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1、特定减免税货物,一、概述,（一）含义特定减免税货物含义：海关根据国家政策规定准予减免税进境，并使用于特定地区、特定企业、特定用途的货物（三个特定）,1、特定地区：指在我国境内由行政法规定的某一特别限定的区域，享受减免税优惠政策的进出口货物只能在这一区域内使用一般包括：保税区出口加工区等,2、特定企业：国务院制定的行政法规定的企业，享受减免税优惠的进口货物只能由这些企业使用。主要是指外商投资企业，主要包括：中外合资经营企业、中外合作经营企业和外商独资企业,3、特定用途：指国家规定可以享受减免税优惠的进口货物只能用于行政法规专门规定的用途。一般包括：科教用品残疾人用品国外捐助的物资等国内投资或利用
2、外资项目,（二）特征 1、特定条件下减免进口关税(增值税)注意：不免进口环节消费税。消费税是对在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，就其销售额或销售数量征收的一种税2、进口申报应当提交进口许可证 若进口货物需要提交许可证的，提交许可证义务不能免除，另有规定的除外。,3、进口后在特定的海关监管期限内接受海关监管：特定货物的监管期限：（时间要掌握）船舶、飞机：8年 机动车辆：6年 其他货物：5年监管期限自货物进口之日起计算。,典型试题：,(2007年单选)特定减免税进口货物的海关监管期限按照货物的种类各有不同,以下特定减免税货物的正确海关监管期限是:A.船舶,飞机,建材,8年;
3、机动车辆,6年;其他货物,5年B.船舶,飞机,8年;机动车辆,6年;其他货物,5年C.船舶,飞机,建材,8年;机动车辆,家用电器,6年;其他货物,5年D.船舶,飞机,8年;机动车辆,6年;其他货物,3年,（三）范围,1、特定地区减免税货物2、特定企业减免税货物3、特定用途减免税货物,二、报关程序 报关程序包括三个阶段：减免税备案和审批（货物进口之前的前期阶段）进出口报关申请解除监管（后续阶段）,单选题(06年考题),北京某外资企业从美国购进大型机器成套设备，分三批运输进口，其中两批从天津进口，另一批从青岛进口。该企业在向海关申请办理该套设备的减免税手续的，下列做法正确的是：A.向北京海关分别申
4、领两份征免税证明B.向北京海关分别申领三份征免税证明C.向天津海关申领一份征免税证明，向青岛海关申领一份征免税证明D.向天津海关申领两份征免税证明，向青岛海关申领一份征免税证明,答案：B,（二）进口报关,1、持减免税证明、许可证等相关证件按一般进出口货物办理报关程序。(不需要缴纳进出口关税)2、特定减免税货物一般不豁免进口许可证件。下列情况例外：(重点)(1)外资企业和香港、澳门、台湾同胞及华侨的投资企业进口本企业自用的机器设备(2)外商投资企业在投资总额内进口涉及机电产品自动进口许可证管理的3、特定减免税货物进口，填制报关单时，报关单上的备案号一栏要填写进出口货物征免税证明的12位编号。,（
5、三）后续处置和解除监管1、后续处置 原则：应当在主管海关核准的地点使用；（1）变更使用地点 变更需申请，海关批准后才可以；移出主管海关管辖地：申请办理异地监管手续。异地使用结束后运回,异地使用(移出主管海关管辖地使用)：减免税申请人事先持有关单证及说明材料向主管海关申请主管海关审核同意并通知转入地海关减免税申请人将货物运至转入地海关管辖地，经转入地海关确认货物情况后并进行异地监管。异地使用结束后，减免税申请人及时向转入地海关申请办结异地监管手续转入地海关审核同意后通知主管海关后，可将减免税货物运回主管海关管辖地。,（2）结转：减免税申请人将进口减免税货物转让给进口同一货物享受同等减免税优惠待遇
6、的其他单位的，应当按照下列规定办理减免税货物结转手续：A、减免税货物的转出申请人持有关单证向转出地主管海关提出申请，转出地主管海关审核同意后，通知转入地主管海关。B、减免税货物的转入申请人向转入地主管海关申请办理减免税审批手续。转入地主管海关审核无误后签发征免税证明。,C、转出、转入减免税货物的申请人应当分别向各自的主管海关申请办理减免税货物的出口、进口报关手续。转出地主管海关办理转出减免税货物的解除监管手续。结转减免税货物的监管年限应当连续计算。转入地主管海关在剩余监管年限内对结转减免税货物继续实施后续监管。,（3）转让减免税申请人将进口减免税货物转让给不享受进口税收优惠政策或者进口同一货物
7、不享受同等减免税优惠待遇的其他单位的，应当事先向减免税申请人主管海关申请办理减免税货物补缴税款和解除监管手续。,（4）移作他用：包括以下情形：A、将减免税货物交给减免税申请人以外的其他单位使用；B、未按照原定用途、地区使用减免税货物；C、未按照特定地区、特定企业或者特定用途使用减免税货物的其他情形。将减免税货物移作他用的，减免税申请人还应当按照移作他用的时间补缴相应税款；移作他用时间不能确定的，应当提交相应的税款担保，税款担保不得低于剩余监管年限应补缴税款总额。,（5）变更、终止变更变更的情形：减免税申请人发生分立、合并、股东变更、改制等情形变更的期限：自营业执照颁发之日起30日内，向原减免税
8、申请人的主管海关报告主体变更情况及原减免税申请人进口减免税货物的情况。,终止终止的情形：破产、改制或其他情形导致减免税申请人终止期限：自资产清算之日起30日内向主管海关申请办理补缴税款和解除监管手续。,（6）退运、出口 持出口报关单向主管海关办理原进口减免税货物的解除监管手续。减免税货物退运出境或者出口的，海关不再补征相关税款。,（7）贷款抵押,向主管地海关提出书面申请。申请人不得以减免税货物向金融机构以外的公民、法人或者其他组织办理贷款抵押。,向金融机构办理贷款抵押应向海关提供下列形式的担保：(熟悉)与货物应缴税款等值的保证金;境内金融机构提供的相当于货物应缴税款的保函;减免税申请人、境内金
9、融机构共同向海关提交“进口减免税货物贷款抵押承诺保证书”。,2、解除监管（1）自动解除：监管期届满不必申领“减免税进口货物解除监管证明”，自动解除监管，可以自行处理。,（2）申请解除监管：A、监管期届满，但企业需要“减免税进口货物解除监管证明”的，可以自监管年限届满之日起1年内，向海关申领。海关在受理后20日内签发证明。B、监管期限内申请解除：原“进口货物征免税证明“的申请人 货物结关 向原签发征免税证明的海关提出申请解除监管 签发“减免税进口货物解除监管证明”。,注意：保税区内企业免税进口货物未满海关监管年限，提前申请解除监管的，应按规定照章征税。涉及国家实行许可证管理的商品还要提交相应的许
10、可证。,特定减免税货物与保税货物的异同：（1）性质不同特定减免税货物是实际进口货物：针对三个特定，在符合条件的情况下给予的税收优惠措施；保税货物：针对进境又复运出境的特点简化了海关税、证手续的一种制度（2）前期准备不同：特定减免税货物：申领减免税证明；保税货物：向海关备案，由海关核发加工贸易登记手册,（3）监管不同：特定减免税货物：监管期满解除监管（时效）；保税货物：根据去向不同分别办理相应的手续（4）证件管理不同特定减免税货物进境一般情况下交证。保税货物进境一般免证。,（99判断）某经济特区内的一家外商投资企业以企业自用的名义进口了一辆旅行车，进口后即无偿捐赠给当地的一个社会福利院，半年后被
11、海关发现，因该企业从事公益活动，海关不得对此进行处罚。,答案：错,（2000年判断）某工艺服装厂承接一万套服装来料加工合同，加工期两年，成品全部返销日本，合同规定，外商无偿提供一套价值25万美元的专用设备。合同期满加工成品全部出口后，该厂向海关办理合同核销手续，该设备也随之解除海关监管。,答案：错,（2001年多选）特定减免税通关制度具有显著的管理特征，主要体现在以下哪几个方面：A、脱离特定使用范围，应按实际去向办理相应的报关和纳税手续B、在特定条件和规定范围内使用可减免进口税费C、原则上免予交验进出口许可证件D、货物进口验放后仍需受海关监管,答案：ABD,特定减免税货物在海关监管期内销售、转
12、让的，企业应向海关办理()。A、缴纳进口税费的手续B、缴纳出口税费的手续C、不需要办理纳税手续D、以上答案都不对,标准答案：a,享受特定减免税优惠进口的钢材，必须按照规定用途使用，未经海关批准不得擅自出售、转让、移作他用，按照现行规定，海关对其的监管年限为()。A、8年B、6年C、5年D、3年,标准答案：c,10、我国外商投资企业A公司特定减免税进口一辆汽车，2年后经批准按折旧价格转让给同样享受特定减免税的B公司，海关对结转的该汽车应进行监管的期限是()。A.8年B.6年C.5年D.4年,标准答案：d,特定减免税货物的申请人向境内金融机构办理贷款抵押时应向海关提供下列形式的担保()。A、与货物应缴税款等值的保证金B、境内金融机构提供的相当于货物应缴税款的保函C、减免税申请人、境内金融机构共同向海关提交“进口减免税货物贷款抵押承诺保证书”D、境外金融机构提供的相当于货物应缴税款的保函,标准答案：a,b,c,
