现金调剂注意：坚持双人押送，武装护送严守秘密，专车运送严密交接手续账务处理：运出行的处理运入行的处理,3.4 库房管理与款项移送的核算,运出行的处理运入行的处理,借：分行辖内往来 贷：现金,出纳填制“发款单”-1、2联办理出库-3联会计转账,借：现金 贷：分行辖内往来,3.4 库房管理与款项移送的核算,3.4.3 向央行提取和交存现金的核算提取现金,会计主管,中央银行,审核印鉴,提现,审批同意签字,会计,分录借：现金 贷:存放中央银行款项,3.4 库房管理与款项移送的核算,3.4.3 向央行提取和交存现金的核算交存现金,分录借:存放中央银行款项 贷:现金,
