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1、2023/7/2,1,第三章 账户和借贷记账法,本章重点:借贷记账法,2023/7/2,2,第一节 会计科目与账户,一、会计科目1.会计科目的含义对会计要素进行分类所形成的具体项目；设置会计账户的依据。,2023/7/2,3,2023/7/2,4,2.设置会计科目的原则 全面反映会计要素内容 满足信息使用者的需要 既适应需要又相对稳定 统一性与灵活性相结合 会计科目应简明、适用,2023/7/2,5,3.会计科目的分类(1)按提供信息的详细程度 1）总分类科目（一级科目）对会计要素内容进行总括分类形成的项目（如“原材料”、“应收账款”等）。根据统一会计制度规定设置。2)明细分类科目(二级及以下
2、)对会计要素内容进行详细分类形成的项目（如“应收账款沿海公司”等）。可根据会计制度规定和企业核算需要设置。,2023/7/2,6,(2)按反映的经济内容(会计要素)P61表1)资产类(资产)2)负债类(负债)3)所有者权益类(所有者权益、利润）4)成本类（费用）5)损益类（收入、费用）,2023/7/2,7,二、会计账户,1.会计账户的含义 设置依据：根据会计科目设置；基本特征：具有一定格式；主要作用：用来记录经济业务的工具之一。会计核算的一种专门方法。是指具有一定格式，用来分类、连续地记录经济业务，反映会计要素增减变动及其结果的一种工具。,2023/7/2,8,2023/7/2,9,2.会计
3、账户的分类与会计科目相同3.会计账户的基本结构 账户中用来登记增加额、减少额和余额的部分,2023/7/2,10,2023/7/2,11,会计账户基本结构的简化形式T形账户,2023/7/2,12,每个账户一般有四个金额要素：,2023/7/2,13,发生额,增加发生额减少发生额,余额,期初余额期末余额,期末余额=期初余额+增加发生额-减少发生额,思考：会计科目与账户的联系和区别。,2023/7/2,14,会计账户与会计对象、会计要素、会计等式和会计科目之间的关系：,2023/7/2,15,第二节 复式记账原理,一、复式记账的基本含义 对每一项经济业务都以相等的金额在两个或两个以上账户中相互联
4、系登记的记账方法。,2023/7/2,16,二、复式记账的理论依据 资金运动的内在规律性。资金运动中产生的各种经济业务，起码影响会计等式中的两个会计要素（或同一会计要素中的两个项目）发生增减的变化。运用会计的方法把两个或两个以上方面的变动记录下来，即复式记账。,2023/7/2,17,2023/7/2,18,三、复式记账的特点 能够通过账户全面、系统地反映和监督经济活动的过程和结果。能够清晰地反映资金运动的来龙去脉，便于对经济业务内容的了解和监督。能够运用平衡关系检验账户记录有无差错。,2023/7/2,19,第三节 借贷记账法,一、借贷记账法的含义 以“借”和“贷”作为记账符号的一种复式记账
5、方法。二、借贷记账法的账户结构 借方（左方）贷方（右方）,2023/7/2,20,1.资产类、费用类账户结构(统称资产类)关于费用类账户结构的重要说明：期末在计算利润时，如果将费用类账户的当期发生额全部转入利润类账户，则该类账户没有期末余额。下期初也不会有期初余额。,2023/7/2,21,2.负债类、所有者权益类、收入类和利润类账户结构(统称权益类)关于收入类账户结构的重要说明：期末在计算利润时，如果将收入类账户的当期发生额全部转入利润类账户，则该类账户没有期末余额。下期初也不会有期初余额。,2023/7/2,22,三、借贷记账法的记账规则 有借必有贷 账户登记方向。借贷必相等 账户登记金额
6、。举例见教材P74-77,2023/7/2,23,四、借贷记账法下会计分录的编制 1.会计分录的含义 经济业务在登记账户前预先确定的应记账户名称、方向和金额的一种记录形式。在实际工作中，会计分录是填写在记账凭证上的。,2023/7/2,24,2.编制会计分录的基本方法【例】收到投资者投入资本500 000元存入银行。,2023/7/2,25,3.教学中会计分录的内容、格式及书写要求4.会计分录编制举例（见教材第80页）,2023/7/2,26,5.会计分录的种类 简单会计分录由两个账户组成的会计分录。复合（复杂）会计分录由两个以上账户所组成的会计分录。【例】购材料货款15 000元。其中10
7、000元已用银行存款支付，尚欠供货企业5 000元。,会计分录：借：原材料 15 000（购入材料总额）贷：银行存款 10 000（已支付材料款）应付账款 5 000（尚未支付材料款）,2023/7/2,27,6.复合会计分录的分解【例】购材料货款15 000元。其中10 000元已用银行存款支付，尚欠供货企业5 000元。,2023/7/2,28,7.两个重要名词：账户对应关系与对应账户 账户对应关系：复式记账时一笔经济业务所涉及的几个账户之间的相互依存关系。【例】收到投资者投资存入银行，“银行存款”与“实收资本”账户就建立起了对应关系。对应账户：存在着对应关系的账户。【例】在上例中，“银行
8、存款”与“实收资本”账户就互为对应账户。,2023/7/2,29,五、借贷记账法的试算平衡 1.试算平衡的含义 根据会计等式的平衡原理，按照记账规则的要求，通过汇总计算和比较，检查账户记录的正确性、完整性的技术方法。,2023/7/2,30,2.试算平衡的基本方法(1)发生额平衡 平衡公式：,2023/7/2,31,平衡原理：借贷记账法的记账规则有借必有贷，借贷必相等。平衡方法编制“总分类账户发生额试算平衡表”,2023/7/2,32,(2)余额平衡 平衡公式：,2023/7/2,33,平衡原理会计等式的平衡原理。,平衡方法编制“总分类账户余额试算平衡表”,2023/7/2,34,注意试算平衡的局限性。,2023/7/2,35,借贷记账法应用举例,例：P80-84,
