《会计记帐方法》PPT课件.ppt

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1、1,会计记账方法,目的、要求：通过本章学习,学生应该掌握会计科目和账户的概念,掌握账户的基本分类和各类账户的性质；掌握借贷记账法的概念和内容，明确总分类账户与明细分类账户的关系。重点：会计科目和账户的概念；借贷记账法难点：会计科目和账户的概念；借贷记账法,2,4 会计记帐方法,会计科目与帐户复式记帐总分类帐与明细分类帐,3,4.1会计科目与帐户一、会计科目1.会计科目含义 对会计对象进行分类的标志，是账户的名称，也是设置账户的直接依据。,资 产,负 债,所有者权 益,收 入,费 用,利 润,会计要素,会计科目,4,2、设置和使用：根据企业会计准则应用指南的规定设置和使用，企业可根据自身的实际情

2、况和需要进行取舍。尽量做到：简明、适用、统一。,5,3、会计科目的分类：按反映的经济内容：资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类。按提供核算指标详细程度：总账科目（一级科目）明细科目又分为子目（二级科目）和细目（三级科目）如“原材料”总帐科目 会计科目表（见书P39-40）,6,提醒注意：,利润类归并入所有者权益类 收入类与费用类的一部分合并为损益类 费用类的一部分独立为成本类,资产,负债,所有者权益,收入,会计要素,费用,利润,7,总账科目（一级科目）对会计要素的具体内容进行总括分类形成的会计科目（如“原材料”等）。,资 产,负 债,所有者权 益,收 入,费 用,利 润,会计要素,分

3、类,基本分类，还可进一步详细分类,8,总账科目，是设置总账账户，进行总分类核算的依据，可提供总括指标。,总 账会计科目：原材料,一般由会计准则等统一规范。,账户名称,9,明细分类科目 对总分类科目所含内容再作详细分类形成的会计科目（如“原材料A材料”、“原材料B材料”等）。,是设置明细账户，进行明细分类核算的依据，可提供详细指标。,明细分类 账会计科目：原材料A材料,账户名称变化！,可根据规定和企业核算需要设置。,10,二、账户,1、账户的含义 账户：是对会计要素的具体内容进行分类核算的工具。账户和会计科目联系与区别：（1）联系会计账户根据会计科目设置，会计科目是会计账户的名称。反映的经济内容

4、（会计要素）相同。会计科目规定了核算的内容及方法；会计账户则可用以具体反映特定的经济内容。（2）区别外表形式不同：会计账户必须具有一定的格式，会计科目则没有。发挥作用不同：会计账户是用来具体记录经济业务的工具，会计科目只是对会计要素具体内容分类形成的项目（名称）。,11,总 账会计科目：原材料,账户名称（设置依据）,专门格式之一,业务内容,业务发生时间,记录依据,余额,余额方向,会计账户的参考格式,账户的基本结构,账户的全部结构中用来登记增加额、减少额和余额的那部分结构。,12,会计账户基本结构的简化形式T形账,账户名称,左方,右方,在账户中哪一方登记增加数，哪一方登记减少数，要根据经济业务内

5、容的性质和所采用的记账方法来决定。,13,4.2 复式记帐一、复式记帐原理记账方法就是在账簿中登记交易或事项的方法。即按一定的规则，使用一定的符号，将交易或事项所涉及的会计要素、金额和有关的文字说明记入账户的一种方法。,14,单式记账法记账方法 借贷记账法 复式记账法 增减记账法 收付记账法,15,单式记账法简介 通常只对库存现金和银行存款（即货币资金）的收付、应收账款和应付账款的结算涉及的账户加以记录，而对实物增减涉及的资产账户等则不予记录（当然也不必设置这些账户）。,借方 原材料 贷方,借方 应付账款 贷方,经济业务 购买材料1 000元，货款尚未支付。,单式记账,1 000,不予记录,1

6、6,复式记账法 1.复式记账法的理论依据 资金运动变化的内在规律性。,经济业务,规律1：影响等式双方要素，同增或同减，增减金额相等,规律2：只影响等式某一方要素，有增有减,增减金额相等,运用会计方法把两个或两个以上方面的变动加以全面记录，即复式记账。,17,2、复式记账内容的两个要点：（1）对每项业务必须在两个或两个以上相 互联系的账户中等额记录。,借方 原材料 贷方,借方 银行存款 贷方,经济业务 企业用银行存款3 000元购买材料。,复式记账,3 000,3 000,18,（2）必须将账户划归到会计等式两方会计要素的有关项目内，其两方金额相等。,根据经济业务影响会计等式的规律性，可将其划分

7、为基本的两大类：,此外，以上类型也可进一步分解为四类或更多类。,经济业务,规律1：影响等式双方要素，同增或同减，增减金额相等,规律2：只影响等式某一方要素，有增有减,增减金额相等,19,复式记账的作用 能够全面、系统地在账户中记录经济业务，提供有用的会计信息。,能够清晰地反映资金运动的来龙去脉，便于对业务内容的了解和监督。能够运用平衡关系检验账户记录有无差错。,借方 原材料 贷方,借方 银行存款 贷方,经济业务 企业用银行存款3 000元购买材料。,复式记账,3 000,3 000,20,二、借贷记账法,（一）借贷记账法的含义和特点 是以“借”、“贷”作为记账符号来反映和记录会计要素增减变动情

8、况和结果的一种复式记账法。借贷记账法是复式记账法的一种。目前世界各国通用的一种记账方法。特点：1、记账符号：“借”和“贷”。2、记账规则：“有借必有贷，借贷必相等”。,21,记账符号“借”、“贷”。符号含义：主要表示增减，但对于六类不同性质的账户具有不同的含义。,应与借款、贷款严格区别！,作用2：表示账户登记方向,作用1：表示增加或减少,作用3：表示余额方向,22,记账规则 有借必有贷 账户登记方向。借贷必相等 账户登记金额。,【例】公司收到投 资者投资800 000元，已存入银行。,23,（二）账户结构 基本含义：增加额、减少额和余额在账户中的登记方法。1.资产、费用类账户结构,重要说明：期

9、末时，资产类账户应当有余额；费用类账户一般没有余额（在期末时一般将费用类账户的当期发生额全部转入利润类账户）。,借方,登记增加额,贷方,登记减少额,期初余额,期末余额,24,2.负债、所有者权益、收入和利润类账户结构,重要说明：收入类账户一般没有期末余额，也没有期初余额。（在期末时一般将收入类账户的当期发生额全部转入利润类账户）,借方,贷方,登记增加额,登记减少额,期初余额,期末余额,25,3.资产负债类双重性质账户结构 在一个账户中既核算资产类要素内容，又核算负债类要素内容的账户。,借方,贷方,贷方,借方,借方,贷方,由两个性质不同的账户合并而成的双重性质账户,由于核算内容双重而形成的双重性

10、质账户,“投资收益”、“待处理财产损溢”、“材料成本差异”等,26,几个概念在一定时期内，记入账户借方的金额合计数称为“本期借方发生额”；记入贷方的金额合计数称为“本期贷方发生额”。各账户的本期借方发生额和本期贷方发生额相抵后的差额，即为账户的余额。余额分为期初余额和期末余额。,27,资产+费用=负债+所有者权益+收入 借：增加 借：减少贷：减少 贷：增加,资产类账户期末借余=期初借余+本期借方发生额-本期贷方发生额权益类账户期末贷余=期初贷余+本期贷方发生额-本期借方发生额,28,（三）借贷记账法的应用（P47-52）,实收资本,借方,贷方,固定资产,贷方,借方,20000,20000,29

11、,应付账款,原材料,借方,借方,贷方,贷方,1000,1000,实收资本,现金,借方,借方,贷方,贷方,2000,2000,30,现金,应付账款,应收账款,银行存款,借方,借方,借方,借方,贷方,贷方,贷方,贷方,500,1500,1500,500,31,实收资本,应付账款,短期借款,盈余公积,2400,800,2400,800,借方,借方,借方,借方,贷方,贷方,贷方,贷方,32,借方,借方,借方,借方,贷方,贷方,贷方,贷方,应付股利,应付账款,利润分配,实收资本,3600,15000,15000,3600,33,2000,1000,3000,银行存款,应付账款,原材料,借方,借方,借方,

12、贷方,贷方,贷方,34,银行存款,短期借款,财务费用,贷方,贷方,贷方,借方,借方,借方,4500,500,4000,（11）,35,（四）会计分录及账户对应关系 1.会计分录的含义 对每笔经济业务列示其应借记和贷记账户名称及金额的一种记录形式。,经济业务（交易或事项）,应在哪些账户中登记？应登记在账户的哪一方？各账户登记的金额是多少？,对这些问题进行确认，并写出一定的记录形式，即会计分录。,在实际工作中，会计分录是填写在记账凭证上的。(记账凭证内容在后面介绍),36,2.编制会计分录的基本方法【例4-1】收到投资者投入资本800 000元存入银行。,1.确认涉及要素,资 产,所有者权益,2.

13、确定登记账户,银行存款,实收资本,3.分析增减变化,增加,增加,4.确定记账方向,借方,贷方,5.确定记录金额,800 000,800 000,6.写出完整分录,借：银行存款 800 000,贷：实收资本 800 000,37,3.会计分录的内容、格式及书写要求,以下举例为不规范写法：,会计分录书写要求,借在上贷在下,借、贷错开一字格,金额分排两列,金额后不必写“元”,38,会计分录的不规范写法：,借、贷颠倒,借、贷未错格,金额排为一列,金额后写“元”,多种错误并存,39,4.会计分录编制举例（见教材第54-55页）以借贷记账法运用中的11笔业务为例。,（1）借：固定资产 20000 贷：实收

14、资本 20000,40,（2）借：原材料 1000 贷：应付账款 1000（3）借：实收资本 2000 贷：现金 2000,41,（4）借：应付账款 500 贷：现金 500（5）借：银行存款 1500 贷：应收账款 1500,42,（6）借：盈余公积 2400 贷：实收资本 2400（7）借：应付账款 800 贷：短期借款 800,43,（8）借：利润分配 1500 贷：应付股利 1500（9）借：应付账款 15000 贷：实收资本 15000,44,（10）借：原材料 3000 贷：银行存款 2000 应付账款 1000（11）借：短期借款 4000 财务费用 500 贷：银行存款 450

15、0,45,5.会计分录的种类:,（1）简单分录：“一借一贷”。（2）复合分录：“一借多贷”，“一贷多借”6.复合会计分录的分解 一笔复合分录可以分解为几笔简单分录；几笔简单分录也可以合并为一笔符合分录。,46,复合会计分录,借：原材料 3000 贷：银行存款 2000 应付账款 1000,分解简单会计分录,借：原材料 2000 贷：银行存款 2000,借：原材料 1000 贷：应付账款 1000,47,复合会计分录,借：短期借款 4000 财务费用 500 贷：银行存款 4500,分解简单会计分录,借：短期借款 4000 贷：银行存款 4000,借：财务费用 500 贷：银行存款 500,48

16、,7.账户对应关系与对应账户账户对应关系：复式记账时一笔经济业务所涉及的几个账户之间的相互依存系。对应账户：存在着对应关系的账户。注意：不是所有账户之间都存在对应关系。,49,第四节 总分类账户与明细分类 账户,关于会计科目知识的回顾,资 产,负 债,所有者权 益,收 入,费 用,利 润,会计要素,分 类,以上为总分类科目，还可进一步详细分类，即形成明细科目,50,【例】“原材料”总账科目及明细科目,总 账会计科目：原材料,账户名称,“原材料”明细账 会计科目：A材料,账户名称变化,账户格式变化,51,明细分类账户,一、总分类账户与明细分类账户的设置 设置依据、计量单位及主要作用,52,总账与

17、明细账的关系,总分类账户,明细分类账户,53,1.联系记录相同的交易内容提供相互补充的核算资料 2.区别：反映经济内容的详细程度不同：总账总括；明细账详细作用不同：总账起着控制和统驭作用；明细账起补充说明作用,54,二、总账与明细账的平衡登记,（一）平行登记的含义 经济业务发生后，既在有关的总账账户进行登记，又要同时在其所属的明细分类账户中以相同的方向、相等的金额进行登记的做法。,55,在有关账户的平行登记。,借方 原材料 贷方,购入 62 000,借方 原材料甲材料 贷方,购入 12 000,借方 原材料乙材料 贷方,购入 40 000,借方 原材料丙材料 贷方,购入 10 000,复式记账

18、,平行登记,注意平行登记与复式记账的区别。,56,（二）平行登记的要点 登记的依据一致。登记的方向相同。登记的金额相等。,借方 原材料 贷方,购入 62 000,借方 原材料甲材料 贷方,购入 12 000,借方 原材料乙材料 贷方,购入 40 000,借方 原材料丙材料 贷方,购入 10 000,登记依据相同：同一笔材料购入业务,登记方向一致：均登记在借方,登记金额相等：总账 62 000明细账62 000（12 00040 00010 000）,57,例题：P56-59 对总分类帐户和明细分类帐户的记录要进行核对，检查平行登记的结果是否正确。,58,1、借：原材料甲材料 2 500 乙材料

19、 4 000 贷：应付账款A公司 6 500 2、借：应付账款B公司 2 800 贷：银行存款 2 800 3、借：原材料甲材料 10 000 乙材料 5 000 贷：应付账款A公司 10 000 B公司 5 000,59,4、借：原材料乙材料 7 000 贷：银行存款 5 000 应付账款 2 0005、借：应付账款A公司 10 000 B公司 5 000 贷：银行存款 15 000,60,三、借贷记账法的试算平衡（一）试算平衡的含义 根据复式记账基本原理，检查账户记录是否正确的一种方法。,61,（二）试算平衡的基本方法 1.发生额平衡法 平衡公式：,平衡原理：借贷记账法的记账规则 平衡方法：编制“总分类账户发生额试算平衡表”,62,总分类账户本期发生额试算平衡表,63,2.余额平衡法 平衡公式：,平衡原理：会计等式 资产=负债+所有者权益（收入和费用没有余额）平衡方法:编制“总分类账户余额试算平衡表”,64,总分类账户余额试算平衡表,65,总分类账户本期发生额及余额试算平衡表,平衡相等,平衡相等,平衡相等,