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1、第一节 会计报表设计总论,一、会计报表设计的目标财务会计目标决定了会计报表设计的目标。财务会计目标就是要提供高质量的会计信息。企业组织形式与会计报表设计联系密切，公司制企业与非公司制企业的会计报表设计就有所不同。,二、会计报表设计的种类（一）会计报表的种类1.按报送对象分，有对外报表和内部报表2.按编制时间分，有定期报表和非定期报表3.按反映内容分，有静态报表和动态报表4.按内容重要性程度分，有主表和附表5.按反映主体分类可以分为：个别会计报表、合并会计报表、分部会计报表和汇总会计报表（二）会计报表种类的设计1.对外报表 按国家统一的会计制度规定的编制基础、编制依据、编制原则和编制方法，及时编
2、制和提供（企业财务会计报告条例）。2.内部报表由企业自行设计。,三、会计报表设计的原则,1.指标体系完整2.统一性与灵活性相结合3.具有可比性与一贯性4.便于编制与分析,四、会计报表内容的设计会计报表的内容包括：报表名称与编号；编制日期或所属期间；编制单位；币种与金额单位；文字；会计信息指标体系；会计报表附注；等等。,第二节 资产负债表的设计,一、资产负债表格式的设计账户式与报告式 账户式（又称平衡式）分左右两方，左方列资产，右方列负债及所有者权益。这是比较常用的格式；报告式（又称垂直式），资产、负债及所有者权益自上而下排列。备抵式与直接式 有关项目金额按净额反映（备抵式）或按账面余额反映（直
3、接式）。,二、资产负债表项目分类的设计,资产按流动性分为流动资产、长期股权投资、固定资产、无形资产和其他资产。负债负债按其流动性，分为流动负债和长期负债所有者权益分为资本（或股本）和留存收益,三、资产负债表项目排列次序的设计,资产资产的排列次序可以按重要性程度和流动性两种排列方法排列负债与所有者权益负债与所有者权益一般应按照偿还顺序排列，要先偿还的排在前面，后偿还的排在后面。,第三节 利润表的设计,一、利润表项目的设计（一）本期营业观只反映由营业产生的收入、费用、利润，其他的则应直接列入利润分配表。（二）损益满计观还应包括营业外收入、营业外支出项目。,二、利润表格式的设计,（一）单步式利润表分
4、别汇总收入、费用，然后计算净利润（二）多步式利润表分为主营业务利润；营业利润；利润总额；净利润。资产负债表和利润表工作底稿的设计和编制。对综合性的报表项目，工作底稿应详细列出排列顺序。,第四节 现金流量表的设计,一、现金流量表的编制基础 现金和现金等价物 现金指库存现金及可以随时用于支付的存款；现金等价物指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险很小的投资。二、现金流量 现金流量分为经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量,三、现金流量表的编制方法（一）直接法是通过现金收入和支出的主要类别反映来自企业经营活动的现金流量。将以权责发生制为基础计算的结果调整为
5、以收付实现制为基础计算的结果。这种方法更有助于预测未来的经营活动现金流量。（二）间接法以本年净利润为起算点，调整不涉及现金的收入、费用、营业外支出及有关项目的增减变动，据此计算出经营活动的现金流量这种方法有助于分析影响现金流量的原因，以及从现金流量角度分析企业净利润的质量。,四、现金流量表的格式（一）直接法下现金流量表的格式我国会计准则规定，采用直接法编制，同时将采用间接法编制的现金流量作为补充资料。现金流入现金流出=现金净流量（二）间接法下现金流量表的格式主体部分中，经营活动的现金流量是采用间接法编制的。,企业会计准则30号财务报表列报企业会计准则31号现金流量表企业会计准则32号中期财务报
6、告企业会计准则33号合并财务报表财务报表至少包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表和附注一般企业、商业银行、保险公司、证券公司政策性银行、信托、租赁、财务、典当公司按商业银行报表格式；担保公司按保险公司报表格式；资产管理、基金、期货公司按证券公司报表格式,资产负债表编制单位 年 月 日 单位：元,利润表编制单位：年 月 单位：元,所有者权益(股东权益)变动表编制单位:年 单位：元,第五节 附表及内部报表的设计,一、附表的设计（一）资产负债表的附表企业会计制度规定的附表包括：资产减值准备明细表；应交增值税明细表。除此之外，企业还可以根据管理需要，自行设计其他附表，如：存货表；在建工
7、程表；固定资产及累计折旧表；外币资金情况表。（二）利润表的附表企业会计制度规定的附表包括：利润分配表；分部报表（业务分部）；分部报表（地区分部）。除此之外，企业还可以根据管理需要，自行设计其他附表，如：主营业务收支明细表；期间费用明细表。上述附表中，企业会计制度有规定的必须对外报送，没有规定的可以不对外报送。,二、内部报表的设计（一）内部报表的特点内部报表主要是为企业各级管理部门提供服务的会计报表，为企业的管理、分析与评价以及预测、决策提供必要的信息。内容针对性；服务特定性；指标多样性；编制灵活性。（二）内部报表的种类 日报表；定期报表（三）内部报表的设计方法 在以后学习应注意内部报表的具体设
8、计方法。,第六节 合并会计报表的设计,一、合并会计报表的基本前提（一）合并范围（详见合并会计报表暂行规定）凡是被母公司控制的被投资企业均纳入合并会计报表的合并范围（二）采用权益法核算（三）统一会计政策和会计期间（四）对子公司以外币编制的会计报表进行折算二、编制合并会计报表的准备工作（一）设计集团内部交易的汇总报表抵消投资与所有者权益；抵消投资收益与利润分配和未分配利润；抵消内部销售的存货或提供的劳务；抵消内部债权债务；抵消内部固定资产交易；恢复抵消的子公司盈余公积。（二）规范子公司应提供的资料（三）规范子公司的会计基础工作,三、合并会计报表的设计（一）合并资产负债表1.合并价差项目2.少数股东权益项目3.外币报表折算差额（二）合并利润表（三）合并利润分配表（四）合并现金流量表,
