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1、,各位好：这是老师归纳的本学期所讲全部会计分录，供参考。,第一章 资产,第三节 交易性金融资产1、企业取得交易性金融资产时：借：交易性金融资产成本（公允价值）投资收益（交易费用）应收利息/应收股利（支付的价款中包含的已宣告发放的现金股利或债券利息）贷：银行存款等,2、收到属于取得交易性金融资产支付价款中包含的已宣告发放的现金股利或债券利息：借：银行存款 贷：应收股利/应收利息3、在持有交易性金融资产期间收到被投资单位宣告发放的现金股利或债券利息:借:银行存款 贷:投资收益,4、资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额：借：交易性金融资产公允价值变动 贷：公允价值变动损益5、出
2、售交易性金融资产时：（公允价值成本）借：银行存款（实际收到的金额)公允价值变动损益 贷：交易性金融资产成本 交易性金融资产公允价值变动 投资收益,如，资产负债表日，交易性金融资产的公允价值低于其账面余额的差额：借：公允价值变动损益 贷：交易性金融资产公允价值变动5、出售交易性金融资产时：（公允价值成本）借：银行存款（实际收到的金额)交易性金融资产公允价值变动 投资收益 贷：交易性金融资产成本 公允价值变动损益,第四节 存货一 原材料按计划成本核算购入时：借：材料采购（实际成本）应交税费应交增值税(进项税额)贷：银行存款（应付账款、应付票据 等）,入库时：借：原材料（计划成本）贷：材料采购（计划
3、成本）结转材料成本差异：实际成本 计划成本（借差）：借：材料成本差异 贷：材料采购实际成本 计划成本（贷差）：借：材料采购 贷：材料成本差异,发出原材料，按计划成本：借：生产成本 制造费用 委托加工物资等 贷：原材料结转发出原材料应负担的材料成本差异（借差）：借：生产成本 制造费用 委托加工物资等贷：材料成本差异,结转发出原材料应负担的材料成本差异（贷差）：借：材料成本差异 贷：生产成本 制造费用 委托加工物资等二、包装物1、生产产品领用 借：生产成本 材料成本差异 贷：周转材料包装物,2 随同商品出售而不单独计价借：销售费用 材料成本差异 贷：周转材料包装物 3 随同商品出售单独计价 借：银
4、行存款 贷：其他业务收入 应交税费增值税（销项税额）借：其他业务成本 材料成本差异 贷：周转材料包装物,三 低值易耗品1、一次转销法，领用时：借：制造费用等 贷：周转材料低值易耗品 2、分次摊销法（1）领用时：借：周转材料低值易耗品在用 贷：周转材料低值易耗品在库（2）领用摊销时：借：制造费用 贷：周转材料低值易耗品摊销,报废时：借：周转材料低值易耗品摊销 贷：周转材料低值易耗品在用 四 委托加工物资见应交消费税五 存货减值可变现净值存货的估计售价 至完工时将要发生的成本 估计的销售费用 相关税费,计提存货跌价准备：借：资产减值损失 贷：存货跌价准备 转回：相反分录（三）存货跌价准备的结转借：
5、存货跌价准备 主营业务成本等 贷：库存商品,第六节 固定资产,一 取得固定资产：1、外购企业外购的固定资产，应按实际支付的购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等，作为固定资产的取得成本。,1）企业购入不需要安装的固定资产借：固定资产 应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款 2）购入需要安装的固定资产先记入“在建工程”科目，安装完毕交付使用时再转入“固定资产”科目。,（1）购入进行安装时：借：在建工程 应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款（2）支付安装费时：借：在建工程 贷：银行存款（3）设备安装完毕交付使用
6、时，按固定资产成本借：固定资产 贷：在建工程,2、自行建造固定资产企业自行建造固定资产，应按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出，作为固定资产的成本。通过“在建工程”科目核算。工程完工达到预计可使用状态（而非办理竣工决算）时，从“在建工程”科目转入“固定资产”,购入为工程准备的物资（建造不动产）：借：工程物资（支付的增值税进项税额计入成本）贷：银行存款 工程领用物资借：在建工程 贷：工程物资 工程领用本企业产品 借：在建工程 贷：库存商品（按成本）应交税费应交增值税（销项税额）,工程领用作为存货的外购原材料 借：在建工程 贷：原材料（按成本）应交税费应交增值税（进项税额转出）分配工
7、程人员工资及支付其他费用借：在建工程 贷：应付职工薪酬 银行存款 等 工程完工，达到预定可使用状态：倍：固定资产 贷：在建工程,剩余工程物资转作企业存货借：原材料 应交税费应交增值税（进项税额）贷：工程物资 3、固定资产计提折旧借：制造费用 销售费用 管理费用（包括未使用的固定资产计提的折旧）其他业务成本等 贷：累计折旧,4、固定资产的后续支出1）资本化的后续支出（1）将固定资产账面价值转入在建工程：借：在建工程 累计折旧 固定资产减值准备 贷：固定资产（2）发生的后续支出在“在建工程”科目归集。借：在建工程 贷：工程物资 银行存款等,（3）将被替换部分的帐面价值扣除借：营业外支出 贷：在建工
8、程（4）固定资产更新改造工程完工并达到预定可使用状态借：固定资产 贷：在建工程,2)费用化的后续支出借：管理费用 销售费用等 贷：银行存款等5、固定资产的处置（1）将出售固定资产转入清理时：借：固定资产清理 累计折旧 固定资产减值准备 贷：固定资产,（2）收回出售固定资产的价款时：借：银行存款 贷：固定资产清理（3）计算销售固定资产应交纳的营业税：借：固定资产清理 贷：应交税费应交营业税 4）结转出售固定资产实现的利得或损失时：借：固定资产清理 贷：营业外收入或，借：营业外支出 贷：固定资产清理,6 固定资产清查（1）盘盈时：借：固定资产 贷：以前年度损益调整（2）按净利润的一定比例计提法定盈
9、余公积，结转为留存收益时：借：以前年度损益调整 贷：盈余公积法定盈余公积 利润分配未分配利润,7、固定资产减值固定资产在资产负债表日存在可能发生减值的迹象时，其可收回金额低于账面价值的，企业应当将该固定资产的账面价值减记至可收回金额，减记的金额确认为减值损失，计入当期损益，同时计提相应的资产减值准备：借：资产减值损失 贷：固定资产减值准备固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。,第七节 无形资产,一 外购无形资产借：无形资产 贷：银行存款 二 自行研究开发无形资产1）研发支出发生时：借：研发支出费用化支出 资本化支出 贷：银行存款等,（2）将费用化支出计入当期损益：借：管理费用 贷：
10、研发支出费用化支出（3）研发活动结束，形成无形资产：借：无形资产 贷：研发支出资本化支出,2.无形资产的摊销1）使用寿命有限的无形资产应进行摊销。当月增加的无形资产当月开始摊销，当月减少的无形资产当月不再摊销。借：管理费用 制造费用 其他业务成本 销售费用等 贷：累计摊销 2）使用寿命不确定的无形资产不应摊销,3.无形资产的处置借：银行存款 累计摊销 无形资产减值准备（营业外支出）贷：无形资产 应交税费 营业外收入,4、无形资产报废借：营业外支出 累计摊销 无形资产减值准备 贷：无形资产5、无形资产的减值无形资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。借：资产减值损失 贷：无形资产减值准备,
11、第二章 负债第一节 应付职工薪酬（一）货币性职工薪酬分配时：借：生产成本（生产部门工人的）制造费用（生产部门管理人员的）管理费用（企业管理部门人员的）销售费用（销售人员的）在建工程（在建工程人员的）研发支出（研发人员的）贷：应付职工薪酬,支付时：借：应付职工薪酬 贷：银行存款（库存现金）结转代扣的各种款项(代垫的家属药费、个人所得税等)：借：应付职工薪酬 贷：银行存款（库存现金）其他应收款 应交税费应交个人所得税,（二）非货币性职工薪酬1、以自己生产的产品作为福利：1）根据受益对象，按（公允价值+应计增值税销项税额+消费税）借：管理费用 生产成本 制造费用等 贷：应付职工薪酬非货币性福利2）视
12、同正常销售，确认收入和计算增值税销项税额及消费税，并结转销售成本；,借：应付职工薪酬 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额）消费税同时：借：主营业务成本 贷：库存商品,（三）无偿向职工提供住房：根据应计提折旧：借：管理费用 生产成本 制造费用 贷：应付职工薪酬非货币性福利同时：借：应付职工薪酬非货币性福利 贷：累计折旧,3）租赁住房等资产供职工无偿使用：按每期应付的租金：借：管理费用 生产成本 制造费用 贷：应付职工薪酬非货币性福利支付租金时：借：应付职工薪酬非货币性福利 贷：银行存款,第二节 应交税费,一、应交增值税一般纳税企业：（一）进项税额第一，一般：借：材料采购 原材料 固定
13、资产等 应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款等,第二，购入免税农产品：可以按照买价和规定的扣除率计算进项税额，并准予从企业的销项税额中抵扣。分录同上。第三，接受应税劳务借：制造费用 应交税费 应交增值税（进项税额）贷：银行存款,（二）进项税额转出第1，企业购进的货物发生非常损失账务处理：借：待处理财产损溢贷：原材料、库存商品等（按成本）应交税费应交增值税（进项税额转出）第2，购进货物改变用途（如用于非应税项目、集体福利或个人消费等）账务处理：借：在建工程、应付职工薪酬等 贷：原材料等（按成本）应交税费应交增值税（进项税额转出）,（三）销售物资或者提供应税劳务借：银行存款 贷：主营业务收入
14、 应交税费应交增值税（销项税额）（四）视同销售行为企业将自产、委托加工或购买的货物作为投资、分配给股东或无偿捐赠他人、用于集体福利或个人消费等，应当参照企业销售物资或者提供应税劳务进行会计处理：,借：应付股利 营业外支出 应付职工薪酬等 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税(销项税额)借：主营业务成本 贷：库存商品,企业将自产、委托加工的货物用于非应税项目，如用于在建工程：借：在建工程 贷：库存商品（按成本）应交税费 应交增值税（销项税额）5.出口退税按应收退税款：借：其他应收款 贷：应交税费应交增值税（出口退税）,6.交纳增值税借：应交税费应交增值税（已交税金）贷：银行存款,小规模纳税企业：
15、1）购入材料时，其支付的增值税直接计入有关货物或劳务的成本：借：原材料 贷：银行存款 2）销售货物时，按照不含税销售额和规定的增值税征收率计算交纳增值税。不含税销售额=含税销售额（1+征收率）应交增值税=不含税销售额征收率,借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税额应交增值税,二 应交消费税（一）委托加工物资应交消费税计税价格=（材料成本+加工费）（1-比例税率）应交消费税=计税价格比例税率委托加工物资及消费税的会计处理：（1）发出材料：借：委托加工物资（实际成本）（材料成本差异）贷：原材料（计划成本）材料成本差异,（2）用银行存款支付加工费、增值税、支付应当交纳的消费税：1、收回的委托加工物资
16、直接用于出售：借：委托加工物资（消费税计入成本）应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款 2、收回的委托加工物资用于连续生产应税消费品：借：委托加工物资 应交税费应交消费税 应交增值税（进项税额）贷：银行存款,（3）用银行存款支付往返运杂费借：委托加工物资 贷：银行存款（4）加工完毕，验收入库：借：原材料（材料成本差异）贷：委托加工物资（材料成本差异）,（4）加工完毕，验收入库：借：原材料（计划成本）（材料成本差异）贷：委托加工物资（实际成本）（材料成本差异）（二）销售应税消费品借：营业税金及附加 贷：应交税费应交消费税,（三）自产自用应税消费品借：在建工程 贷：库存商品 应交税费应交增值税
17、（销项税额）应交消费税（四）自产应税消费品发给职工做福利会计分录见应付职工薪酬核算,（三）应交营业税1、企业出售不动产时，计算应交的营业税借：固定资产清理 贷：应交税费应交营业税实际交纳营业税时借：应交税费应交营业税 贷：银行存款2 转让无形资产应交营业税：见无形资产一章,（四）应交土地增值税企业转让的土地使用权，在“固定资产”等科目核算的，转让时应交的土地增值税，借：固定资产清理 贷：应交税费应交土地增值税,第六节 长期借款,（一）取得长期借款借：银行存款 贷：长期借款本金（二）发生长期借款利息借：在建工程 研发支出 制造费用 财务费用 管理费用 贷：应付利息（分期付息）长期借款应计利息（一
18、次还本付息）,（三）归还长期借款借：财务费用（最后一期利息）长期借款本金 应计利息（一次还本付息）贷：银行存款,第七节 应付债券,1.按面值发行债券：借：银行存款 贷：应付债券面值2.发生债券利息借：在建工程 研发支出 制造费用 财务费用 管理费用 贷：应付利息（分期付息）应付债券应计利息（一次还本付息）,3.债券还本付息借：应付债券面值 应计利息（一次还本付息）贷：银行存款,第三章 所有者权益,一、实收资本（一）接受现金资产投资如发行股票借：银行存款 贷：股本 资本公积股本溢价,（二）接受非现金资产投资应按投资合同或协议约定的价值(不公允的除外)作为固定资产、无形资产的入账价值：如：借：固定
19、资产 应交税费 应交增值税（进项税额）贷：实收资本乙公司 资本公积 资本溢价,（三）实收资本(或股本)的增减变动1.实收资本（或股本）的增加1）用资本公积转增资本时:借：资本公积资本溢价或股本溢价 贷：实收资本”（或“股本）2）用盈余公积转增资本：借：盈余公积 贷：实收资本”(或“股本”),（四）实收资本（或股本）的减少股份有限公司采用收购本公司股票方式减资：1 回购本公司股票时：借：库存股 贷：银行存款 2、注销本公司股份时，如回购价大于面值总额：借：股本 资本公积资本溢价 盈余公积 利润分配未分配利润 贷：库存股,如果回购价低于面值总额：借：股本 贷：库存股 资本公积股本溢价 二 资本公积
20、（核算见上一问题）三 留存收益留存收益包括盈余公积和未分配利润两类。（一）利润分配可供分配的利润=企业当年实现的净利润（或净亏损）+年初未分配利润(或减年初未弥补亏损)+其他转入,（1）结转本年利润：借：本年利润 贷：利润分配未分配利润（2）提取法定盈余公积、宣告发放现金股利借：利润分配提取法定盈余公积 提取任意盈余公积 应付现金股利 贷：盈余公积 应付股利,（3）宣告分配股票股利时，不做会计分录，待办妥增资手续：借：利润分配转作股本的股利 贷：股本（4）结转分配的利润：借：利润分配未分配利润 贷：利润分配提取法定盈余公积 提取任意盈余公积 应付现金股利 转作股本的股利,第四章 收入,第一节
21、销售商品收入销售商品收入同时满足下列条件，才能予以确认（1）企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；（2）企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；（3）收入的金额能够可靠地计量；（4）相关的经济利益很可能流入企业；（5）相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。,一、符合条件，确认收入并结转成本借：银行存款、应收账款等 贷：主营业务收入 应交税费 应交增值税（销项税额）借：主营业务成本 贷：库存商品,二、已经发出商品，但不符合销售商品收入确认条件：借：发出商品 贷：库存商品 如纳税义务已经发生，应确认应交的增值税销项税额：借：应收账款 贷：应交
22、税费 应交增值税（销项税额）如果纳税义务尚未发生，则不作这笔分录。符合收入确认条件时，再做确认收入和结转成本的会计分录。,三 商业折扣、现金折扣的处理按扣除商业折扣、不扣除现金折扣的金额确定收入现金折扣发生时计入财务费用1）销售实现时：借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费 应交增值税（销项税额）借：主营业务成本 贷：库存商品,（2）折扣期内收到货款时：借：银行存款 财务费用 贷：应收账款 注意折扣计算是否考虑增值税。（3）超过折扣期则应按全额收款。收到货款时：借：银行存款 贷：应收账款,四、销售折让的处理通常冲减当期收入发生销售折让时：借：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额）贷：应
23、收账款 实际收到款项时，按已减折让后的金额：借：银行存款 贷：应收账款 如发生在收入确认前直接扣除折让确认收入。,五 销售退回的处理1.未确认收入的发出商品退回：借：库存商品 贷：发出商品2.已确认收入的通常冲减当期收入。借：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额）贷：银行存款,如有现金折扣的销售发生退回：借：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额）贷：银行存款 财务费用同时：借：库存商品 贷：主营业务成本,六、采用支付手续费方式委托代销商品的处理委托方：（1）发出商品时，按成本：借：委托代销商品 贷：库存商品（2）收到代销清单时：借：应收账款 贷：主营业务收入（售价）应交税费应交增值
24、税（销项税额）借：主营业务成本 贷：委托代销商品,（3）收到受托方支付的货款及结算代销手续费时：借：银行存款 销售费用 贷：应收账款 受托方：（1）收到商品时：借：受托代销商品（按售价）贷：受托代销商品款,（2）对外销售时：借：银行存款 贷：受托代销商品 应交税费 应交增值税（销项税额）（3）收到增值税专用发票时：借：应交税费 应交增值税（进项税额）贷：应付账款 借：受托代销商品款 贷：应付账款,（4）支付货款并计算代销手续费时：借：应付账款 贷：其他业务收入 银行存款 第二节 提供劳务收入一、在同一会计期间内开始并完成的劳务在提供劳务交易完成时确认收入。1、为提供劳务发生有关支出时：借：劳务
25、成本 贷：银行存款等,2、劳务完成确认收入并结转该项劳务总成本时：借：应收账款（或银行存款）贷：主营业务收入 借：主营业务成本 贷：劳务成本 二、劳务的开始和完成分属不同的会计期间（一）提供劳务交易结果能够可靠估计采用完工百分比法确认提供劳务收入,同时满足下列条件的，提供劳务交易的结果能够可靠估计：1收入的金额能够可靠地计量 2相关的经济利益很可能流入企业 3交易的完工进度能够可靠地确定 4交易中已发生和将发生的成本能够可靠地计量,本期确认的收入=劳务总收入本期末止劳务的完工进度-以前期间已确认的收入本期确认的费用=劳务总成本本期末止劳务的完工进度-以前期间已确认的费用（二）提供劳务交易结果不
26、能可靠估计企业应当正确预计已经发生的劳务成本能否得到补偿，分别情况处理。（1）已经发生的劳务成本预计全部能够得到补偿的，应按已收或预计能够收回的金额确认提供劳务收入，并结转已经发生的劳务成本。,（2）已经发生的劳务成本预计部分能够得到补偿的，应按能够得到补偿的劳务成本金额确认提供劳务收入，并结转已经发生的劳务成本。（3）已经发生的劳务成本预计全部不能得到补偿的，应将已经发生的劳务成本计入当期损益(主营业务成本或其他业务成本)，不确认提供劳务收入。会计分录-,第三节 让渡资产使用权收入,让渡资产使用权的使用费收入同时满足下列条件的，才能予以确认：（一）相关的经济利益很可能流入企业；（二）收入的金
27、额能够可靠地计量。1、合同或协议规定一次性收取使用费：1）不提供后续服务的一次性确认收入借：银行存款 等 贷：其他业务收入,2）提供后续服务的分期确认收入2、合同或协议规定分期收取使用费的分期确认收入（1）确认收入时借：应收账款（或银行存款）贷：其他业务收入（2）计提摊销或折旧时；借：其他业务成本 贷：累计摊销 累计折旧等,第四节 政府补助收入,一、与资产相关的政府补助的处理1、收到时确认为递延收益：借：银行存款 贷：递延收益 2、购入长期资产时：借：固定资产 无形资产等 贷：银行存款,3、在资产的使用期间，每个月计提折旧或摊销、分配递延收益：借：研发支出、制造费用、管理费用等 贷：累计折旧或
28、累计摊销 同时：借：递延收益 贷：营业外收入4、资产使用寿命结束前出售或提前报废：,固定资产出售或提前报废：借：固定资产清理 累计折旧 固定资产减值准备 贷：固定资产 无形资产出售：借：（营业外支出）累计摊销 无形资产减值准备 贷：无形资产 营业外收入 应交税费应交营业税,无形资产提前报废：借：营业外支出 累计摊销 无形资产减值准备 贷：无形资产 同时将尚未分配的递延收益余额一次结转：借：递延收益 贷：营业外收入,二、与收益相关的政府补助（一）用于补偿企业以后期间的相关费用1、收到时确认为递延收益：借：银行存款 贷：递延收益2、确认相关费用的期间，计入当期损益：借：递延收益 贷：营业外收入,（
29、二）用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，取得时直接计入当期损益：借：银行存款 贷：营业外收入三、与资产和收益均相关的政府补助将其分解为与资产相关的部分和与收益相关的部分，分别进行会计处理。如不能区分，企业可以将整项政府补助归类为与收益相关的政府补助。,第五章利润,一、利润的计算（一）营业利润营业利润=营业收入一营业成本一营业税金及附加一销售费用一管理费用一财务费用一资产减值损失+公允价值变动收益（一公允价值变动损失）+投资收益（一投资损失）（二）利润总额利润总额=营业利润+营业外收入一营业外支出,（三）净利润净利润=利润总额一所得税费用二、所得税费用应交所得税=应纳税所得额所得税税率应纳税所
30、得额=税前会计利润+纳税调整增加额 一 纳税调整减少额纳税调整增加额主要包括:1、企业已计入当期费用但超过税法规定扣除标准的金额（如超过税法规定标准的工资支出、业务招待费支出）。,2、企业已计入当期损失但税法规定不允许扣除项目的金额（如税收滞纳金、罚款、罚金）。纳税调整减少额主要包括：1、按税法规定允许弥补的亏损，如前五年内的未弥补亏损。2、准予免税的项目，如国债利息收入等。三 利润的结转（一）表结法（二）账结法,账务处理：1、结转各损益类账户余额。（1）借：主营业务收入 其他业务收入 公允价值变动损益 投资收益 营业外收入 贷：本年利润,（如“公允价值变动损益”“投资收益”帐户为借方余额，则借：本年利润 贷：公允价值变动损益 投资收益）,（2）借：本年利润 贷：主营业务成本 其他业务成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 营业外支出,2、确认税前会计利润。3、加、减纳税调整事项，确认应交所得税：借：所得税费用 贷：应交税费应交所得税 4、将所得税费用结转入“本年利润”帐户：借：本年利润 贷：所得税费用 5、结转本年实现的净利润：借：本年利润 贷：利润分配未分配利润,
