《会计入门》PPT课件.ppt

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1、第三章 复式记账原理及其应用 第一节 复式记账原理 一、理论基础 资产=负债+所有者权益二、借贷记账法（一）以“借”和“贷”为记账符号，对每一项经济业务都要以相等的金额，同时在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记。（二）账户结构,借方 账户名称 贷方,1、资产类账户的结构 借方 资产类 账户 贷方,期初余额增加额,减少额,期末余额,2、负债类账户的结构 借方 负债类 账户 贷方,期初余额增加额,减少额,期末余额,3、所有者权益类账户的结构 借方 所有者权益类 账户 贷方,期初余额增加额,减少额,期末余额,4、收入类账户的结构 借方 收入类 账户 贷方,增加额,减少额和结转额,5、费用类账户的

2、结构 借方 费用类 账户 贷方,增加额,减少额和结转额,（三）借贷记账法的记账规则 有借必有贷，借贷必相等。（四）会计分录 在记账凭证中指明经济业务应借应贷的账户名称及其金额的记录 例1：把现金1000元存入银行。借：银行存款 1000 贷：库存现金 10001、简单会计分录：一借一贷2、复合会计分录：一借多贷、多借一贷和多借多贷。说明：为了保持清晰的对应关系，尽量避免编制多借多贷式的会计分录。（五）试算平衡1、概念,第二节 借贷记账法的应用一、购进业务的核算（一）购进业务1、购进业务的种类2、计量基础：历史成本（二）账户设置材料采购、原材料、库存现金、银行存款、应付账款和预付账款（三）账务处

3、理,1、购料，款已付借：材料采购 贷：银行存款 库存现金,2、购料，款未付借：材料采购 贷：应付账款3、料入库借：原材料 贷：材料采购,4、还款时借：应付账款 贷：银行存款,5、预付款时：借：预付账款 贷：银行存款,6、收料时，结算货款借：材料采购 贷：预付账款说明：结算时，多退少补,例1、企业购入一批材料，价款10000元，运输费用1000元，材料尚未运达企业，银行付款。借：材料采购 11000 贷：银行存款 11000上述材料验收入库 借：原材料 11000 贷：材料采购 11000例2、企业购入一批材料，价款20000元，保险费用3000元，材料尚未运达企业，款项未付。借：材料采购 23

4、000 贷：应付账款 23000入库 借：原材料 23000 贷：材料采购 23000,借：应付账款 23000 贷：银行存款 23000,例：企业用银行存款 23400元预付给红星公司购料款。借：预付账款 23400 贷：银行存款 23400（1）一个月后红星公司发来材料，价款23400元。借：材料采购 23400 贷：预付账款 23400（2）一个月后红星公司发来材料，价款10000元，银行收回余款。借：材料采购 10000 银行存款 13400 贷：预付账款 23400（3）一个月后红星公司发来材料，价款30000元，银行补付货款。借：材料采购 30000 贷：预付账款 23400 银行

5、存款 6600,二、生产业务的核算（一）生产业务实际成本（二）账户设置生产成本、制造费用、管理费用、应付职工薪酬等（三）账务处理,1、领料：借：生产成本 制造费用 管理费用 销售费用 贷：原材料,2、核算人工费用借：生产成本 制造费用 管理费用 销售费用 贷：应付职工薪酬,3、提现备发工资借：库存现金贷：银行存款4、发放工资借：应付职工薪酬 贷：库存现金,5、计提折旧借：制造费用 管理费用 贷：累计折旧,6、车间水电费、修理费等借：制造费用 贷：银行存款 库存现金,7、待摊费用的核算付款时 借：待摊费用 贷：银行存款摊销时 借：管理费用 制造费用 贷：待摊费用,8、预提费用的核算预提时 借：管

6、理费用 制造费用 贷：预提费用支付时 借：预提费用 贷：银行存款,9、结转制造费用借：生产成本 贷：制造费用10、产品完工入库借：库存商品 贷：生产成本,例1：企业本月领料如下：生产车间产品耗用 10000元，车间一般耗用5000元，行政管理部门3000元，销售机构2000元 借：生产成本 10000 制造费用 5000 管理费用 3000 销售费用 2000 贷：原材料 20000例2：公司本月应付工资22000元，其中生产工人工资10000元，车间管理人员5000元，行政管理人员工资5000元，销售人员工资2000元。借：生产成本 10000 制造费用 5000 管理费用 5000 销售费

7、用 2000 贷：应付职工薪酬 22000,3、从银行提现22000元备发工资 借：库存现金 22000 贷：银行存款 220004、用现金发放本月工资。借：应付职工薪酬 22000 贷：库存现金 220005、本月固定资产计提折旧10000元，其中行政管理部门负担5000，车间负担5000 借：管理费用5000 制造费用 5000 贷：累计折旧 100006、银行存款支付本月车间水电费为10000元 借：制造费用 10000 贷：银行存款 100007、用现金支付管理部门的报刊费600元，分6个月分摊。借：待摊费用 600 贷：库存现金 600,8、摊销本月的报刊费用。借：管理费用 100

8、贷：待摊费用 1009、预提本月车间的修理费300元。借：制造费用 300 贷:预提费用 30010、计算并结转制造费用。制造费用总额：5000+5000+5000+10000+300=25300借：生产成本 25300 贷：制造费用 2530011、本月生产的产品全部完工入库。总成本：10000+10000+25300=45300 借：库存商品 45300 贷：生产成本 45300,例1：企业本月领料如下：生产车间A产品耗用 104000元，B产品71000元，车间一般耗用6000元，行政管理部门7500元 借：生产成本 A 104000 B 71000 制造费用 6000 管理费用 750

9、0 贷：原材料 188500例2：公司本月工资如下，生产A产品工人工资70000元，生产B产品工人工资30800元，车间管理人员9000元，行政管理人员工资40200元。借：生产成本 A 70000 B 30800 制造费用 9000 管理费用 40200 贷：应付职工薪酬 150000,3、从银行转账发放本月工资。借：应付职工薪酬 150000 贷：银行存款 1500004、本月固定资产计提折旧10000元，其中行政管理部门负担5000，车间负担5000 借：管理费用5000 制造费用 5000 贷：累计折旧 100005、银行存款支付本月车间水电费为10000元 借：制造费用 10000

10、贷：银行存款 100006、预提本月车间的修理费300元。借：制造费用 300 贷:预提费用 300,7、计算并结转制造费用，按生产工人的工时分摊，A：3000小时，B：2000小时。制造费用总额：6000+9000+5000+10000+300=3030030300/（3000+2000）=6.06A:30006.06=18180 B:20006.06=12120借：生产成本A 18180 B 12120 贷：制造费用 303008、本月生产的产品全部完工入库。A：104000+70000+18180=192180B:71000+30800+12120=113920 借：库存商品 A 192

11、180 B 113920 贷：生产成本 A 192180 B 113920,三、销售业务的核算（一）销售业务（二）账户设置营业收入、营业成本、销售费用、营业税金及附加、应收账款等（三）账务处理1、销售时发生收入 借：银行存款 应收账款（代垫运费）贷：营业收入2、结转销售成本 借：营业成本 贷：库存商品3、预收账款时借：银行存款 贷：预收账款4、发货结算时借：预收账款 贷：营业收入,5、结转销售成本同上6、支付销售费用时借：销售费用 贷：银行存款等7、核算营业税金时借：营业税金及附加 贷：应交税费、上交税金时借：应交税费贷：银行存款,例1、企业本月赊销商品一批，价款30000元，用现金500元代

12、垫运费，其销售成本为23000元。借：应收账款 30500 贷：营业收入 30000 库存现金 500 借：营业成本 23000 贷：库存商品 23000例2、现金支付销售费用500元。借：销售费用 500 贷：库存现金 500例3、按销售收入的10%计算应交的税金。借：营业税金及附加 3000 贷：应交税费 3000例4、企业收到对方预付购货款11700元存入银行。借：银行存款 11700 贷：预收账款11700,（1）一个月后发出商品，价款11700元，其成本为8000元。借：预收账款 11700 贷：营业收入 11700 借：营业成本 8000 贷：库存商品 8000（2）一个月后发出商

13、品，价款20000元，余款未付。借：预收账款 11700 应收账款 8300 贷：营业收入 20000（3）一个月后发出商品，价款10000元，余款银行退回。借：预收账款 11700 贷：营业收入 10000 银行存款 1700四、利润及分配业务的核算（一）利润形成及其分配1、利润的构成2、利润分配的顺序,（二）账户设置本年利润、利润分配、应付利润、盈余公积、营业外收入、营业外支出、所得税费用（三）账务处理1、营业外收支的核算取得收入时借：有关科目 贷：营业外收入发生支出时借：营业外支出 贷：有关科目,2、结转收入到“本年利润”借：营业收入 营业外收入 贷：本年利润,3、结转费用到“本年利润”

14、借：本年利润 贷：营业成本 营业税金 管理费用 销售费用 营业外支出,4、借贷方相抵计算出税前利润后，计算所得税并结转到“本年利润”借：所得税费用 贷：应交税费借：本年利润 贷：所得税费用,5、结转“本年利润”到“利润分配”（1）盈利的结转 借：本年利润 贷：利润分配（2）亏损的结转 借：利润分配 贷：本年利润6、利润分配的核算（1）提取盈余公积金借：利润分配 贷：盈余公积（2）分配股利 借：利润分配 贷：应付利润,例1：收到出租物押金现金1000元。借：库存现金 1000 贷：其他应付款1000 2、收到罚款收入现金2000元，转为营业外收入。借：库存现金 2000 贷：营业外收入 2000

15、 3、没收出租物押金现金1000元转作营业外收入。借：其他应付款1000 贷：营业外收入 1000 4、现金支付罚款800元。借：营业外支出 800 贷：库存现金 800,3、企业2008年有关科目年末余额如下：营业收入100万元、营业成本60万元、营业税金2万元、营业外收入30万元、销售费用1万元、管理费用3万元借：本年利润 660000 贷：营业成本 600000 营业税金 20000 销售费用 10000 管理费用 30000借：营业收入 1000000 营业外收入 300000 贷：本年利润 1300000,借 本年利润 贷,660000,1300000,640000,3、按33%计算

16、所得税640000 33=211200借：所得税费用 211200 贷：应交税费 2112004、结转所得税到“本年利润”借：本年利润 211200 贷：所得税费用 211200,211200,428800,5、结转“本年利润”到“利润分配”借：本年利润 428800 贷：利润分配 428800,6、企业按净利润的10%提取法定盈余公积。借：利润分配 42880 贷：盈余公积 42880 7、应向投资者分配利润20000元。借：利润分配 20000 贷：应付利润 20000,五、其他业务的核算(一)接受投资的核算实收资本或股本 借：银行存款 固定资产等 贷：实收资本或股本例：企业收到甲公司投入

17、的300000元存入银行。借：银行存款 300000 贷：实收资本 300000（二）短期借款的核算短期借款、财务费用借入时：借：银行存款 贷：短期借款计提利息时：借：财务费用 贷：预提费用偿还时：借：短期借款 预提费用 贷：银行存款,例：企业2003年4月1日，从银行借入50000元流动资金贷款，期限三个月，月利率7。借：银行存款 50000 贷：短期借款 500004、5、6月末：借：财务费用 350 贷：预提费用 350归还时：借：短期借款 50000 预提费用 1050 贷：银行存款 51050（三）固定资产购入的核算固定资产、在建工程（1）不需安装：借：固定资产 贷：银行存款等（2）

18、需安装 购入时 借：在建工程 贷：银行存款,支付安装费 借：在建工程 贷：有关科目,安装完交付使用 借：固定资产 贷：在建工程,例：企业购入不需安装的设备，价款10000元，增值税1700元，运杂费用300元，银行付款。借：固定资产 12000 贷：银行存款 12000例：企业购入需安装的设备，价款20000元，增值税3400元，运杂费用600元，款项未付。借：在建工程 24000 贷：应付账款 24000用银行存款支付安装费2000元，安装完毕交付使用。借：在建工程 2000 贷：银行存款 2000,借：固定资产 26000 贷：在建工程 26000,（四）差旅费的核算其他应收款、管理费用

19、1、预借时：借：其他应收款 贷：库存现金 2、报销时：借：管理费用 贷：其他应收款（多退少补）1、王五预借差旅费3000元，现金支付。借：其他应收款 3000 贷：库存现金 30002、王五回来后报销差旅费2500元，余款退回。借：管理费用 2500 库存现金 500 贷：其他应收款 3000,第三节 账户按用途和结构分类一、盘存账户：原材料、库存商品、库存现金、银行存款、固定资产二、资本账户：实收资本、盈余公积三、结算账户（一）债权结算账户：应收账款、其他应收款、预付账款（二）债务结算账户：短期借款、应付账款、应付职工薪酬、应交税费、应付利润、预收账款、其他应付款（三）债权债务结算账户：企业

20、不设“预付账款、预收账款”用“应付账款、应收账款”代替不设“其他应收款、其他应付款”用“其他往来”代替时，应付账款、应收账款、其他往来为债权债务结算账户。例：企业用银行存款 23400元预付给红星公司购料款。借：应付账款 23400 贷：银行存款 23400例2：企业收到对方预付购货款11700元存入银行。借：银行存款 11700 贷：应收账款11700,四、期间账户（一）期间收入账户：营业收入、营业外收入（二）期间费用账户：营业成本、营业税金、管理费用、销售费用、营业外支出、账务费用、所得税费用五、跨期摊提账户：预提费用、待摊费用六、成本计算账户：材料采购、生产成本七、计价对比账户：本年利润、材料采购八、财务成果账户：本年利润 九、调整账户被调整账户和调整账户（一）抵减账户（备抵账户）被调整账户余额抵减账户余额被调整账户实际余额 借 固定资产 贷,100000,借 累计折旧 贷,20000,固定资产的净值1000002000080000说明：被调整账户余额和调整账户余额方向相反,（二）附加账户被调整账户余额+附加账户余额被调整账户实际余额说明：被调整账户余额和调整账户余额方向相同（三）抵减附加账户说明：被调整账户余额和调整账户余额方向相反时起抵减作用，被调整账户余额和调整账户余额方向相同时起附加作用。,