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1、,第十三章 财务报告,河南财经政法大学会计学院,2,本章教学体系,学习目标教学内容详解教学重点及难点总结案例讨论与作业巩固知识拓展及建议,2,3,4,5,1,3,学习目标,理解,掌握,财务报告的定义、目标和分类,资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表的基本编制方法,4,教学内容详解,第一节 财务报告概述第二节 资产负债表第三节 利润表第四节 现金流量表第五节 所有者权益变动表第六节 财务报表附注,5,第一节 财务报告概述,一、财务报告的概念及目标（一）概念 财务报告是企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件说明 包括：1.财务报表
2、是财务报告的核心内容，包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表和附注 2.其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料,6,第一节 财务报告概述,一、财务报告的概念及目标（二）目标 向财务报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况、有助于财务报告使用者作出经济决策 理解：1.财务报告使用者的范围2.受托责任观和决策有用观,7,第一节 财务报告概述,二、财务报告的分类,8,第一节 财务报告概述,三、财务报表编制的基本要求 报表内容真实可靠提供的信息具有可比性重要项目单独列报报表内容完整、数据准确,9,第二节 资产负债表,一、资产负债表的
3、概念和作用（一）概念 反映企业在某一特定日期财务状况的财务报表（二）作用 详见教材267页,资产负债表上的数字是时点数，反映的是资金运动的静态表现形式，属于静态报表,10,第二节 资产负债表,二、资产负债表列报总体要求（一）分类别列报（资产、负债、所有者权益）（二）资产和负债按流动性列报（三）列报相关的合计、总计项目,长期投资固定资产无形资产其他资产,所有者权益（净资产）,资产,负债,所有者权益,资产,负债所有者权益,流动资产,长期负债,流动负债,11,第二节 资产负债表,三、资产负债表的列报格式和列报方法（一）列报格式,比较直观，但表页过宽,可以避免表页过宽，但账 户较多时会使报表过长,报告
4、式,账户式,我国,美国、我国香港地区,12,第二节 资产负债表,三、资产负债表的列报格式和列报方法（一）列报格式1.账户式2.报告式,流动资产 XXX非流动资产 XXX资产总额 XXX流动负债 XXX非流动负债 XXX股东权益 XXX 权益总额 XXX,为提供比较信息，各项目再分为“年初余额”和“期末余额”两栏分别填列,13,第二节 资产负债表,三、资产负债表的列报格式和列报方法（二）列报方法1.年初余额的填制（1）“年初余额”栏内各项目数字，应根据上年末资产负债表“期末余额”栏内所列数字填列；（2）若本年度该表规定的各个项目的名称和内容同上年度不相一致，应对上年年末各项目进行调整（按本年规定
5、），按调整后的数字填入本表“年初余额”栏内,14,第二节 资产负债表,三、资产负债表的列报格式和列报方法（二）列报方法2.期末余额的填制（1）根据总账余额直接填列（2）根据几个总账账户余额分析计算填列,应收票据、应收股利（利息）、固定资产清理、工程物资应付票据、短期借款、应付职工薪酬、应付利润、应交税费、实收资本、资本公积、盈余公积,货币资金,15,第二节 资产负债表,2.期末余额的填制（3）据有关明细科目的余额计算填列（4）据总账科目和明细科目的余额分析计算填列,开发支出、一年内到期的非流动资产（负债）、预收账款、预付账款,长期借款、应付债券、长期应付款、长期待摊费用、长期应收款（扣除一年内
6、到期的）,16,第二节 资产负债表,2.期末余额的填制（5）据资产科目与其备抵科目抵消后的净额填列（6）综合运用上述填列方法分析填列,工程物资、长期股权投资、在建工程、持有至到期投资、投资性房地产（成本模式）、无形资产、固定资产等,应收账款、预付账款、存货等,17,第三节 利润表,一、利润表的概念和作用（一）概念 反映企业一定会计期间经营成果的报表（二）作用 详见教材274页,利润表的数字属于时期数字，反映的是企业资金运动的动态表现形式，属于动态报表,18,第三节 利润表,二、利润表的列报格式和列报方法（一）列报格式1.单步式利润表 将所有的收入和收益相加后减去所有的费用和损失，一步计算出本期
7、净利润2.多步式利润表 通过多个步骤完成利润的计算，以提供形成最终利润的中间信息。中间信息包括：营业利润、利润总额和净利润,上述两种列报格式，各有何优缺点？,19,第三节 利润表,二、利润表的列报格式和列报方法（二）列报方法1.本期金额（1）“期”：根据编制期间而定月、年 等（2）反映各项目的本期实际发生数，根据有关损益账户的本期发生额分析填列2.上期金额 根据上期利润表“本期金额”栏内所列数字填列，如果上年度利润表的项目名称和内容与本年不一致，应对上年度利润表项目进行调整（按本年规定），填入报表的“上期金额”栏,20,第三节 利润表,二、利润表的列报格式和列报方法（三）具体项目的列示说明 1
8、.营业收入：主要业务和其他业务收入总额 2.营业成本：主要业务和其他业务实际成本总额 3.营业税金及附加：企业应负担的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税等等 4.资产减值损失：各项资产发生的减值损失,21,第三节 利润表,二、利润表的列报格式和列报方法（三）具体项目的列示说明 5.公允价值变动收益：交易性金融资产（负债）、采用公允价值模式计量的投资性房地产等公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失 6.营业外收入、营业外支出：与企业经营活动无直接关系的各项收入和支出。其中，处置非流动资产损失，应当单独列示 7.所得税费用：据所得税准则确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用
9、,22,第四节 现金流量表,一、现金流量表的概念及作用（一）概念 反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表（二）作用 详见教材277页,现金库存现金、银行存款（指随时可以用于支付的存款）、其他货币资金,现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值风险很小的投资,23,第四节 现金流量表,二、现金流量表的分类,24,第四节 现金流量表,三、现金流量表的编制方法（一）编制原则 以收付实现制为原则,将权责发生制下的盈利信息调整为收付实现制下的现金流量信息（二）编制方法 编制现金流量表时，列报经营活动现金流量的方法有两种：一是直接法，一是间接法,25,第四节 现
10、金流量表,三、现金流量表的编制方法（二）编制方法1.直接法 以利润表中的营业收入为起算点，调节与经营活动有关的项目的增减变动，然后计算出经营活动产生的现金流量2.间接法 以净利润为起算点，调整不涉及现金的收入、费用、营业外支以及经营性应收应付项目的减变动，调整不属于经营活动的现金收支项目，计算并列示经营活动产生的现金流量,比较两种编制方法的优缺点,26,第四节 现金流量表,四、现金流量表的列报格式（一）主表（详见教材279-281页）,27,第四节 现金流量表,四、现金流量表的列报格式（二）补充资料（详见教材281282页）,28,第五节 所有者权益变动表,一、所有者权益变动表的概念和作用（一
11、）概念 反映构成企业所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况的报表（二）作用 1.反映一定期间所有者权益的总量的增减变动；2.反映一定期间所有者权益增减变动的重要结构性信息，特别是反映直接计入所有者权益的利得和损失,29,第五节 所有者权益变动表,二、所有者权益变动表的列报格式（一）以矩阵的形式列报 1.列示导致所有者权益变动的交易或事项；2.按所有者权益各组成部分（包括实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润和库存股）及其总额列示交易或事项对所有者权益的影响（二）列示所有者权益变动的比较信息 各项目分为“本年金额”和“上年金额”两栏分别填列,30,第六节 财务报表附注,一、财务报表附注的概念
12、和作用（一）概念 附注是财务报表不可或缺的组成部分，是对在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等（二）作用 详见教材284页,附注由若干附表和对有关项目的文字性说明组成,31,第六节 财务报表附注,二、附注披露的基本要求定量、定性信息的结合应当按照一定的结构进行系统合理的排列和分类，有顺序地披露信息与四张财务报表中列示的项目相互参照,32,第六节 财务报表附注,三、附注披露的内容企业的基本情况财务报表的编制基础遵循企业会计准则的声明重要会计政策和会计估计会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明报表重要项目的说
13、明其他需要说明的重要事项,33,教学重点及难点总结,重点,难点,资产负债表、利润表的编制,资产负债表的编制,34,案例讨论与作业巩固,乙企业“原材料”科目借方余额300万元，“库存商品”科目借方余额260万元，“生产成本”科目借方余额200万元，“材料采购”科目借方余额50万元，“受托代销商品”科目借方余额100万元，“代销商品款”科目贷方余额100万元，“材料成本差异”科目贷方余额30万元，“存货跌价准备”科目贷方余额20万元。该企业期末资产负债表中“存货”项目填列金额为910万元。是否正确？错误的原因是什么？,35,案例讨论与作业巩固,本章作业：会计学习题集P40-47由学生独立完成、教师评阅后点评。,36,知识拓展及建议,在学习了财务报告的基础知识和具体的财务报表编制方法的基础上，掌握基本的财务报表分析方法（如比较分析法、比率分析法、因素分析法），并能结合实际情况加以应用分析。,
