税收的经济影响.ppt

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1、2023/6/30,第十一章 税收的经济影响,1,第十一章 税收的经济影响,2023/6/30,第十一章 税收的经济影响,2,第十一章 税收的经济影响,本章结构：,2023/6/30,第十一章 税收的经济影响,3,第一节 税收的收入效应和替代效应,一、收入效应和替代效应的一般含义,二、税收的收入效应和替代效应,2023/6/30,第十一章 税收的经济影响,4,一、收入效应和替代效应的一般含义,收入效应是指因收入的购买力下降或 上升对商品消费所作的调整。,替代效应是指随着商品价格的变化，人们用一种价格下降的商品替代其它 价格保持不变的商品，增加对价格相 对下降的商品的需求。换言之，替代 效应是指

2、消费者因商品相对价格变化 而对其开支结构所作的调整。,2023/6/30,第十一章 税收的经济影响,5,二、税收的收入效应和替代效应,食品,衣服,O,F,E*,E,I,C,I,税前预算线,税后预算线,无差异曲线,C,对衣服征税后的均衡,2023/6/30,第十一章 税收的经济影响,6,二、税收的收入效应和替代效应,食品,衣服,O,F,E*,E,I,C,I,无差异曲线,C,F,C,E*,对衣服征税的收入效应和替代效应,2023/6/30,第十一章 税收的经济影响,7,二、税收的收入效应和替代效应,食品,衣服,O,F,E*,E,I,C,I,C,F,C,E*,对衣服征税的替代效应和收入效应,2023

3、/6/30,第十一章 税收的经济影响,8,第二节 税收对个人储蓄的影响,一、储蓄的生命周期模型,二、个人所得税的储蓄效应,三、利息所得税的储蓄效应,四、税收对个人储蓄影响的简要评价,2023/6/30,第十一章 税收的经济影响,9,一、储蓄的生命周期模型,模型假设：（1）第一时期的储蓄在第二时期将完全消费掉；（2）第二时期的收入来源只能有利息所得；（3）政府课征所得税，税率是比例税率。,预算约束线：个人目标：U=U(C1,C2)预算约束：Y1=C1+S1 C2=S1(1+i),个人预算约束式：Y1=C1+S1=C1+C2/(1+i),2023/6/30,第十一章 税收的经济影响,10,一、储蓄

4、的生命周期模型,C2,C1,U1,U2,U3,A,B,O,D,(1+i),个人效用最大化,2023/6/30,第十一章 税收的经济影响,11,一、储蓄的生命周期模型,均衡条件：,2023/6/30,第十一章 税收的经济影响,12,二、个人所得税的储蓄效应,C2,C1,U1,U2,A,B,O,N,C21,C22,C12,C11,M,E1,E2,税收对个人储蓄的收入效应,2023/6/30,第十一章 税收的经济影响,13,三、利息所得税的储蓄效应,U1,U2,A,B,O,N,C21,C22,C12,C11,E1,E2,C23,C13,E3,1+i(1-t),(1+i),C2,C1,利息所得税的收入

5、效应和替代效应,2023/6/30,第十一章 税收的经济影响,14,四、税收对个人储蓄影响的简要评价,所得税对个人储蓄行为的影响：,（1）税收对储蓄的收入效应的大小取决于所得税 的平均税率水平，而替代效应的大小取决于所得 税的边际税率高低；（2）边际税率的高低决定了替代效应的强弱，所 得税的累进程度越高，对个人储蓄行为的抑制作 用越大；（3）高收入者的边际储蓄倾向一般较高，对高收 入者征税有碍于储蓄增加；（4）减征或免征利息所得税将提高储蓄的收益率，有利于储蓄。,2023/6/30,第十一章 税收的经济影响,15,四、税收对个人储蓄影响的简要评价,间接税可能更有利于提高个人储蓄率：,（1）间接

6、税虽然会相对减少个人可利用的收入，但 它减少的主要是用于消费的收入。（2）可以证明，间接税在一定程度上增强了家庭的 储蓄能力。（3）在间接税制下，货币幻觉也是个重要的因素。,2023/6/30,第十一章 税收的经济影响,16,第三节 税收对劳动供给的影响,一、比例所得税对劳动供给的影响,二、一次总付税、累进税与比例税的效应比较,三、个人收入由多种收入构成情况下的所得税效应,四、工资率因课税而变动情况下的所得税效应,五、劳动供给曲线向后弯曲情况下的所得税效应,六、税收对劳动供给影响的简要评价,2023/6/30,第十一章 税收的经济影响,17,一、比例所得税对劳动供给的影响,U1,U2,A,O,

7、E1,E2,E3,D,C,B,F,Z,收入,闲暇,W(1-t),比例税的劳动供给效应,2023/6/30,第十一章 税收的经济影响,18,二、一次总付税、累进税与比例税的效应比较,（一）一次总付税与比例税的效应比较,（二）累进税与比例税的效应比较,2023/6/30,第十一章 税收的经济影响,19,（一）一次总付税与比例税的效应比较,U1,U2,A,D,O,C,E1,E2,B,E3,E4,F,E,收入,闲暇,W,W(1-t),G,H,F,Z,比例税与一次总付税的劳动供给效应比较,2023/6/30,第十一章 税收的经济影响,20,（二）累进税与比例税的效应比较,U1,U2,D,O,C,E,免费

8、额E,消费品,CE,R,RE,Z,闲暇,虚拟收入,V,e,eE,2023/6/30,第十一章 税收的经济影响,21,三、个人收入由多种收入构成情况下的所得税效应,U1,U2,O,Z,闲暇,收入,Y,B,Z1,Z2,O,C,存在非劳动收入情况下的比例税效应,2023/6/30,第十一章 税收的经济影响,22,四、工资率因课税而变动情况下的所得税效应,O,W2,W1,W 2(1-t),W 1(1-t),L3,L2,L1,劳动供给,工资率,b,c,a,D,W1,S,S/(1-t),2023/6/30,第十一章 税收的经济影响,23,五、劳动供给曲线向后弯曲情况下的所得税效应,O,W2,W1,L2,L

9、1,工作时数,工资率,向后弯曲的劳动供给曲线,2023/6/30,第十一章 税收的经济影响,24,六、税收对劳动供给影响的简要评价,在税收对劳动供给影响这一问题上所做的 种种研究，其结论往往是不一致的。,在我国，税收几乎不影响劳动供给。,其它税种也可能间接地影响劳动供给。,2023/6/30,第十一章 税收的经济影响,25,第四节 税收对企业投资的影响,一、税收影响企业投融资决策的途径,二、企业所得税对融资决策的影响,三、税收对投资水平的影响,四、税收对投资类型的影响,五、税收对承担风险的影响,2023/6/30,第十一章 税收的经济影响,26,一、税收影响企业投融资决策的途径,企业的经济利润

10、：=R-W-C,资本使用者成本C为：C=rAK+D,rA=(B/K)rB+(E/K)rE,2023/6/30,第十一章 税收的经济影响,27,一、税收影响企业投融资决策的途径,经济利润,O,Q*,(1-u),数量Q,对经济利润征税的中性,2023/6/30,第十一章 税收的经济影响,28,一、税收影响企业投融资决策的途径,企业所得税不是对经济利润征税，而是对企业所得或者说企业经济所得（economic business income,EBI）征税。,企业经济所得可表述为：EBI=R-W+rEE=+rEE,企业应税所得（taxable business income,TBI）为：TBI=R-W-

11、rBB-DT=+rEE+(D-DT),2023/6/30,第十一章 税收的经济影响,29,一、税收影响企业投融资决策的途径,企业所得税对企业投融资决策的影响途径包括：,（1）借入资金的成本可以扣除，鼓励企业用债务投 资融资，抑制企业用股票融资；,（2）对公司支付的股息重复课税，鼓励企业保留收 益用于再投资或用于回购股份，而不是把它作 为股息分配给股东；,（3）由于投资的部分成本不能从应税所得中扣除，企业所得税抑制投资；,（4）获得加速折旧的投资比其它投资受到鼓励。,2023/6/30,第十一章 税收的经济影响,30,二、企业所得税对融资决策的影响,（一）对债务和增股之间选择的影响,（二）对分配

12、股息决策的影响,2023/6/30,第十一章 税收的经济影响,31,（一）对债务和增股之间选择的影响,债务利息支付可从应税所得中扣除，来自用债务融资的投资的收入，在债权人收到利息时，只缴纳个人所得税。公司所得作为股息分配时，企业所得要缴纳公司所得税，股东在收到股息时，要缴纳个人所得税。,2023/6/30,第十一章 税收的经济影响,32,（二）对分配股息决策的影响,公司所得作为股息分配给股东之后，股东就要把它们作为一般所得按个人的边际税率纳税。用于再投资或回购本公司股份的所得，将增加股东持有的股份价值，不课征个人所得税。,2023/6/30,第十一章 税收的经济影响,33,三、税收对投资水平的

13、影响,边际收入和成本,投资K,C0,Cu,Ku,D0,O,K0,Du,企业所得税对投资水平的影响,2023/6/30,第十一章 税收的经济影响,34,四、税收对投资类型的影响,税收对投资类型的影响取决于投资是如何 融资的以及税法允许的加速折旧程度。,一般地，企业会增加边际有效税率低的投 资，减少边际有效税率高的投资。,2023/6/30,第十一章 税收的经济影响,35,五、税收对承担风险的影响,一个简单的例子：有两种资金资产，一种是既无收益又无风险的安全资产，比如现金；另一种既有收益率r又有风险程度s的风险资产，比如债券。如果用P表示债券投资的概率，则：投资者的预期收益（u）为：u=pr 投资

14、者的风险（）为：=ps 于是：预期收益与风险之间的关系为：u=(r/s),2023/6/30,第十一章 税收的经济影响,36,五、税收对承担风险的影响,u,O,p0,p1,p,E,I,L,Q0,Q1,R1,R0,比例所得税对承担风险的影响,2023/6/30,第十一章 税收的经济影响,37,第五节 税收对收入分配的影响,一、基本概念,二、税收制度与公平收入分配,三、负所得税概念,2023/6/30,第十一章 税收的经济影响,38,一、基本概念,（一）功能收入分配和规模收入分配,（二）洛伦茨曲线和基尼系数,（三）机会公平和结果公平,2023/6/30,第十一章 税收的经济影响,39,（一）功能收

15、入分配和规模收入分配,功能收入分配是指收入在生产要素之间 的分配。,规模收入分配是指收入在家庭之间或个 人之间的分配。,2023/6/30,第十一章 税收的经济影响,40,（二）洛伦茨曲线和基尼系数,罗伦茨曲线：,A,B,绝对公平分配线,收入比例,人口比例,2023/6/30,第十一章 税收的经济影响,41,（二）洛伦茨曲线和基尼系数,基尼系数=A(A+B),基尼系数越大，不公平的程度就越大。,按照国际通用标准，基尼系数在0.3以下为 最佳状态，在0.30.4之间为正常状态，超 过0.4为警戒状态，达到0.6则属社会动乱随 时可能发生的危险状态。,我国的基尼系数在1994年就已超过警戒线。,2

16、023/6/30,第十一章 税收的经济影响,42,（三）机会公平和结果公平,机会公平简单来说就是每个人都以同样的 机会开始生活，获得收入。结果公平是指人们在不同的机会或同等的 机会中取得的可支配收入大致平等。,从各国的实践来看，有些政府政策旨在产 生公平的机会，而有的政策则旨在产生公 平的结果。,作为公平收入分配的税收政策，对于机会 的公平作用力度有限，而对于实现结果公 平比较有效。,2023/6/30,第十一章 税收的经济影响,43,二、税收制度与公平收入分配,（一）累进所得税是调整高收入者收入分配的有力工具,（二）税收支出是增加低收入者收入的有力措施,（三）遗产税与赠与税是削弱财富过渡集中

17、的一项策略,（四）社会保障税是社会保障制度的主要资金来源渠道,（五）所得税指数化是减轻通货膨胀扭曲效应的一种方法,2023/6/30,第十一章 税收的经济影响,44,三、负所得税概念,负所得税是一项对那些收入低于一定水平的 人们提供自动支付的建议，即根据低收入者 的收入状况来确定生活保障数值的大小。,负所得税的一般公式为：P=G-rY,2023/6/30,第十一章 税收的经济影响,45,三、负所得税概念,获得的负税款,1000,2000,3000,4000,O,1000,2000,3000,4000,5000,1000,2000,3000,4000,实施负所得税后的家庭年收入（元）,税前收入（

18、元）,贫困线,应付的正税,2023/6/30,第十一章 税收的经济影响,46,第六节 税收对环境保护的影响,一、污染税的治污效果,二、课征污染税与其他治污措施的比较,2023/6/30,第十一章 税收的经济影响,47,一、污染税的治污效果,现假定有X，Y两个生产企业，X的生产活动没有外部效应，而Y的生产活动会产生污染，并严重影响了X企业的生产。如果X，Y企业面临的市场是完全竞争的，那么它们的产品价格将等于其产品的边际私人成本（用MC表示），即：PX=MCX，PY=MCY 由于X的生产没有外部效应，故X的边际社会成本（用SMCX表示）等于其边际私人成本，即：PX=MCX=SMCX Y的真正社会成

19、本应等于其私人成本加上对X产生不良影响的成本，若以MPY代表Y对X产生不良影响的边际生产力，则：SMCY=MCY-(PXMPY)由于MPYMCY(=PY)，这意味着，Y生产的边际社会成本大于其价格，于是，Y的产品生产过渡。这时，如果把生产资源重新配置于其他企业，而不再投入Y企业的生产过程中，资源配置效率会更高，社会福利会明显改善。,2023/6/30,第十一章 税收的经济影响,48,一、污染税的治污效果,价格与收入,企业的产量Y,O,Q,Q*,A,B,E,D,SMCY,MCY,污染造成的商品过渡生产,2023/6/30,第十一章 税收的经济影响,49,一、污染税的治污效果,价格成本,产量,O,

20、t,外部性成本=最适税额,SMCY,MCY,P2,P1,P3,MCY,A,E,B,C,Q,Q*,F,D,D,污染税的治污效果,2023/6/30,第十一章 税收的经济影响,50,二、课征污染税与其它治污措施的比较,（一）污染税与直接管制,（二）污染税与发售污染权,（三）污染税与补贴政策,2023/6/30,第十一章 税收的经济影响,51,（一）污染税与直接管制,课征污染税可使污染者自由选择低廉且适合于自 己的方法，以减少排污量。直接管制却有可能因 未经详细调研而指定了有损效率的防治污染的方 法，这不但会妨碍污染防治方法的自由选择，而 且会造成资源配置的低效率。,征收污染税可以通过污染者追求利润

21、最大化的动 机，为污染者长期研究与开发治污新方法、新技 术提供源源不断的动力，因而可以减少剩余的污 染，同时也将降低污染者应付出的与污染有关的 费用。而直接管制却不存在这种激励效果。,管制可能会鼓励企业进入污染性行业，长期会使 污染总量增加。,2023/6/30,第十一章 税收的经济影响,52,（二）污染税与发售污染权,虽然发售污染权措施无需了解污染者防治污染的边际成本函数，而且它所需要的信息成本与执行成本也比课征污染税要少，但是，由于污染权可以转让，刺激了某些企业购买大量的污染权，形成垄断市场。其他企业要从事生产，必须首先向其购买污染权，造成污染权即为生产权的现象，这显然违背了公平竞争原则。相比之下，在征收污染税的场合，企业每年定期支付一笔税款即可从事生产。同时，由于被使用的污染权数量低于可转让的污染权数量，可能出现资源错误配置现象。,2023/6/30,第十一章 税收的经济影响,53,（三）污染税与补贴政策,在补贴政策之下，个别企业可能会减少产量及排污量，而整个行业的总排污量却又可能增加。相比之下，征收污染税后，产生污染的产品的价格大多要上涨，使得市场需求量减少，抑制了污染性的生产活动。,2023/6/30,第十一章 税收的经济影响,54,