账户与复式记账法.ppt

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1、第二章 账户与复试记账,学习目的与要求：1、掌握会计等式，以便为后面所学的会计知识打下坚实的理论基础；2、对会计科目有了认识后,进一步掌握会计账户的设置、账户的结构以及帐户中有关数据之间的必然联系；3、熟练掌握和理解借贷记账法。本章重点问题是：会计等式、账户的结构、借贷记账法。本章难点问题是：经济业务的发生对会计等式的影响、借贷记账法下账户的结构及其运用 本章结构,第二章 账户与复试记账,第一节 会计等式第二节 会计科目与账户第三节 复式记帐法第四节 总分类账户与明细账户第五节 会计循环 本章小结与练习题1、2,第一节 会计等式,(一）会计等式的涵义(二）会计事项及类型,(一）会计等式的涵义P

2、17,1 会计等式的涵义 2 会计等式的形式 3 会计等式的意义,1 会计等式的涵义,企业从事生产经营活动都要拥有一定数量的经济资源，这在会计上叫“资产”，资产的提供者有对企业拥有资产的要求权，在会计上叫“权益”。资产和权益是相互依存的，资产表明企业拥有什么资源和多少资源，而权益表明是谁提供了这些资源，谁对其拥有要求权，这是同一事物的两个方面，是同一资金从不同角度观察、分析的结果。因此资产和权益之间在的数额上必然是相等的。权益分为债权人权益和所有者权益，在任一时刻全部资产总是等于其债权人与投资人对这些资产的要求权。其中，债权人的要求权总是优先于投资人的要求权，称为第一要求权，投资人对企业的资产

3、具有剩余要求权，或称为第二要求权。这一平衡原理，强调的就是各项会计要素之间存在一定的数量关系。因此反映各会计要素之间数量关系的等式，叫做会计等式。会计等式又称会计平衡公式或会计方程式，是指会计各要素之间存在的数额上必然相等的关系。,2 会计等式,会计等式由会计要素组成，反映了会计要素之间的平衡关系。在任何一个会计期间开始时，企业的资产、负债与所有者权益之间都存在下列数量关系：（1）、资金运动静态情况下会计要素之间的平衡关系是：资产负债+所有者权益(负债债权人权益 故 资产权益)（2）、资金运动动态情况下会计要素之间的平衡关系是：收入费用利润,（3）、在会计期间任一时刻，上列两个平衡公式可以合并

4、为：随着企业经营活动的进行，在会计期间内，企业一方面会取得收入，并因此而增加资产（或减少负债）；另一方面要发生各种各样的费用，并因此而减少资产（或增加负债）。因此，企业在会计期间中（结账之前），原来的会计等式就转化为下列的形式：资产负债+所有者权益+（收入费用）利润（4）、期末结算时，利润经过分配，上列平衡公式又表现为：到会计期末企业将收入与费用相配比，计算出本期利润（或亏损），并将利润按规定程序进行分配后，上述会计等式又恢复为期初的形式：资产=负债+所有者权益 由于此平衡公式反映了资产的归属关系，又是设置会计科目和账户、复式记账和编制会计报表的基本理论依据，故称之基本会计等式,3 会计等式的

5、意义,建立“资产负债所有者权益”这个会计等式有着重要的意义。它不仅明确了资产、负债和所有者权益三者之间的关系，而且是会计中设置账户、复式记帐和编制会计报表的依据。会计等式的平衡关系，可以用一张简略的资产负债表来反映。举例：设可口公司20年1月1日的财务状况如表所示。可口公司的资产负债表，把这家企业20年1月1日的财务状况，根据会计等式的平衡关系，以表格的形式反映了出来。,资产负债表（简化）编制单位：可口公司 20年1月1日 单位：元,(二）会计事项及类型,发生于企业生产、经营过程中，引起会计要素增减变化的事项，在会计中通常称为会计事项。会计事项的发生会引起会计等式左右两方要素发生变化。会计事项

6、的类型（会计要素变动的四种类型）1、资产方与负债及所有者权益方同时等额增加，双方总额相等。2、资产方与负债及所有者权益方同时等额减少，双方总额相等。3、资产方内部项目有增有减，增减金额相等，双方总额不变。4、负债及所有者权益方内部项目有增有减，增减金额相等，双方总额不变。,资产增加 资产减少 负债及所有者权益增加 负债及所有者权益减少 下面以可口公司发生的几项经济业务为例，来明会计要素变动增减变动的四种类型以及会计等式的恒等关系,案例一(教材上的例题)案例二【例1】可口公司获得国家追加投入的资本，现金50 000元，当即存入银行。【例2】可口公司用银行存款30 000元，购入新设备一台，并且交

7、付使用。【例3】可口公司向红光机械厂购买材料5000元，款项尚未支付（增值税不考虑）。【例4】可口公司用银行存款5000元，偿付所欠红光机械厂的账款。,【例5】可口公司从银行借款10200元，直接偿还前欠货款。【例6】可口公司用盈余公积金10000元，转增资本。【例7】可口公司向甲公司销售一批产品，货款20 000元，增值税3 400元，均如数收存银行。,下一页,从以上分析可见，各项经济业务的发生都会引起会计等式左右两方有关项目发生增减变动。但是，如加以归类，又不难发现，使会计等式左右两方金额发生增减变动的经济业务不外乎以下四种类型：第一类经济业务如业务1和业务3、7，会计等式左右两方同时等额

8、增加;第二类经济业务如业务4，会计等式左右两方等额减少;第三类经济业务如业务2，引起资产方面有关项目增减变动，其中有的项目增加，有的项目减少，而增减的金额相等，所以资产总额不变，会计等式左右两方总额仍保持平衡;,下一页,第四类经济业务如业务5和业务6，引起负债方面或所有者权益方面有关项目发生增减变动，其中有的项目增加，有的项目减少，而增减的金额相等，所以负债或所有者权益总额不变，会计等式左右两方总额仍保持平衡。综上所述，由于资产和权益是一个企业同一资金的两个不同侧面，相互依存，所以，从数量上看，一个企业的资产与权益总额必定永远相等。即：任何一项会计事项的发生都不会破坏会计基本等式的平衡。,第二

9、节 会计科目与账户,一、会计科目二、账户的概念三、账户的结构四、账户按经济内容的分类,一、会计科目,1、会计科目的概念 是对会计要素的具体内容进行分类的标志或项目，它是设置账户和进行会计核算的依据。2、会计科目的意义（1）、通过设置会计科目，可以对纷繁复杂、性质不同的经济业务进行科学的分类，可以将复杂的经济信息变为有规律的、容易识别的经济信息，并为其转换为会计信息准备条件。,下一页,（2）、通过设置会计科目，不仅对会计要素的具体内容进行了科学的分类，还可以为会计信息的使用者提供科学的、详细的分类指标体系。（3）同时通过设置会计科目，也可以将复杂的、性质不同的经济业务经过科学的分类，系统地反映到

10、会计核算资料上来。（4）、会计科目为编制会计凭证、设置账户和登记账簿提供了依据，为编制会计报表奠定了基础，并能为企业的管理者、投资者、信贷者等有关各方提供全面统一的会计信息。,下一页,3、会计科目的设置 会计科目设置的合理与否直接决定着会计信息的科学性、系统性，从而决定会计工作的质量，进一步决定着管理的科学性。会计科目表见教材4、会计科目的分类 按照不同的标准对会计科目进行分类，可以从不同的角度认识它，并且把全部会计科目划分为各种类别。(1)按照会计要素分类 就是按照会计科目所核算的经济内容与会计要素的联系分类，它是最主要的、基本的分类。表21中所列示的会计科目，就是按照会计要素进行的分类。科

11、目按照会计要素分类，一般分为资产类科目、负债类科目、所有者权益类科目、成本类科目和损益类科目五大类会计科目。,下一页,(2)按照会计科目提供信息的详细程度分类 为了适应企业经营管理的要求，会计核算要求会计科目按照提供信息的详细程度分成总分类科目和明细分类科目。总分类科目。它又称总账科目、一级科目，是对会计对象具体内容进行的总括分类的科目，能够提供某一具体内容的总括核算指标。明细分类科目。它又称子目、二级会计科目，是指对总分类科目进一步分类的科目，主要为企业内部、外部管理提供详细核算指标。注意：,下一页,并非所有一级科目都需要分设二级和三级科目，根据所需信息的详细程度，有的只设一级科目；有的则要

12、设置一级和三级科目，而不进行二级科目的设置。,二、账户的涵义,1、账户的概念 账户是根据会计科目设置的，具有一定格式和结构，用于分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。账户是对会计要素的具体内容进行分类，以连续、系统地反映经济业务的一种工具。它是分类和归集会计数据并进行记录的工具。会计科目的名称就是账户的名称,下一页,2、账户与会计科目的关系,实际工作中两者相互通用，不加区分。,3、设置账户的意义（1）在记账时，把复杂的经济业务进行科学的分类，从而提供管理所需的数据资料；（2）可以把价值形式的核算同实物形式的核算相结合，有效控制财产物资；（3）可以使整个会计记录形成一个总括与明细相结合的体

13、系；（4）为定期编制会计报表提供依据。,三、账户的结构,（一）账户的基本结构(T型结构)P30（二）涉及的相关概念（三）账户的主要内容 P31（四）借贷记账法下的账户结构 P33,（一）账户的基本结构(T型结构),账户不仅具有名称，还必须具有一定的结构格式，才能对经济业务发生后所引起的会计对象要素各项目的增减变动情况进行记录和反映。会计是从数量上来反映经济活动的。每一笔经济业务的发生，都会引起资产、负债、所有者权益有关项目的资金变动，尽管这种资金变动是错综复杂的，但是，从数量上来看不外乎“增加”和“减少”两种情况。因此,下一页,账户的基本结构分为左右两方，一方登记增加，另一方登记减少。至于帐户

14、左右两方的名称，用哪一方登记增加，用哪一方登记减少，则取决于经济业务的内容和记账方法。账户的基本结构可用“T”型表示，见下图所示。（左方）账户的名称（会计科目）（右方）,（二）涉及的相关概念,上列账户左右两方，分别用来记录其增加数额和减少数额。增减数额相抵后的差额，叫做账户余额。余额按其表现的不同时间，分为期初余额和期末余额。因此通过账户记录的数额，可提供期初余额、本期增加额、本期减少额和期末余额4个核算指标。本期增加额，就是在一定时期（月、季、年）内账户所登记的增加额的合计数，也叫本期增加发生额；本期减少额，就是在一定时期内账户所登记的减少数合计，也叫本期减少发生额。,下一页,本期发生额是一

15、个动态指标，它说明资金的增减变动情况。本期增加发生额与本期减少发生额相抵后的差额，再加期初余额，就叫期末余额。余额是一个静态指标，它说明资金在某一日增减变化的结果。本期期末余额就是下期的期初余额。帐户期末余额的计算公式如：期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额 账户余额、本期增加发生额和本期减少发生额是记在左右或右方，要根据不同的账户性质和记账方法来确定。,（三）账户的主要内容,在账户的基本结构中，除了应包括“借方”、“贷方”这两个基本部分外，还应包括：(1)账户的名称，即会计科目。表明了该账户提供的核算指标。(2)日期和凭证字号。表明了经济业务的日期和来源。(3)摘要。即经济业务

16、内容的简要说明。(4)增加和减少的金额。记录经济业务发生引起会计要素项目增减变动的数额。(5)账户发生额和余额。记录该账户本期的借贷方发生额和期末余额是多少。,（四）借贷记账法下的账户结构,借贷记账法的账户基本结构是：每一个账户都分为“借方”和“贷方”，一般规定账户的左方为“借方”，帐户的右方为“贷方”。采用借贷记账法时，帐户的借贷两方必须做相反方向的记录。即对于每一个账户来说，如果规定借方用来登记增加额，则贷方就用来登记减少额；如果规定借方用来登记减少额，则贷方就用来登记增加额。究竟哪个账户的哪一方用来登记增加额，哪一方用来登记减少额，账户的具体结构怎样，要根据账户反映的经济内容(即账户的性

17、质)而定。不同性质的账户，其结构是不同的。,1、资产类账户的结构2、负债和所有者权益类账户的结构3、成本类和损益类账户的结构4、期末余额的计算,1、资产类账户的结构,资产类账户的基本结构是：账户的借方登记资产的增加额，贷方登记资产的减少额。账户名称(会计科目),2、负债和所有者权益类账户的结构,负债及所有者权益类账户的基本结构与资产类账户的基本结构正好相反。账户名称(会计科目),3、成本类和损益类账户的结构,损益类账户又区分为收入与收益类账户和成本费用、损失类账户。成本类和费用、损失类账户的结构与资产类账户的结构基本相同，只是在通常情况下，期末没有余额。损益类账户中的收入类账户的结构与负债和所

18、有者权益类帐户的结构基本相同，也只是在通常情况下，期末没有余额.其账户结构可以用下图表示 借贷记账法下的账户结构可以用下图表示,收入与收益类账户 账户名称(会计科目)费用成本与损失支出类账户 账户名称(会计科目),借贷记账法的账户结构,4、期末余额的计算,各项经济业务在登记入各账户之前，如果有期初余额应先将期初余额登入账内。由于会计是连续、系统、综合地反映资金的增减变化，因此，本期期末从账户内结算出来的结余额，必须转入下期。期初余额即是该账户上期的期末余额。正如帐户的一般结构所述，余额反映某账户在本期增减变动的结果。资产类账户的期末余额可根据下列公式计算：期末余额（借方）=期初余额（借方）+借

19、方本期发生额-贷方本期发生额 权益类账户的期末余额可根据下列公式计算：期末余额（贷方）=期初余额（贷方）+贷方本期发生额-借方本期发生额,四、账户按经济内容的分类,账户分类，就是按照一定的标准对全部账户进行分组。账户分类有助于理解各帐户所反映的经济内容、用途，有助于更完善地建立账户体系，并正确使用这些账户。所谓账户的经济内容，是指账户所要核算和监督的会计对象的具体内容，也就是会计要素。因此，账户按经济内容分类，一般可分为资产类、负债类、所有者权益类、成本类和损益类账户。研究账户按经济内容的分类，目的在于理解和掌握如何设置账户及其提供核算指标的规律性，以便正确地运用账户，为经济管理提供一套完整的

20、会计核算指标体系。见P25-29的会计科目表 1资产类账户 2负债类账户 3所有者权益类账户 4成本类账户 成本类账户主要有反映生产过程的成本费用账户，如“生产成本”、“制造费用”账户。5损益类账户,1资产类账户,资产类账户，按照资产的流动性和经营管理核算的需要，又可分为流动资产账户和非流动资产账户等。其中流动资产账户，按照流动资产在生产经营过程中所起的作用，又可分为三类：反映货币资金的帐户，如“库存现金”、“银行存款”等；反映结算债权的账户，如“应收账款”、“其他应收款”；反映存货的账户，如“原材料”、“库存商品”等。非流动资产账户，如“固定资产”、“累计折旧”等。,2负债类账户,负债类账户

21、按照债务的期限长短和负债的构成，分为流动负债账户和长期负债账户。流动负债账户一般有：“短期借款”、“应付账款”、“预收账款”、“应付职工薪酬”、“应付利润”、“应交税费”、“其他应付款项”等；长期负债账户包括：“长期借款”、“应付债券”、“长期应付款”等。,3所有者权益类账户,所有者权益类账户，按照权益的来源划分，又分为反映投入资本的账户、反映从利润中提取公积金的账户和反映未分配利润的账户。反映投入资本的账户，如“实收资本”；反映从利润中提取公积金的账户，如“盈余公积”；反映未分配利润的账户，如“利润分配”、“本年利润”等。,5损益类账户,益类账户又区分为收入类账户和费用、损失类账户。反映收入

22、类的账户又按与企业的生产经营活是否有关,划分为反映营业性收入的账户，如“主营业务收入”、“其他业务收入”账户；以及反映非营业性收入的账户，如“营业外收入”帐户。同样，反映费用、损失类的账户也按与企业的生产经营活动是否有关，划分为反映营业性费用的账户，如“主营业务成本”、“营业税金及附加”、“其他业务成本”和“销售费用”等账户；以及反映非营业性损失的账户，如“营业外支出”账户。,第三节 复试记账法,一、复式记账法介绍 二、借贷记账法,一、复式记账法介绍,（一）、概念 所谓复式记账法，是为了全面、系统地反映各会计要素有关具体项目的增减变动情况及其结果，对于任何一项经济业务都要用相等的金额，在两个或

23、两个以上的相互联系的有关账户中进行登记的一种记帐方法。(二)、作用：1、全面系统反映经济业务情况；2、能够进行有效的控制；3、能及时、迅速地找出错误；,下一页,（三）、原则：1、记账基础是会计恒等式；2、每一笔经济业务必须记入两个或两个以上的账户；3、某个时期的全部账账记录总额必须相等；,（四）、分类 1借贷记账法：国际通用；2增减记账法：1993年7月1日后在企业会计中停止使用；3收付记账法：1993年7月1日后在企业会计中停止使用；,二、借贷记账法,(二).记账符号,(三).记账规则,(四).试算平衡,(一).概念,(一)、概念,借贷记账法，是以“借”和“贷”作为记账符号，以“资产=负债+

24、所有者权益”为理论依据，以“有借必有贷，借贷必相等”为记账规则，来登记经济业务的一种复式记账法。,(二).记账符号,用“借”和“贷”作为记账符号。“借”和“贷”是一对单纯的符号，其含义因账户性质而异：资产增加 费用成本支出增加 借 负债减少 收入收益减少 负债增加 收入收益增加 贷 资产减少 费用成本支出减少 注意：,在现代会计中，作为一种记账的术语，它已完全和其原有的词义无关了，专门用来反应资本的存在形态和所有权的增减变化。,(三).记账规则,1、记账规则,2、借贷记账法的应用会计分录,1、记账规则,1、,2、3、,4、,2 借贷记账法的应用会计分录,为了保证账户记录的正确性，在把经济业务记

25、入账户之前，应先根据原始凭证编制会计分录。,编制会计分录的步骤：,可口公司2011年1月发生下列部分经济业务例1 2001年1月4日，可口公司获得外商投资200 000元，其中，以固定资产方式的投资，评估价100 000元；银行存款100 000元。例2 1月10日，公司从银行提取现金2 000元。例3 1月20日，公司用银行存款5 500元、现金500元，偿付所欠红光机械厂的货款。例4 1月22日，公司销售产品一批，价款40 000元已收存银行（假设不考虑销项税额）。,下一页,例5 1月23日，公司用现金偿还短期借款利息1 000元。例6 1月26日，行政人员王杰出差归来，报差旅费600元，

26、同时交回多余现金400元。例7 1月27日，购买原材料30 000元，款项未付，材料已验收入库。（假设不考虑进项税额）,下一页,从以上举例可以看出，运用借贷记账法的记账规则编制会计分录，有关账户之间就形成一种相互对应的关系：或者是一个账户的借方与另一个账户的贷方相互对应，或者是一个（或几个）账户的借方与几个（或一个）账户的贷方相互对应。账户之间的这种关系，称为账户对应关系。存在着账户对应关系的账户称为对应账户。,下一页,同时，通过以上举例我们还可以看出，有一借一贷的会计分录和一借多贷、一贷多借的会计分录。应用复合会计分录，可以简化记账工作，节省记账时间，也能完整地反映会计事项的情况。但有一点要

27、注意，复合会计分录最好是一借多贷或一贷多借，尽量避免多借多贷。,(四).试算平衡,1、概念2、平衡公式(1)余额平衡（理论依据：会计基本等式）全部账户借方余额合计=全部账户贷方余额合计(2)发生额平衡（理论依据：记账规则）全部账户借方本期发生额合计=全部账户贷方本期发生额合计 注意：,1、必须保证所有账户的余额均已记入试算表。2、如果试算表借贷不相等，肯定账户记录有错误，应认真查找，直到实现平衡为止。3、如：,（1）漏记某项经济业务，将使本期借贷双方的发生额发生等额减少，借贷仍然平衡；（2）重记某项经济业务，将使本期借贷双方的发生额发生等额虚增，借贷仍然平衡；（3）某项经济业务记错有关账户，借

28、贷仍然平衡；（4）某项经济业务在账户记录中，颠倒了记账方向，借贷仍然平衡；（5）借方或贷方发生额中，偶然发生多记少记并相互抵消，借贷仍然平衡；等等。因此在编制试算平衡表之前，应认真核对有关账户记录，以消除上述错误。,第四节 总分类账户与明细分类账户,一、总分类账户,二、明细分类账户,三、总分类账户和明细分类账户平行登记,企业应根据提供核算指标的详细程度，分别设置总分类账户和明细分类账户。,一、总分类账户,1、概念 总分类账户是总括反映各类经济业务增减变化及其结累的账户，是根据会计科目表中所列的会计科目（一级科目）直接设置的（一级账户）2、特点 1）提供某资金的总括资料；2）只能运用货币进行计量

29、。,二、明细分类账户,1、概念 是详细的具体地反映各类经济业务增减的变化及其结累的账户。2、特点 1）提供某一总分类账户的详细资料；2）对于反映实物资产的明细账户，要同时使用货币和实物两种度量。注意：总分类账户与明细分类账户的关系1、两者所反映的对象是相同的，核算内容也是相同的，只是反映资金增减变动的详细程度不同；2、总分类账户是所属明细账户的统驭账户，是明细分类账户的综合，起着控制明细分类账户的作用；3、明细分类账户，则是有关总分类账户的从属账户，是对总分类账户的补充说明，对总分类账户起着辅助作用；4、两者结合，既能总括又能详细地反映各类经济业务的增减变动情况。,三、总分类账户和明细分类账户

30、平行登记,所谓平行登记，就是凡涉及明细账户的同一笔经济业务要在总分类账户和所属的明细分类账户中同时、同向、等额地进行登记。平行登记法的要点，可以概括如下：,案例1教材案例2 以“原材料”账户为例来说明分类账户与明细账户的关系。,假设凌云企业2010年11月的原材料帐户的余额如下:原材料-甲 1000kg 单价 500元 金额 500 000元原材料-乙 2000t 单价 50元 金额100000元合计 600000元12月份原材料的购进与发出情况如下：(1)12月5日购进材料一批，以银行存款支付价款，材料全部验收入库。（暂不考虑增值税）原材料-甲 400kg 单价500元 金额 200000元

31、原材料-乙 200t 单价50元 金额 10000元合计 210000元,下一页,(2)12月10日向石井公司购入丙材料一批共计400t，单价100元，价款未付，材料已经验收入库。（暂不考虑增值税）(3)12月15日，生产车间领用材料情况如下:甲材料 500kg，单价500元，金额 250000元 乙材料 1000t，单价50元，金额 50000元 丙材料 200t，单价100元，金额 20000元 合计 320000元,下一页,根据上述原材料月初结存、本月购进与发出的有关情况进行平行登记(为了简便，以T型账户代之)：原材料 原材料-甲材料 期初 600 000 320 000 期初 500

32、000 250 000 210 000 200 000 40 000 合计 850 000 合计 320 000 合计 700 000 合计 250 000余额 530 000 余额 450 000 原材料乙材料 原材料丙材料期初 100 000 50 000 期初 0 20 000 10 000 40 000合计 110 000 合计 50 000 合计 40 000 合计 20 000余额 60 000 余额 20 000,第五节 会计循环,企业在一个会计期间内，必须根据原始凭证填制记账凭证，根据记账凭证登记账簿并进行试算平衡，经过调整结清各账户的记录，最后编制出会计报表的程序；会计核算总

33、是按照这个基本程序有步骤地、连续不断地、周而复始地进行，这个不断循环的过程即是会计循环。其循环过程如下图所示,会计循环过程示意图,原始凭证（或原始凭证汇总表）,记账凭证,会计报表,财产清查,明细账,总分类账,日记账,成本计算,试算平衡,注“”表示相互核对,本章小结,会计的基本等式：资产负债所有者权益，且任何经济业务的变化均不会破坏这种平衡关系；借贷记帐法，是以“借”和“贷”作为记帐符号，以“资产=负债+所有者权益”为理论依据，以“有借必有贷，借贷必相等”为记帐规则，来登记经济业务的一种复式记帐法；借贷记帐法下帐户的结构为：资产、费用、成本支出类帐户借方登记增加数、贷方登记减少数，期末如有余额，

34、一般情况下为借方余额；负债、所有者权益、收入（益）、利润类帐户贷方登记增加数、借方登记减少数，期末如有余额，一般情况下为贷方余额。帐户中有关数据之间的关系为：所有帐户期末借方余额合计=所有帐户期末贷方余额合计 所有帐户本期借方发生额合计=所有帐户本期贷方发生额合计,作业,该公司本月发生下列经济业务：(1)购进机器设备一台，价值10 000元，以银行存款支付(2)从银行提取现金1 000元（3）投资者投入企业原材料一批，作价20 000元。（4）生产车间向仓库领用材料一批价值40 000元，投入生产。（5）以银行存款22 500元，偿还应付供货单位货款。(6)向银行取得长期借款150 000元，

35、存入银行。(7)以银行存款上交所得税9 000元。(8)收到捐赠人赞助现金5 000元。(9)收到购货单位前欠货款18 000元，其中16 000元存入银行，其余部分收到现金。(10)以银行存款48 000元，归还银行短期借款20 000元和应付购货单位账款28 000元。要求：（1）根据以上资料编制会计分录，并记入有关账户。（2）编制发生额及余额试算平衡表。,例1 借：固定资产 100 000 银行存款 100 000 贷：实收资本 200 000例2 借：库存现金 2 000 贷：银行存款 2 000例3 借：应付账款 6 000 贷：银行存款 5 500 库存现金 500例4 借：银行存

36、款 40 000 贷：主营业务收入 40 000,例5 借：财务费用 1 000 贷：库存现金 1 000例6 借：管理费用 600 库存现金 400 贷：其他应收款王杰 1000 例7 借：原材料 30 000 贷：应付账款 30 000,(1)借：原材料-甲材料 200 000-乙材料 10 000 贷：银行存款 210 000(2)借：原材料丙材料 40 000 贷：应付账款石井公司 40 000(3)借：生产成本 320 000 贷：原材料甲材料 250 000 乙材料 50 000 丙材料 200 000,练习1,一、目的：练习经济业务的发生对会计等式的影响。二、资料：某企业6月1日

37、资产项目合计为600000元，负债项目合计为110000元，所有者权益项目合计为490000元。本月发生下列经济业务：（1）购入材料一批已入库，金额5000元，料款暂欠。（2）购入材料一批已入库，金额3000元，款项以银行存款支付。（3）从银行借入资金30000元，存入银行。（4）收到购货单位归还所欠货款20000元，存入银行。（5）以现金10000元，支付采购员出差预借的差旅费。（6）以银行存款20000元偿还短期借款。,（7）接收捐赠设备一台，价值30000元。（8）从银行取得借款5000元，直接偿还前欠购进材料款。（9）以银行存款20000元缴纳应交税金。（10）将盈余公积10000元，

38、转增资本。三、要求：根据上述资料（1）逐项分析上述经济业务发生后对资产、负债和所有者权益三个要素增减变动的影响；（2）计算月末资产、负债和所有者权益三个要素的总额，并列出会计等式。,练习题1答案,资产600000 负债110000 所有者权益490000（1）5000 5000（2）3000 3000（3）30000 30000（4）20000 20000（5）10000 10000（6）10000 10000（7）30000 30000（8）5000 5000（9）20000 20000（10）10000 10000期末余额：资产635000 负债115000 所有者权益520000,练习题

39、2 一、目的：练习借贷记账法二、资料：吉澳公司20年4月1日各账户期初余额如下：（单位：元）,4月份该公司发生以下经济业务：4月2日，从银行提取现金2000元，以备零用。4月5日，投资人投入资金50000元，存入银行。4月10日，以银行存款2000元，缴纳应交税金。4月12日，购买材料一批5000元，已入库，料款暂欠。4月15日，以银行存款偿还前欠料款6000元。4月18日，收到购货单位偿付的前欠货款5000元，存入银行。4月21日，从银行取得半年期的借款20000元，存入银行。4月26日，以银行存款10000元购买设备一台。4月28日，采购员预借差旅费1000元，以现金付讫。4月30日，将资

40、本公积4000元转增资本。三、要求：（1）采用借贷记账法编制会计分录。（2）开设有关账户，对上述分录登记入账，并进行试算平衡。,在企业会计准则应用指南中关于“6301 营业外收入”总账科目的说明中对此进行了说明，即：“营业外收入”科目核算企业发生的各项营业外收入，主要包括非流动资产处置利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、政府补助、盘盈利得、捐赠利得等。在企业会计准则应用指南中关于“6711 营业外支出”总账科目的说明中对此进行了说明，即：“营业外支出”科目核算企业发生的各项营业外支出，包括非流动资产处置损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、公益性捐赠支出、非常损失、盘亏损失等。（具体见企业会计准则应用指南第261页）例如1：公司2007年8月10日接受一外商捐赠轿车一辆，根据发票及报关单有关单据，该轿车账面原值300000元，估计折旧100000元，运费2000元。借：固定资产 202 000 贷：营业外收入捐赠利得 200 000 银行存款 2 000例如2：某公司2009年9月18日支援希望工程，由银行信汇180000元,补助光明村小学建设教学房屋。借：营业外支出捐赠支出 180 000 贷：银行存款 180 000,练习2参考答案：试算平衡表,