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1、总经理的会计基础,胡晓艳2006年6月6日,2023/7/6,Dlong Financial Mgt.Dept.,2,经理人的目标,使企业健康存在稳步发展为企业赚取更丰厚的利润,2023/7/6,Dlong Financial Mgt.Dept.,3,经理人的职能与困惑,计划 决策 组织 激励 控制,信息的获取,管理工具的选择,财务？,难题,2023/7/6,Dlong Financial Mgt.Dept.,4,经理人与财务系统,财务系统是一个信息系统评价企业的经营状况与经营成果系统、有效、及时、相关、可靠、可获得、低成本财务系统是一个管理系统监督企业经营管理各个环节的有效工具会计监督、筹集
2、资金、运用资金、企业预算、成本控制、业绩评价、纳税管理 财务系统是一个决策系统预测、决策、实施战略管理的基础和依据决策依据、决策方法,2023/7/6,Dlong Financial Mgt.Dept.,5,经理人财务,财务是商务的语言便于公司内外部的沟通约束各个机构的一项应有的纪律财务管理贯穿于企业经营的各个方面、各个阶段经理人不必成为会计人员，但必须了解会计经理人不必从事财务工作，但必须成为财务管理的核心人物 了解财务 掌握财务 运用财务,2023/7/6,Dlong Financial Mgt.Dept.,6,会计基础,经理人应掌握的会计基础知识会计凭证与帐务处理程序会计报表阅读企业财务
3、分析会计舞弊及利润操纵信息系统,2023/7/6,Dlong Financial Mgt.Dept.,7,经理人应掌握的会计基础知识,会计的现代含义会计的基本职能会计的基本前提会计的基本原则会计要素会计等式,2023/7/6,Dlong Financial Mgt.Dept.,8,会计的现代含义,会计是一个商业信息提供系统；它把企业的各种经济业务，统一成以货币为计量单位；通过记账、算账、报账的程序；提供反映企业财务状况、经营成果的经济信息。,2023/7/6,Dlong Financial Mgt.Dept.,9,会计的基本职能,核算（反映）记账：对特定的经济活动采用一定的记账方法，在帐簿中登
4、记算账：对企业某一时点的财务状况和经营业绩进行计算报账：以报表形式报送使用者监督审核、检验、把关各种经济活动、各种票证单据、各项相关信息,2023/7/6,Dlong Financial Mgt.Dept.,10,会计的基本前提,会计主体-记账范围会计所服务的单位或组织独立的资金、独立的经营活动、独立编制会计报表持续经营-记账基础会计分期-记账基准货币计量-记账单位,2023/7/6,Dlong Financial Mgt.Dept.,11,会计的基本原则,总体性要求客观性、可比性、一贯性、实质重于形式会计信息质量要求相关性、及时性、明晰性会计要素确认、计量要求权责发生制、历史成本、配比、划分
5、收益性支出和资本性支出会计修订性惯例的要求谨慎性、重要性,2023/7/6,Dlong Financial Mgt.Dept.,12,会计要素与会计等式,资产过去的交易、事项形成的并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期给企业带来经济利益负债过去的交易、事项形成的现时义务，该现时义务预期会导致经济利益流出企业所有者权益所有者在企业资产中所享有的经济利益 资产=负债+所有者权益,反映财务状况,2023/7/6,Dlong Financial Mgt.Dept.,13,会计要素与会计等式（续）,收入企业在销售商品、提供劳务、让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入费用企业为销售商品、提供劳
6、务等日常活动中所发生的经济利益的流出利润企业在一定期间的经营成果 收入-费用=利润,反映经营成果,2023/7/6,Dlong Financial Mgt.Dept.,14,会计基础,经理人应掌握的会计基础知识会计凭证与帐务处理程序会计报表阅读企业财务分析会计舞弊及利润操纵信息系统,2023/7/6,Dlong Financial Mgt.Dept.,15,会计凭证和帐务处理程序,什么是会计信息的分类方法什么是会计信息的基本载体什么是会计信息的处理方法什么是会计信息的源头什么是会计信息的蓄水池什么是会计信息的流动渠道,2023/7/6,Dlong Financial Mgt.Dept.,16,
7、会计科目会计信息的分类方法,会计要素的细分对于会计处理的具体内容进行分类核算的标志和项目分类资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类总分类账科目、明细分类账科目企业会计制度给出了通用会计科目表例：现金 银行存款 其他货币资金 外埠存款、银行本票、银行汇票、信用卡、信用证保证金、存出投资款,2023/7/6,Dlong Financial Mgt.Dept.,17,会计帐户会计信息的基本载体,按照规定的会计科目在帐簿中对各项经济业务进行的分类、系统、连续记录的一种手段,“T”形帐户,“三栏式”帐页,借方,贷方,账户,账户,2023/7/6,Dlong Financial Mgt.Dept.,
8、18,借贷记账法会计信息的处理方法,以“借”、“贷”为记账符号，记录会计要素增减变动情况一种复式记账法有借必有贷，借贷必相等借方表示资产增加、负债权益减少、费用成本增加、收益的转销贷方表示资产减少、负债权益增加、费用成本转销、收益的增加,2023/7/6,Dlong Financial Mgt.Dept.,19,会计凭证会计信息的源头,原始凭证又称为单据，是在一个企业经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务的发生或完成情况的原始凭据；基本内容：凭证名称、日期、单位、业务内容、签章、附件等分类来源：外来（发票、收据等）；自制（收料单、领料单、工资单等）填制手续及内容：一次；累计；
9、汇总记账凭证会计人员根据审查后的原始凭证，按照会计科目加以归类，布局已确定会计分录后所填制的会计凭证分类：收款凭证、付款凭证、转帐凭证 审核：合规性、完整性、技术性,2023/7/6,Dlong Financial Mgt.Dept.,20,会计账簿会计信息的蓄水池,指由一定格式账页组成的，以会计凭证为依据，将各项经济业务连续、系统、全面地反映在账册中的簿记功能记载、储存、分类、汇总、检查、校正、编报、输出种类用途：日记账、分类账、备查簿格式：三栏式、多栏式、数量金额式外形：订本账、活页账、卡片账,2023/7/6,Dlong Financial Mgt.Dept.,21,帐务处理程序会计信息
10、的流动渠道,记账凭证帐务处理程序汇总记账凭证帐务处理程序科目汇总表帐务处理程序,普遍使用,原始凭证,记账凭证,科目汇总表,总分类账,财务报表,现金日记账银行存款日记账,明细分类账,收款,付款,转账,核对,核对,2023/7/6,Dlong Financial Mgt.Dept.,22,会计基础,经理人应掌握的会计基础知识会计凭证与帐务处理程序会计报表阅读企业财务分析会计舞弊及利润操纵信息系统,2023/7/6,Dlong Financial Mgt.Dept.,23,会计报表阅读,会计报表概述资产负债表及其阅读利润表及其阅读现金流量表及其阅读会计报表附注财务状况说明书管理报表及其阅读经理人阅读
11、报表路径,怎么看报表？,2023/7/6,Dlong Financial Mgt.Dept.,24,会计报表概述,讲述企业经营过程及结果的一种方式报表使用者经营管理人员、投资人、债权人、政府及其机构、潜在的投资人和债权人主要报表时点报表资产负债表时期报表利润表、现金流量表,2023/7/6,Dlong Financial Mgt.Dept.,25,会计报表概述（续）,各类基础信息、单据,原始凭证,会计凭证,会计账簿,会计报表,综合全面概括,2023/7/6,Dlong Financial Mgt.Dept.,26,资产负债表,资产=负债+所有者权益分为账户式、报告式，会计制度规定使用账户式,账
12、户式,2023/7/6,Dlong Financial Mgt.Dept.,27,资产构成,流动资产货币资产（现金、银行存款）生息资产（短期投资）信用资产（应收帐款、应收票据）存货资产长期资产（结构性资产）长期投资固定资产在建工程无形资产,轻资产,2023/7/6,Dlong Financial Mgt.Dept.,28,资产特点及作用,流动资产特点：周转速度快价值和实物周转同时进行随供、产、销各环节变化而变化先垫后收作用：为企业创造利润，实现资金增值日常生产经营的支持,长期资产（结构性资产）特点：周转速度慢占用资金额度大一旦形成，不易调整和转换作用：决定产品结构决定发展方向和生产规模决定更新
13、改造周期,2023/7/6,Dlong Financial Mgt.Dept.,29,负债及股东权益构成,负债：短期借款应付帐款其他应付款应付工资应交税金应付股利预提费用,长期借款应付债券长期应付款股东权益：实收资本资本公积盈余公积未分配利润,2023/7/6,Dlong Financial Mgt.Dept.,30,负债的特点及作用,流动负债特点：偿还期短数量、金额确定有明确的债权人资金成本低作用：低资金成本的资金来源流动资产占用资金的来源促使企业提高资产变现能力,结构性负债（长期负债及股东权益）特点：数额大，偿还期长资金成本高作用：结构性资产占用资金的来源是企业稳定性、独立性的保证,202
14、3/7/6,Dlong Financial Mgt.Dept.,31,资产负债表阅读,看总额了解企业规模看大类了解财务结构看项目了解资产分布、负债构成、权益来源看变化了解企业发展变化看比率分析财务状况,家庭资产负债表,2023/7/6,Dlong Financial Mgt.Dept.,32,利润表及其阅读,反应一定期间的经营成果单步式利润表多步式利润表自上而下阅读利润分配表,家庭利润表,2023/7/6,Dlong Financial Mgt.Dept.,33,现金流量表,现金：指除定期存款外的货币资金现金等价物：流动性强、期限短、并可随时转换成现金的投资现金流量：某一时间内企业现金流入和流
15、出的数量作用说明一定时期内企业现金流入流出的原因说明企业偿债能力、支付股利的能力分析企业未来获得现金的能力经营活动、投资活动、筹资活动,2023/7/6,Dlong Financial Mgt.Dept.,34,现金流量表阅读,现金运用资产增加负债减少权益减少,现金来源资产减少负债增加权益增加,看结构，了解公司现金来源与运用看经营，关注公司运营质量，净利润与经营现金流量 看投资，关注公司持续发展能力看筹资，关注公司筹资能力及其结构看补充，了解经营现金具体来源及占用,2023/7/6,Dlong Financial Mgt.Dept.,35,财务报表附注,企业基本的会计政策企业采取的主要会计处理
16、方法会计处理方法的变更及其影响非经常性项目的说明会计报表中有关重要项目的明细资料或有项目或有收益或有负债（未决诉讼、担保、长期期货合同等）,上市公司？,2023/7/6,Dlong Financial Mgt.Dept.,36,财务状况说明书,企业的生产经营情况利润实现和分配情况资金增减和周转情况税金缴纳情况各种财产物资的变动情况对本期或下期财务状况发生重大影响的事项,非上市公司？,2023/7/6,Dlong Financial Mgt.Dept.,37,管理报表及其阅读,管理报表的种类及报送由各公司根据需要设定管理报表并非越多越好经理人丙不需要看完所有管理报表根据公司的性质、不同发展时期各
17、有侧重投资中心利润中心成本中心,2023/7/6,Dlong Financial Mgt.Dept.,38,经理人阅读报表路径,根据阅读目的了解基本情况看基本报表、看总额、看发展、看主要比率比较深入了解看财务状况说明、看附注、看审计报告深入了解情况看报表项目、看管理报表、看财务分析,2023/7/6,Dlong Financial Mgt.Dept.,39,会计基础,经理人应掌握的会计基础知识会计凭证与帐务处理程序会计报表阅读企业财务分析会计舞弊及利润操纵信息系统,2023/7/6,Dlong Financial Mgt.Dept.,40,企业财务分析,企业财务分析概述财务分析方法偿债能力分析
18、营运能力分析成长能力分析盈利能力分析现金流量分析杜邦财务分析体系,2023/7/6,Dlong Financial Mgt.Dept.,41,企业财务分析概述,含义以财务报表和其它资料为依据和起点，采用专门方法，系统分析和评价企业的过去和现在的经营成果、财务状况及其变动，目的是为了了解过去、评价现在、预测未来，帮助利益关系集团改善决策意义评价财务状况、衡量企业业绩的重要依据取长补短、挖掘潜力、改进工作、实现经营目标的重要手段实施投资决策的依据作用应变能力、竞争能力、发展能力、抵御风险能力,2023/7/6,Dlong Financial Mgt.Dept.,42,各类使用人的具体目的,经营管理
19、者运转是否正常经营前景资金潜力专题分析,投资者是否投资是否转让股权或抽回投资经营成果利润分配政策,债权人财力是否充足获利状况是否贷款债权是否继续持有,其他企业能否保证长期供货信用状况增加投入、控制经营延长付款期,2023/7/6,Dlong Financial Mgt.Dept.,43,财务分析方法,比较分析法水平分析（趋势分析）垂直分析（共同尺度分析）比率分析法纵向比较、横向比较、标准比率比较因素替代法测量有关因素对财务指标影响程度的方法框图分析法,横向看发展，纵向看结构,2023/7/6,Dlong Financial Mgt.Dept.,44,偿债能力分析,短期偿债能力流动比率=流动资产
20、/流动负债速动比率=速动资产/流动负债现金比率=（现金+有价证券）/流动负债长期偿债能力资产负债率=负债总额/资产总额有形资产负债率=负债总额/有形资产产权比率=负债总额/所有者权益有形净值负债率=负债总额/有形净值总额利息保障倍数=（税前利润+利息费用）/利息费用,更客观更准确,更客观更准确,1,2023/7/6,Dlong Financial Mgt.Dept.,45,营运能力分析,人力资源营运能力劳动效率=销售收入/平均职工人数生产资料营运能力周转率应收账款周转率=赊销收入净额/应收账款平均余额存货周转率=销货成本/存货平均余额流动资产周转率=销售收入净额/流动资产平均占用额固定资产周转
21、率=销售收入净额/固定资产平均净值总资产周转率=销售收入净额/总资产平均占用额周转天数=365/周转率,周转率提高是公司运营能力提升的体现,2023/7/6,Dlong Financial Mgt.Dept.,46,成长能力分析,总资产增长率=报告期总资产增长额/基期总资产额主营收入增长率=报告期主营业务收入增长额/基期主营业务收入净利润增长率=报告期净利润增长额/基期净利润资本增长率=报告期所有转权益增长额/基期所有者权益,2023/7/6,Dlong Financial Mgt.Dept.,47,盈利能力分析,销售利润率成本利润率总资产报酬率=利润总额/资产平均总额自有资金利润率=净利润/
22、平均所有者权益资本保值增值率=自有资本年末数/自有资本年初数,2023/7/6,Dlong Financial Mgt.Dept.,48,现金流量分析,纵向结构分析项目结构分析收支结构分析变化趋势分析现金流量的财务比率分析现金流动负债比率=现金及现金等价物余额/期末流动负债现金到期债务比率=经营活动现金流量净额/到期债务额现金负债总额比率=经营活动现金流量净额/全部债务每股现金流量=（经营活动现金流量净额-优先股股利）/普通股数现金流量现金股利比=经营活动现金流量净额/现金股利总额,现金为王,2023/7/6,Dlong Financial Mgt.Dept.,49,杜邦财务分析体系,2023
23、/7/6,Dlong Financial Mgt.Dept.,50,会计基础,经理人应掌握的会计基础知识会计凭证与帐务处理程序会计报表阅读企业财务分析会计舞弊及利润操纵信息系统,2023/7/6,Dlong Financial Mgt.Dept.,51,会计舞弊及利润操纵,会计错误与会计舞弊会计舞弊的种类会计舞弊的甄别会计舞弊的查证方法会计舞弊的防范利润操纵常见手段,2023/7/6,Dlong Financial Mgt.Dept.,52,会计错误与会计舞弊,会计错误不熟悉会计原理不了解会计制度、财经法规制度不健全、会计处理程序混乱工作疏忽会计舞弊会计人员或有关当事人为窃取资财而采用非法手段
24、进行会计处理的不法行为,有无不良动机或企图,2023/7/6,Dlong Financial Mgt.Dept.,53,会计舞弊的种类,会计凭证舞弊数字书写（数字难辨认、大写留空、涂改）名称（原始凭证不规范、经济活动不符）编号（无编号、编号不连续、与业务不符）会计账簿舞弊账簿启用（记录与实际不符，无记账人员与主管签章、姓名）账簿登记（虚假摘要、不及时登帐、留出间距、未结余额）会计报表舞弊数字虚假、错误、内容不完整、计算不准确、注释不清楚,2023/7/6,Dlong Financial Mgt.Dept.,54,会计舞弊的甄别,明确产生假账的环节纵向思路填制原始凭证交接凭证填制记账凭证登帐编制
25、报表关注异常情况横向思路异常数据异常内容异常科目,横向看异常,纵向看环节,2023/7/6,Dlong Financial Mgt.Dept.,55,会计舞弊的查证,一般方法证证核对法账证核对法账账核对法账表核对法账实核对法具体措施审阅、核对、重点抽查、复核性计算、分析等,2023/7/6,Dlong Financial Mgt.Dept.,56,会计舞弊的防范,健全内部控制！,2023/7/6,Dlong Financial Mgt.Dept.,57,利润操纵常见手段,挂帐处理应收帐款（三年以上的应收帐款长期挂帐；虚列的应收帐款）待处理财产损失在建工程待摊及递延折旧方式变更调整折旧年限、变更
26、折旧方法非经常性收入投资收益确认方法变更其他,2023/7/6,Dlong Financial Mgt.Dept.,58,会计基础,经理人应掌握的会计基础知识会计凭证与帐务处理程序会计报表阅读企业财务分析会计舞弊及利润操纵信息系统,2023/7/6,Dlong Financial Mgt.Dept.,59,财务与业务的集成,2023/7/6,Dlong Financial Mgt.Dept.,60,信息系统,数据采集、储存多样化、便捷化比手工会计系统省时省力数据传输更方便账簿概念抽象化增加系统维护员、数据管理员、操作员内控制度发生变化数据的安全性需要经理人尤为关注,2023/7/6,Dlong Financial Mgt.Dept.,61,感谢各位总经理对财务工作一如既往的支持与理解 谢谢大家,
