《个人纳税规划》PPT课件.ppt

《《个人纳税规划》PPT课件.ppt》由会员分享，可在线阅读，更多相关《《个人纳税规划》PPT课件.ppt（68页珍藏版）》请在三一办公上搜索。

1、个人纳税规划 创造税收利益的工具,蔡 昌 教 授中央财经大学税务学院税务管理系主任中国第一位税务会计与税务筹划方向博士中国社会科学院经济学（税收学）博士后业界誉为“用第三种眼光看税收筹划”阳光财税系列丛书编委会主任中央财经大学MBA、MPACC主讲教授北京大学、清华大学、浙江大学、上海交通大学、中山大学、西南财大客座教授,税收无处不在，在你的生活中遇到棘手的 税收问题，怎么办？这里帮你揭开个人纳税 及节税的奥秘。,小故事：会计师眼中的钱一个吝啬贪婪的富翁，一生中只有三个朋友：1.牧师：帮他做心理安慰2.律师：帮他欺骗别人3.会计师：帮他管钱富翁每人给5万美金，让这个朋友在他去世后帮他把钱放到棺

2、材里。,小故事：会计师眼中的钱故事的发展牧 师：我把钱全部留下，给了穷人；律 师：富翁以前总是要我免费提供法律咨询，他欠我一笔钱，我只放了2.5万美金。会计师：我给富翁留足了面子,你是否具有理性财务思维？一对夫妻在市里花80万元买了一栋房子。不久，他们就以90万元的价格把房子售出，搬出了市区。几个月后，他们又用100万元买回了那栋房子，搬回了市区。很快他们就厌倦了这栋房子，再次卖出，价格为110万元。【问题】：这对夫妻在房子买卖过程中赚了（或赔了）多少钱，还是不赚不赔？,个人理财观念与技巧 君子爱财，取之有道。吃不穷，穿不穷，算计不到一世穷。建立你的“财富口袋”,个人财富口袋,投资收益,劳务报

3、酬,工资薪金,稿酬收入,专利权收入,其他收入,个人财富 口 袋,投 资 股票 国债 存款 房产 教育 保险,消 费 衣食住行 汽车 文化 健身 娱乐,技巧之一：莫忘投资 操作秘诀：分散投资 不要把鸡蛋放在一个篮子里技巧之二：花钱的学问技巧之三：掌握节税秘诀,技巧之一：莫忘投资操作秘诀：分散投资鸡蛋不能放在一个篮子里,技巧之二：花钱的学问不要吝啬必要的开支把钱用在健康上、教育上,技巧之三：掌握节税秘诀任是深山更深处，也应无计避征徭。杜荀鹤,工资奖金的纳税技巧 1.工资薪金收入如何纳税？个人工资薪金超过3500元，要缴纳个人所得税。销售员小王的月工资为6000元，缴纳的个人所得税为：（600035

4、00）10%105=45（元）技术员小李的月工资为10000元，缴纳的个人所得税为：（100003500）20%555=745（元）,工资薪金七级超额累进税率,奖金的纳税技巧 月度、季度奖金计入发放当月的工资薪金总额，按照工资薪金所得合并计算缴纳个人所得税。年终奖金的计税办法较为特殊。比如，有一位员工，年终拿到7200元的奖金，他应该缴纳多少个人所得税呢？7200/12=600（元）72003%=216（元）,工资薪金所得的纳税技巧 之一：收入转化法：福利化 之二：职工培训法：学习充电 之三：股权激划法：长期激励,劳务报酬收入的纳税技巧 个人从事设计、装潢、安装、制图、咨询、讲学、翻译、书画、

5、演出、技术服务、代办服务、经纪人服务等。【两种特殊情况】（1）单位以免费旅游方式向非雇员营销人员提供的奖励；（2）个人因担任董事而取得的董事费，按劳务报酬计算税金。若董事是企业内部人员，则董事费应计入工资总额一并纳税。,劳务报酬所得适用的三级超额累进税率,每次收入不超过4000元的，减除费用800元；超过4000元，减除20%的费用。以减除费用后的余额为应纳税所得额。,某工程师从甲企业取得一笔设计费20000元，从乙企业取得一笔咨询费2000元。设计费应纳税额：20000（120%）20%=3200（元）咨询费应纳个税金额：（2000800）20%=240（元）劳务报酬分项目计税，如果属于同一

6、项目连续收入的，以一个月之内取得的收入为一次。,之一：增加费用法 上例中，工程师的设计费收入为20000元，但他需要出差到企业做调研，假设所发生的差旅费5000元需要自己支付。那么他的净收益为：2000032005000=11800 差旅费由企业承担，从设计费中扣除，则纳税额为：（200005000）（1 20%）20%=2400元 那么他的收入净增加额为：（15000-2400）-11800=800元,之二：增加支付次数法 连续收入分次在不同月份收取，则可以降低个人所得税支出。若设计劳务需要三个月，若在三个月份分三次实现收入，就可以合理降低劳务报仇的收入的税负。,稿酬收入如何纳税？稿酬收入是

7、个人作品以图书、报刊形式出版发表而取得的收入，一般按次计税。每次出版发表同一作品的，不论是否分次获得稿酬，一律合并纳税。,稿酬收入如何纳税？与劳务报酬类似，稿酬收入不超过4000元的，减除费用800元，超过4000元的，减除20%的费用。【案例】：一位银行家根据自己的工作实践，写作并出版完了一本著作，所获稿酬收入为50000元，他需要交纳的个人所得税为：20000（1-20%）20%（1-30%）=2240,稿酬收入的筹划方法 1、系列丛书法 一本书很厚，不妨拆开作为系列丛书出版。【案例】：上例中，将著作均匀拆成8本一套丛书出版。每本书稿酬的个人所得税=（20000/8-800）20%（1-3

8、0%）=238一套丛书稿酬的个人所得税=238 8=1904,稿酬收入的筹划方法 2、编委会法 增加丛书著作权人，每增加一人多扣除800元费用，从而降低税负。,【请思考】：将自己的作品公开拍卖，所获收入如何计税？作品拍卖收入，不再作为稿酬收入，而应作为特许权使用费所得。凡是所得不超过4000元的，减除费用800元；所得超过4000元的，减除20%的费用。特许权使用费适用20%的税率。,投资是一种实现财富持续增长的运作方式，投资有很多种方式，如储蓄、国债投资、股票投资、基金投资、外汇投资、保险投资等。对于一个有固定收入来源的个人来说，应该对投资进行合理安排。,利息收入的纳税技巧 我国利息收入曾经

9、征收20%的个人所得税；后来征收5%，即个人在我国境内存储人民币、外币而取得的利息收入按照5%的税率计税，并由储蓄机构代扣代缴。最后由于金融危机爆发而取消利息税。目前，个人把钱借给公司或其他商业机构，收取的利息按照20%的税率由 支付方代扣代缴个人所得税。,利用外汇储蓄存款增加收益 一般美元或其他外汇1年期存款基准利率高于同期人民币存款利率。可以考虑把人民币转换为美元或其他高利率币种储蓄获取高收益。,债券投资 债券主要有企业债券、国债、金融债券等。1.企业债券利息收入：购买企业债券的利息收入适用20%的个人所得税税率。2.国债利息收入免税：国债利息收入比较稳定，且高于银行利率。退休的老人一般多

10、选择国债投资，可以规避财务风险。,股票投资 股票是上市公司公开发行的一种有价证券，股票投资时下非常普遍，但投资风险高于债券。中国沪市、深市有2000多家上市公司。股票投资与纳税的关系非常密切。,股息、红利所得 股息、红利所得：个人因股权投资或持有股票而获得的投资收益，按照20%的税率计税。自2005年6月起，上市公司的股息红利所得，减半征收个人所得税，即税率为10%。个人在上海、深圳证券交易所转让上市公司股票所获得的价差收入（买卖股票收益，也称为资本利得），免征个人所得税。,证券交易印花税 个人买卖股票的行为，要缴纳证券交易印花税，税率为1-3（国家根据股票市场的具体情况调节）。股市最火的时期

11、，政府一天的证券交易印花税多达 165亿元。股市是经济的晴雨表，那么，证券交易印花税就是股市的晴雨表。,股息、红利所得【筹划技巧】：上市公司披露利好信息，不发放现金股息、红利，股票价格会上涨，投资者趁该时机抛售股票，就可以把股息、红利所得转化为股票转让收入。股票转让所得免征个人所得税。,基金投资 基金公司把个人手中的零散资金集中起来形成一定规模的信托资金，并委托给基金管理公司进行投资和管理，从而为基金投资者创造收益。基金管理公司一般有多种投资方式，如购买股票，搞股票投资组合，或者购买企业债券等。基金管理公司获利后再把一定的收益最终支付给个人投资者。,基金投资 基金管理公司取得的所投资公司的股息

12、、红利收入，债券的利息收入、储蓄存款利息收入，由上市公司、发行债券的企业和银行在向基金管理公司支付时，代扣代缴20的个人所得税；基金管理公司以发行基金方式募集资金不征收营业税。但基金管理人运用基金买卖股票需要交纳证券交易印花税。,基金投资 对个人投资者从基金管理公司分配的收入，暂不征收个人所得税。个人投资者买卖基金获得的价差收入，不征收个人所得税。对投资者申购和赎回基金，暂不征收印花税。,基金投资,股息红利 20%的税率,基金收益 不征税,保险投资 人的一生会遇到很多风险，什么是风险呢？风险就是一个事件所发生损失的概率，风险意味着一种不确定性。有风险就需要保险，生命永远比财富重要。现在，保险公

13、司越来越多。人寿保险、财产保险、健康保险、意外伤害保险等。,保险投资 典型案例：刘先生，40岁，经理，没有医疗及养老保险。刘太太，36岁，护士，没有医疗及养老保险。儿子，7岁，小学一年级。家庭月收入12000元。,保险投资,保险投资 保险有什么作用呢？1.保险为人们提供保障，即转移风险、分摊损失；2.保险还是一种投资方式，如保险分红、保险返 还等，利用保险可以获得收益。还有人说，买保险收益不交税，可以规 避税收，这种说法对吗？,保险投资的税收政策 1.保险赔偿金免征个人所得税 保险公司赔偿个人遭受意外不幸的损失，免征税金。2.对分红险的保单红利征收20%的个人所得税 由保险公司代扣代缴。3.个

14、人基本社会保险（五险一金）全部免税 基本医疗保险、基本养老保险、失业保险、生育保 险、工伤保险、住房公积金免征个人所得税。,保险公司及雇员的税收政策 1.保险公司一般险种的收入需要交纳营业税 长期寿险（分红险）收入的营业税先征后返,保险公司及雇员的税收政策2.雇员业务员（雇员）为本企业提供非有形商品推销、代理等服务活动取得的佣金、奖励和劳务费等名目的收入，无论该收入采取何种计取方法，均应计入该雇员的当月工资、薪金所得，按规定计算缴纳个人所得税。但不征收营业税。,保险公司及雇员的税收政策3.保险业营销员（非雇员）每月取得佣金收入扣除实际缴纳的营业税金及附加后，可按其余额扣除不超过25的营销费用，

15、再按照个人所得税法规定的费用扣除标准和适用税率计算缴纳个人所得税。,【案例分析】某人寿保险公司营销员取得的收入应如何纳税？A市人寿保险公司雇员赵刚、钱贵，非雇员孙华、李明为公司推销人寿保险，2011年12月，公司根据其业绩支付赵刚、钱贵，孙华、李明当月的佣金及劳务报酬分别为4500元、6000元、4900元和8800元，A市地方税务局规定，保险企业营销员（非雇员）营销费用的扣除比例为25。请问：赵刚、钱贵，孙华、李明当月应纳多少税金？,【案例分析】分析与解答：1雇员赵刚、钱贵应纳税额的计算（1）应纳营业税的计算赵刚、钱贵取得的佣金及劳务报酬免缴营业税。（2）应纳个人所得税的计算赵刚、钱贵取得的

16、佣金及劳务报酬应按“工资、薪金所得”计算缴纳个人所得税。赵刚缴纳个人所得税=（4500-3500）3%=30钱贵缴纳个人所得税=（6000-3500）10%-105=145,【案例分析】2非雇员孙华、李明应纳税额的计算（1）应纳营业税的计算依照中华人民共和国营业税暂行条例及其实施细则规定，孙华、李明取得的佣金及劳务报酬应按“服务业”税目缴纳营业税（但纳税人营业额未达到财政部规定的营业税起征点的，免征营业税），并相应缴纳城建税及教育费附加。孙华应纳营业税=49005245（元）李明应纳营业税=88005440（元）,【案例分析】2非雇员孙华、李明应纳税额的计算（1）应纳个人所得税的计算允许保险业

17、非雇员扣除的法定营销费用限额（每次收入额-实纳营业税、城建税、教育费附加）地方税务局规定的扣除比例（25%）,【案例分析】孙华当月应纳税所得额=（4900245-24.5）（1-25%）-800=2672.875（元）孙华当月应纳个人所得税额=2672.87520%=534.575（元）李明当月应纳税所得额=（880044044）（1-25%）（1-20%）=4989.6（元）李明当月应纳个人所得税额=4989.620=997.92（元）,房产投资 房产有什么作用呢？1.居住 2.投资品，获得收益。对外租赁或转让获利【思考】在宏观经济调控环境下，买房 产还能获得高回报吗？,为何娃娃业主越来越多

18、？最近一段时间，楼盘销售经常会遇到“娃娃房主”，即房主是中小学生，甚至还有一些家长抱着孩子来买房。以孩子的名义买房，理由是反正房子总是要给孩子的，干脆一步到位直接让孩子做房主。为何会出现这种社会现象呢？原来家长考虑到国家未来可能要征遗产税，以孩子名义买房可以规避遗产税。,房产投资 但这种“娃娃房主”现象存在很多隐患：一是孩子不满18周岁，还没有独立行使民事的能力，购房合同一旦出现纠纷就很难办。如果买房需要银行按揭，这又会给贷款制造障碍。在这里，奉劝家长们，千万别为一点未来可能的虚无缥缈的税钱而埋下隐患。,房产买卖“避税高招”可行吗？避税招法一：以租待售 以租待售是5年期内售房者最普遍采用的避税

19、方式，虽然这可以充分利用售房者的房屋资源，避免空置损失，但一旦房价在租期大涨，房主因此毁约不再出售房屋，从而买主利益受损。,避税招法二：“压低”交易价格 高价买卖低价报税属于虚假交易，虽然买卖双方都可以从中占点小便宜，但一旦买房人再次将房子转让时，将面临着两个问题：一是由于买入价低，房屋出售时评估值也会相应降低；二是由于买入价低，再次卖出价和买入价之间的差额就会比较大，所以，会造成再转让时的需负担高昂的税收。,国外的遗产税 你听说过遗产税吗？著名的本杰明弗兰克林总统曾说过一段很幽默的话：“世界上只有两件事情是不可避免的，一是死亡，二是税收，还有一件事比死亡和税收之类的不幸更甚，那就是死亡与税收

20、结合的产物遗产税。”税负最重的国家遗产税税率高达40%，不仅可以为政府敛财，还起到抑制贫富分化的目的。,【案例分析】某外国富人拥有100万美元财产，如果遗产每转移一次就征收40%的税额，则经过三代人继承后财产会大幅缩水：100（1-40%）=60 60（1-40%）=36 36（1-40%）=21.6100万美元的财产，其中88.4万元已经被征税。防止家族过于贫富分化，国外富不过三代的原因。,中国未来的遗产税 中国遗产税的增收宜采用属地管理与属人管理相结合的原则。对于中国公民，不论其是否居住在中国境内，应就其死亡时境内外的全部遗产征收遗产税；对外国人和无国籍人（不论是否住在中国），应就其死亡时

21、在中国境内的遗产（包括被继承人死亡时遗留的全部财产和死亡前五年内发生的赠与财产）征收遗产税。,遗产税的纳税义务人确定顺序：1.有遗嘱执行人的，为遗嘱执行人；2.无遗嘱执行人的，为继承人及受赠人；3.无遗嘱执行人的、继承人及受赠人的，为依 法选定的遗产管理人。4.无人继承又无人受遗赠、依法归国家所有的 遗产，免征遗产税。,不计入遗产的财产 1.遗赠人、受赠人或继承人捐赠给各级政府、教育、民政和福利、公益事业的遗产；2.经继承人向税务机关登记、继承保存的遗产中的文物及有关文化、历史、美术方面的图书资料、物品等财产权。但继承人将此类文件、图书资料、物品转让时，仍须自动申请补税；,3.被继承人自己创作

22、、发明或参与创作，发明并归本人所有的著作权、专利权、专有技术；4.被继承人投保人寿保险所取得的保险金;5.被继承人的日常生活必须品总价值在3万元以下的部分。,计算公式：应征遗产税税额=应征税遗产净额X适用税率 速算扣除数遗产税的免征额=20万元随着社会发展而不断修订税率及免征额。,遗产税的筹划与误区1.财富的提前转移【案例】：1989年，85岁的英国老太太丹尼尔，在法律顾问的建议下，决定把她的四处房产，包括其在北安普敦郡的住房赠送给惟一的儿子理查德，并亲笔签署了财产转移文件。但丹尼尔一直活到1998年，与赠与的时间相隔9年。,表面看来，丹尼尔的继承人能够免缴遗产税。但是，丹尼尔的法律顾问忽视了

23、一个关键问题，即英国税法规定：如果丹尼尔继续住在已捐赠出去的房子里，那么国内收入局将不承认她的资产赠与。也就是说，其资产赠与不能免税。只有她按市场价支付该住房的租金时，这项馈赠才有效，才能免税。最后，遗产税并没有成功规避。,中国的遗产税法（草案）规定：资产所有人在去世前5年内所转移出去的资产都在遗产税的征收范围内。,遗产税的筹划与误区2.把财产以低价转让给子孙中国遗产税法（草案）规定：遗产税是按照被继承人死亡时遗留的财产现值计算征收，无价可依或申报价明显高于市价的，按评估价值计算，赠予财产在赠予时有价可依的，按所列价格计算，无价可依的按评估价值计算。,遗产税的筹划与误区中国遗产税法（草案）规定，被继承人投保的人寿保险所取得的保险金不计入应征税遗产总额。但是需要注意，分红险的保单红利需要交纳个人所得税。现在许多家长给孩子从零岁开始投资各种保险，有一定的意义。,