税法课程讲授纲要.ppt

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1、第一篇 税法概论,第一节 税法的概念和特征一、税收的概念和特征（一）概念（二）特征 二、税法的概念及特点（一）概念（二）特点三、税法的分类（一）按税法内容分（二）按税法效力分（三）按税法地位分（四）按税收管辖权分（五）按征税客体类别分,第二节 税收法律关系一、概念二、特点（一）主体一方只能是国家（二）体现国家单方面的意志（三）权利义务关系具有不对等性（四）财产所有权或支配权的单向转移三、构成要素（一）税收法律关系的主体（二）税收法律关系的客体（三）税收法律关系的内容,四、税收法律关系的产生、变更和消除第三节 税收实体法的构成要素一、税收分类二、税收实体法的构成要素（一）纳税人（二）征税对象（三

2、）税率（四）税目（五）纳税环节（六）纳税期限（七）减免税（八）违章处罚,第四节 我国现行税法体系,第一节 我国税法体系的历史沿革第二节 我国现行税法体系一、商品税税法：增值税税法、消费税税法、营业税税法和关税税法二、所得税税法：企业所得税税法和个人所得税税法三、财产行为税税法：房产税税法、车船使用税税法、车辆购置税税法、土地使用税法及印花税税法四、资源税税法,第二篇 商品税税法,第一章 增值税税法第一节 增值税概述一、产生及发展二、概念三、特征四、功能与作用五、类型：生产型、收入型及消费型六、计算方法及其演进,第二节 纳税人、征税对象及税率一、纳税人（一）关于纳税人的一般规定（二）一般纳税人和

3、小规模纳税人的划分（三）一般纳税人和小规模纳税人的资格认定及管理二、征税对象（一）一般规定（二）特殊规定三、税率：基本税率、低税率、零税率及征收率,第三节 销项税额、进项税额与应纳税额的确定和计算第三节增值税的计算一、销项税额（一）销售额的确定（二）视同销售（三）混合销售（四）不同销售方式下销售额的确定二、进项税额（一）进项税额的一般规定（二）不可抵扣的进项税额（三）需计算的抵扣进项税额三、应纳税额的计算四、进口环节增值税的计算,第四节 增值税发票管理,一、专用发票的领购二、专用发票的开具三、专用发票的认证抵扣,第五节 增值税出口退（免）税,一、退免税适用范围二、退税率三、出口退税计算,1 某

4、钢厂（一般纳税人）2011年2月份提供了销售额（不含税价）为6万元的钢材给本厂基建部门。基建部门委托钢窗厂加工一批刚窗用于修建本厂职工浴室，支付加工费0.6万元,随同加工费支付的增值税额0.102万元.钢厂又将成本为1.6万元的钢材用于向A厂投资.本月销售钢材200万元(不含税价),货已发出,办妥银行托收手续,但货款未到。当月购进生产用水电，取得专用发票注明的税金0.51万元,购进生产用原材料取得专用发票注明税额1.7万元,已付款,货未到。购进一批吊灯用于本厂正在修建的职工活动中心,专用发票额上注明的税金0.15万元.购进生产用吊车修理用备件取得专用发票注明的税金0.085万元.以上增值税专用

5、发票已经过认证.根据以上业务计算该厂2月份应纳增值税税额。,2上海市某物资系统金属公司（一般纳税人），主要从事工业金属材料采购和供应业务。2011年某月各类金属材料的销售收入为987500元（不含税）。本月外购货物情况如下（假定外购货物已入库且货款已支付）：外购螺纹钢120吨，单价每顿4300元，价款516000元，增值税专用发票注明税款是87720元；外购镀锌板100顿，单价每顿4900元，价款490000元，增值税专用发票注明税款83300元；外购铲车一台，价款42000元，增值税专用发票注明税款7140元，交付仓库使用；将本月购进的螺蚊钢20顿，转为本单位基建使用，价款86000元；由于

6、本公司仓库管理不善，本月购进的镀锌板被盗丢失10顿，价款49000元。以上增值税专用发票已经过认证.根据以上资料计算本月该公司应纳增值税税额。,3 某企业为地处上海市区的一般纳税人，增值税税率为17%。2011年9月发生下列业务：(1)销售产品，已开具增值税专用发票，销售额为800万元；(2)销售产品，价税合并收取，已开具增值税专用发票，销售额为117万元；(3)购进原材料一批，取得增值税专用发票，进项税额为10万元；(4)从国外购进一台机器设备，价款20万，海关代征的进口环节增值税4万，已取得关税完税凭证；(5)从农民手中购进免税农产品，作为本企业的原料，支付20万元；(6)外购生产用水，价

7、款8万（不含税），取得增值税专用发票；(7)外购生产用电，价款15万元（不含税)，取得增值税专用发票。以上增值税专用发票已经过认证.要求：根据以上资料计算该企业当期应纳增值税税额。,第二章 消费税法,第一节 概 述一、概念二、类型三、特点四、作用,第二节 纳税人、征税范围和税目税率一、纳税人二、征税范围三、税率第三节 应纳税额的计算一、从价定率的消费税计算(进口卷烟消费税的计算)二、从量定额的消费税计算 三、既从价又从量征收消费税的计算,消费税计算举例,1.某进出口公司2006年9月进口120辆小汽车，每辆到岸价格为8万元人民币。该公司当月销出其中的110辆，每辆价税合并销售价格为24万元人民

8、币，已知小汽车关税税率为110%，消费税税率为10%，计算该公司当月应缴纳多少税额。,2.有进出口经营权的某外贸公司,2007年从美国进口卷烟320箱(每箱250条,每条200支),支付买价2000,000元；支付到达我国海关前的运费120,000元,保险费80,000元。已知进口卷烟的关税税率为20%，计算进口环节应纳消费税额。,第三章 营业税法,第一节 概述一、概念二、特点第二节 纳税人、征税范围和税目税率一、纳税人和扣缴义务人二、征税范围的一般规定和特殊规定三、税目税率,第三节 计税依据,一、一般规定二、特殊规定-组成计税价格三、各行业计税依据1.交通运输业 5.文化体育2.建筑业 6.

9、娱乐业3.金融保险业 7.服务业4.邮政电信业 8.销售不动产9.转让无形资产,第四节 应纳税额计算及举例,一、应纳税额的计算二、减免税三、纳税地点四、计算举例,A企业委托B企业代销一批货物，合同规定单价为600元，并规定按此单价的5%提取手续费。B企业自行提高售价为每件为630元，共代销了800件，与A仍按每件600元结算。A企业同时又为C企业代购一批原料，C企业预付了80万元的周转金，A企业购进原料支付价税合计金额70万元，将购货发票转交给C企业，按合同规定应按购货金额的3%提取手续费。扣除手续费后，A企业将余款退回给C企业。请计算A企业和B企业各自应缴纳的营业税税额,某施工单位2006年

10、8月将自建的一栋楼房部分出售，部分留作自用，该楼房的建筑安装总成本为1200万元，留作自用部分占建筑安装总成本的30%，无同类工程价格，其成本利润率为20%，对外销售部分楼房取得销售收入1500万元，请计算该施工单位当月应纳营业税额。,第四章 城建税及教育费付加,一、城乡维护建设税二、教育费付加,第五章 关税法,第一节 概述一、关税的定义及特点（一）定义（二）特点：1.关税是一种以进出一国国境或关境的货物或物品为征税对象的商品税;2.关税以完税价格作为计税依据 3.关税的征收主体为国家或海关二、关税的分类1.按征税目的2.按征税方法3.按进出口货物流向4.按货物原产地适用税率,三、关税的作用1

11、.保护国内市场及民族工业2.财政收入作用3.政治外交的一种手段第二节 关税的纳税人、征税对象及税则一、纳税人-进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人,二、征税对象三、进出口税则1.概况2.税则商品分类目录3.税则归类4.税率及其运用（1）进口税率的种类、水平及计征方法（2）出口税率（3）特别关税,第三节 原产地规定第四节 关税完税价格一、一般进口货物的完税价格1.以成交价格为基础的完税价格2.进口货物海关估价法 二、特殊货物的完税价格三、出口货物的完税价格四、进出口货物完税价格中运费及保险费的计算,第五节保税制度第六节应纳税额的计算一、从价关税二、从量关税三、复合关税四、滑准关

12、税五、计算举例,关税计算举例,1.2008年某进出口公司通过香港代理商购进A国一批货物,以A国的离岸价45万美元成交,通过上海入境至武汉卸货。A国至上海的运费40万人民币,上海到武汉的运费5万元人民币，保险费共计1.2万人民币,另付港商俑金0.45万美元。45万美元的成交价格中包括进口后的安装调试费2万元人民币。汇价1：7；关税税率10%。要求计算该公司应纳关税税额。（确定进口完税价格）,2.2008年某外贸企业从摩托车厂购进摩托车500辆,直接报关离境出口.摩托车出厂价每辆5000元，离岸价每辆720美元(汇率1:7)。假设出口关税税率为5%,请计算这批摩托车应交出口关税税额是多少。（先计算

13、出口关税完税价格，再计算应纳税额）,3.2007年某企业从韩国进口货物一批,货价850000元,运费20000元,保险费按货价加运费的比例决定(0.3%),其他杂费8000元,请计算该企业进口这批货物应纳多少税额。(关税税率100%,消费税税率40%,增值税税率为17%)。,第六章 企业所得税法,第一节 概 述一、概念二、新企业所得税的由来及发展趋势（一）两税合并的原因、内容及影响（二）新企业所得税与旧企业所得税的比较（三）我国企业所得税的未来发展趋势三、特点与作用,第二节 企业所得税的纳税人、征税对象和税率,一、纳税义务人（一）居民企业与非居民企业的判定-注册所在地标准和实际管理机构所在地标

14、准并用（二）独资与合伙企业二、征税对象（一）企业所得（不同性质及不同来源）（二）应税所得来源地判定原则,三、税率1.法定基本税率-25%2.特殊税率-20%和15%3.过渡期税率-18%、20%、22%、24%4.减半税率-12.5%5.非居民企业-10%,第三节 应纳税所得额的确定及核算,一、确定应纳税所得额的原则-权责发生制二、收入总额的确定三、不征税收入四、免税收入五、可扣除项目的范围及标准六、不可扣除项目七、资产的税务处理1.固定资产 2.无形资产 3.长期待摊费用 4.对外投资资产 5.存货 6.生物资产,第四节 关联企业转让定价及其纳税调整,一、关联企业的界定二、关联企业之间关联业

15、务的税务处理三、纳税调整方法第五节 税收抵免一、境内税收抵免二、境外税收抵免(境外所得税抵免限额的计算公式)第六节 应纳税额的计算及税收缴纳和征管一、应纳税额计算二、税款的缴纳、征收、管理第七节 税收优惠规定,企业所得税计算举例,1某居民企业2008经营业务如下：1)取得销售收入2500万元；2）销售成本1100万元；3)销售费用670万元（其中广告费450万元）；管理费用480万元（其中业务招待费15万元）；财务费用60万元；4)销售税金160万元（含增值税120万元）；营业外收入70万元，营业外支出50万（含通过公益性社会团体向贫困地区捐款30万;支付税收滞纳金6万元)；5)计入成本费用中

16、的实发工资总额150万，拨缴职工工会经费3万元，支出职工福利费和教育经费29万；要求计算该企业2008年度实际应纳所得税额。,2某工业企业为居民企业，假定2008年经营业务如下：产品销售收入为560万元，产品销售成本400万元；其它业务收入80万；其它业务成本66万元；固定资产出租收入6万元；非增值税销售税金及附加32.4万元;当期发生管理费用86万元,其中心技术研究开发费用30万;财务费用20万元;权益性投资收益34万元(已在投资方所在地按15%缴纳了所得税);营业外收入10万元，营业外支出25万(其中含公益性捐赠款18万元)。要求计算该企业2008年度应纳企业所得税额。,3某企业2008年

17、度境内应纳税所得额为100万元，适用税率25%。另外，该企业分别在A、B两国设有分支机构（我国与A、B两国已订立必避免双重征税协定），在A国的分支机构的应纳税所得额为50万元，A国税率20%；在B国的分支机构的应纳税所得额为30万元，B国税率30%。假定该企业在A、B两国所得按我国税法计算的应纳税所得额与按A、B两国税法计算的应纳税所得额一致。两个分支机构在A、B两国分别缴纳了10万元和9万元的企业所得税额。要求：计算该企业汇总时在我国应缴纳的企业所得税额,第七章 个人所得税法,第一节 纳税义务人一、居民纳税人与非居民纳税人的判定1住所标准；2。居住期限标准二、居民纳税与非居民纳税人的征税范围

18、三、个人独资企业和合伙企业（自2000年1月1日起，改征个人所得税）第二节 应税所得来源地的判定一、所得来源地判定的原则；二、来自中国境内所得的范围：,第三节 应税所得项目一、工薪所得；二、个体户生产经营所得；三、企业事业单位的承包、承租经营所得；四、劳务报酬所得；五、稿酬所得；六、特许权使用费所得；七、利息和股息红利所得；八、财产租赁所得 九、财产转让所得 十、偶然所得,第四节 税 率,一、工薪所得-5-45%（9级超累税率）；二、个体户生产经营所得和企业事业单位的承包、承租经营所得-5-35%（5级超累税率）三、稿酬所得-14%四、劳务报酬所得-20%-30%-40%（3级超累税率）五、特

19、许权使用费所得、利息和股息红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得及其他所得：20%）出租居民住房10%计征；居民存款利息所得税暂停征收）,第五节 应纳税所得额的确定和计算一、费用减除标准二、每次收入的确定三、应纳税所得额的其他规定,第六节 应纳税额的计算,一、工薪所得二、个体户生产经营所得三、企事业单位承包承租经营所得四、劳务报酬所得五、稿酬六、特许权使用费所得七、财产转让所得八、财产租赁所得 九、利息股息及红利所得 十、偶然所得,第七节 境外所得税的抵免一、抵免限额的计算（境外所得按中国税法计算的应纳税额）二、境外所得已纳税额的抵免规定第八节 税收优惠规定第九节 征收管理,个人所得税

20、计算举例,1中国公民王某系自由职业者，以绘画为生。王某2006年1-12月收入情况如下：一次取得绘画收入24000元（人民币；下同）；在A国出版画册取得稿酬150000元，在B国取得银行利息10000元，已分别按收入来源国税法缴纳了个人所得税14000元和2500元；取得保险赔款10000元；取得贷款利息6000元。计算王某2006年应纳个人所得税税额。,2李某是某事业单位职员，业余从事创作。2007年，李某取得如下收入：每月取得工资收入4000元；取得国库劵利息1500元；为某歌舞团写歌词一首已发表获得稿酬2000元；出版小说一部取得稿酬15000元，该小说还在某报上连载，因连载要跨年度所以

21、2007年底先预付稿酬5000元，其余稿酬在连载完后一次付清；建房一栋，造价36000元，支付费用2000元，2007年7月转让，售价60000元，卖房中支付交易费2500元。计算李某2007年度应纳个人所得税额。,3某纳税人在2007年纳税年度，从A、B两国取得应税所得，其中，在A国一公司任职取得工薪所得69600元，因提供一项专利技术使用权，一次取得特许权使用费30000元，该两项所得在A国缴纳个人所得税5200元；因在B国出版著作，获得版税收入15000元，并在B国缴纳了个人所得税1720元。计算该纳税人在我国的所得税补缴或扣减税额。,第八章 资源税法,第一节 纳税义务人第二节 税目和单

22、位税额一、税目-七大类二、单位税额 第三节 课税数量一、一般规定-销售数量和自用数量二、特殊规定-选矿比,第四节 应纳税额的计算第九章 土地增值税法第一节 概念及征收意义第二节 纳税人、征税范围及税率一、纳税人二、征税范围的一般归定及特殊规定三、税率-四级超率累进税率,第三节 应纳税额的计算第四节 减免税例题：某纳税人转让房地产取得收入400万元，其中扣除项目金额为100万元，则该纳税人应纳增值税额计算如下：第一步，增值额=400-100=300（万元）；第二步，增值额与扣除项目之比=300%；第三步，应纳税额=30060%-10035%=145（万元）第五节 征收管理,第十章 城镇土地使用税

23、法一、纳税人二、征税范围三、税率四、计税依据五、应纳税额计算六、税收优惠,第十一章 房产税法一、纳税人和征税对象二、征税范围三、计税依据和税率四、税率(1.2%;12%;4%)五、应纳税额计算1.从价计税;2.从租计税六、税收优惠,第十二章 其它税法第一节 车辆购置税法一、纳税人 二、计税方法 三、税率第二节 车船税法(2007.1.1)一、纳税人 二、税目及税额标准 三、计税方法 四、减免税第三节 印花税法 一、纳税人 二、税目和税率 三、计税方法 四、征收方法第四节 耕地占用税法、契税法及烟叶税法1.耕地占用税 2.契税 3.烟叶税,第三章 国际税法一、国际税收的概念二、国际重复征税的概念及免除方法三、国际避税的概念、形式及反避税的方法四、国际税收协定,第十四章 税收征管体制及征管方法第一节 税收管理体制-分税制一、税收管理体制的概念二、税收管理权限的内容三、我国分税制的内容1、税权及征管责任的划分 2、税种的划分 3、税收收入划分四、分税制存在问题及改革,第二节 税收征收管理制度及办法一、税务登记 二、票证管理三、纳税申报 四、税款征收 五、税务检查 六、法律责任 七、纳税评估 八、税务行政复议,