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1、会计职业基础,学习情境七 设置和登记账簿,学习情境七 设置和登记账簿,子情境二：设置和登记现金、银行存款日记账,子情境一：启用会计账簿,子情境四：对账和结账,子情境三：设置和登记分类账,子情境五：错账更正方法,子情境六：更换和保管会计账簿,子情境一：启用会计账簿,会计账簿的概念,会计账簿的种类,会计账簿的基本内容和启用规则,会计账簿的记账规则,【工作过程与岗位对照表】,一、会计账簿的概念,会计账簿（Accounting Book）又称账簿或账册 由具有一定格式、相互联系的账页组成 以审核无误的会计凭证为依据 用来全面、系统、连续地记录一个企业、单位各项经济业务的簿籍,经 济业 务,原始凭证,记
2、账凭证,会计账簿,二、会计账簿的种类,（一）账簿按其用途不同分为序时账簿、分类账簿和备查账簿,会计账簿,日记账,1.序时账簿又称日记账，指按照经济业务完成时间的先后顺序逐日逐笔进行登记的账簿。（1）普通日记账：把全部经济业务的会计分录都按照时间顺序记录的账簿，又称为“分录簿”。（2）特种日记账：把性质相同的经济业务分别登记下来的账簿。如现金日记账、银行存款日记账和转账日记账等。提示 在我国大多数单位，序时账一般只设置现金日记账和银行存款日记账。,二、会计账簿的种类,2.分类账簿指对全部经济业务按照会计要素的具体类别而设置的分类账户进行登记的账簿。,二、会计账簿的种类,3.备查账簿又称辅助账簿，
3、指对某些在序时账簿和分类账簿等主要账簿中都不予登记或登记不够详细的经济业务进行补充登记时使用的账簿。备查账簿可以对某些经济业务的内容提供必要的详细参考资料，如租入固定资产登记簿，应收、应付票据登记簿等。提示 备查账簿属于备查性质的辅助登记，没有固定的格式，可根据实际需要来加以设计。,二、会计账簿的种类,（二）账簿按账页格式不同分为两栏式、三栏式、多栏式和数量金额式账簿,会计账簿,二、会计账簿的种类,1.两栏式指只有借方和贷方两个基本金额栏目的账簿。普通日记账和转账日记账一般采用两栏式。,2.三栏式指设有借方、贷方和余额三个基本栏目的账簿。它适用于各种日记账、总分类账以及资本、债权、债务明细账等
4、。,3.多栏式指在账簿的两个基本栏目借方和贷方按需要分设若干专栏的账簿。它适用于收入、费用等明细账。,4.数量金额式指账簿的借方、贷方和余额三个栏目内，在每个栏目下增设数量、单价和金额三小栏，用以反映财产物资的实物数量和价值量的账簿。它适用于原材料、库存商品等存货明细账。,二、会计账簿的种类,（三）按其外表形式不同分为订本账、活页账和卡片账,会计账簿,二、会计账簿的种类,三、会计账簿的基本内容和启用规则,（一）会计账簿的基本内容,扉 页 填写“账簿启用及经管人员一览表”或“账户目录”等内容,账 页 格式不一，用以记录具体经济业务内容,封 面 主要标明账簿名称、记账单位名称和会计年度,封 底 一
5、般没有具体内容，起保护账页的作用,三、会计账簿的基本内容和启用规则,（二）会计账簿的启用规则,2在账簿扉页上填制账簿启用及经管人员一览表；,3启用订本式账簿，应当从第一页到最后一页顺序编定页数，不得跳页、缺号。使用活页式账页，应当按账户顺序编号，并须定期装订成册。,1启用会计账簿时，应在账簿封面上写明单位名称和账簿名称；,4年度开始启用新账簿时，应将上年的年末余额结转到新账的第一行，并在摘要栏注明“上年结转”。,四、会计账簿的记账规则,账簿记录准确完整；注明记账符号；文字和数字整洁清晰，准确无误；正常记账使用蓝黑墨水或碳素墨水；特殊记账使用红色墨水；顺序连续登记；结出余额；过次页和承前页；不得
6、刮擦涂改。,子情境二：设置和登记现金、银行存款日记账,现金日记账的格式和登记方法,银行存款日记账的格式和登记方法,【工作过程与岗位对照表】,（一）现金日记账的格式 现金日记账（Cash Journal）是指用来核算和监督库存现金每日的收入、支出和结余情况的账簿。格式：三栏式、多栏式,一、现金日记账的格式和登记方法,（二）现金日记账的登记方法 1.登记人员：出纳人员 2.登记依据：现金收款凭证 现金付款凭证 银行存款付款凭证（记录从银行提取现金的业务）3.登记方法：按经济业务发生的时间先后顺序逐日逐笔进行登记,一、现金日记账的格式和登记方法,一、现金日记账的格式和登记方法,二、银行存款日记账的格
7、式和登记方法（一）银行存款日记账的格式 银行存款日记账（Cash Journal）（Deposit Journal）是指用来核算和监督银行存款每日的收入、支出和结余情况的账簿。格式：三栏式,二、银行存款日记账的格式和登记方法,二、银行存款日记账的格式和登记方法,（二）银行存款日记账的登记方法 1.登记人员：出纳人员 2.登记依据：银行存款收款凭证 银行存款付款凭证 现金付款凭证（记录将现金存入银行的业务）3.登记方法：按经济业务发生的时间先后顺序逐日逐笔进行登记,二、银行存款日记账的格式和登记方法,二、银行存款日记账的格式和登记方法,子情境三：设置和登记分类账,总分类账与明细分类账的平行登记,
8、总分类账的格式和登记方法,明细分类账的格式和登记方法,【工作过程与岗位对照表】,一、总分类账的格式和登记方法,（一）总分类账的格式 总分类账（General Ledger）是指按照总分类账户分类登记以提供总括核算资料的账簿，格式：一般采用三栏式。,一、总分类账的格式和登记方法,（二）总分类账的登记方法 可以直接根据记账凭证逐笔登记 也可以根据科目汇总表或汇总记账凭证等登记,总分类账的登记取决于账务处理程序。,二、明细分类账的格式和登记方法,（一）明细分类账的格式 明细分类账（Subsidiary Ledger）是指根据二级账户或明细账户开设账页，分类、连续登记经济业务事项以提供明细核算资料的账
9、簿。格式：三栏式、多栏式、数量金额式和横线登记式等多种账页格式。,二、明细分类账的格式和登记方法,1三栏式明细分类账 格式：与三栏式总分类账基本相同，适用：只进行金额核算而不需要进行数量核算的资本、债权、债务账户的明细分类账核算。如“应收账款”、“应付账款”、“短期借款”、“应付职工薪酬”等明细分类账。,二、明细分类账的格式和登记方法,2多栏式明细分类账 格式：根据经济业务的特点和管理的需要，在同一账页内将属于同一总账科目的所有相关明细科目或项目集中起来，分设若干专栏予以登记和反映。按照明细分类账登记的经济业务的不同，多栏式明细分类账的账页又分为借方多栏式、贷方多栏式和借贷多栏式三种格式。,二
10、、明细分类账的格式和登记方法,（1）借方多栏式明细分类账。借方多栏式明细分类账是指按照借方科目设置若干个专栏，用蓝字登记，贷方发生额则用红字在有关专栏内登记的明细分类账。它适用于借方需要设置多个明细科目或明细项目的账户，如“生产成本”、“管理费用”、“制造费用”、“财务费用”、“其他业务成本”、“营业外支出”等账户的明细分类核算。,二、明细分类账的格式和登记方法,（2）贷方多栏式明细分类账。贷方多栏式明细分类账是指按照贷方科目设置若干个专栏，用蓝字登记，借方发生额则用红字在有关专栏内登记的明细分类账。它适用于贷方需要设置多个明细科目或明细项目的账户，如“主营业务收入”、“其他业务收入”、“营业
11、外收入”等账户的明细分类核算。,二、明细分类账的格式和登记方法,（3）借贷多栏式明细分类账。借贷多栏式明细分类账是指按照借方和贷方科目分别设置若干个专栏进行登记的明细分类账。它适用于借方和贷方都需要设置多个明细科目或明细项目的账户，如“本年利润”、“应交税费应交增值税”等账户的明细分类核算。,二、明细分类账的格式和登记方法,3数量金额式明细分类账 格式：账页分为“收入”、“发出”和“结存”三大栏，在每栏内又分设“数量”、“单价”和“金额”三小栏。适用：既要进行金额核算又要进行数量核算的账户，如“原材料”、“库存商品”、“委托加工物资”等各种财产物资的明细分类核算。,二、明细分类账的格式和登记方
12、法,4横线登记式明细分类账 采用横线登记的方法，将每一相关的业务登记在同一横行内，从而可依据每一行各个栏目的登记是否齐全来判断该项业务的完成及变动情况。适用：登记材料采购业务、应收票据和一次性备用金业务等。如“材料采购”、“其他应收款”等账户的明细分类账。,二、明细分类账的格式和登记方法,（二）明细分类账的登记方法 不同类型经济业务的明细分类账可根据管理需要，依据记账凭证、原始凭证或汇总原始凭证逐日逐笔或定期汇总登记。,固定资产、债权和债务等明细分类账应逐笔登记；种类多、收发频繁的库存商品、原材料等明细分类账可以逐笔登记，也可定期汇总登记；有关收入、费用、成本等明细分类账可以逐日汇总登记，也可
13、以定期汇总登记。,三、总分类账与明细分类账的平行登记,（一）总分类账与明细分类账平行登记的要点 总分类账户与其所属的明细分类账户的平行登记是指对每项经济业务事项都要以会计凭证为依据，一方面记入有关总分类账户，另一方面又要记入其所属明细分类账户。平行登记的要点是：,依据相同,方向相同,期间相同,金额相等,2将经济业务记入总分类账和其所属明细分类账时，记账方向必须相同。,3.对每项经济业务在记入总分类账户和其所属明细分类账户过程中，可以有先有后，但必须在同一会计期间全部登记入账。,1对发生的经济业务，都要依据同样的原始凭证或者记账凭证，既登记有关总分类账户，又登记其所属明细分类账户。,4对每项经济
14、业务记入总分类账户的金额，应与记入其所属明细分类账户的金额(或金额合计)相等。,依据相同,方向相同,期间相同,金额相等,三、总分类账与明细分类账的平行登记,总分类账户本期借方发生额 其所属明细分类账户本期借方发生额合计总分类账户本期贷方发生额 其所属明细分类账户本期贷方发生额合计总分类账户期初余额 其所属明细分类账户期初余额合计总分类账户期末余额 其所属明细分类账户期末余额合计,三、总分类账与明细分类账的平行登记,（二）总分类账与明细分类账的核对 为了保证总分类账户与其所属明细分类账户的登记准确无误，必须定期核对总分类账与其所属明细分类账的有关记录，及时发现可能存在的记账错误。核对的方法可以根
15、据明细分类账的记录，编制“总分类账所属明细分类账发生额及余额表”。,三、总分类账与明细分类账的平行登记,子情境四：对账和结账,对 账,结 账,【工作过程与岗位对照表】,（一）对账的概念 对账（Accounts Checking）是指定期对各类账簿记录进行核对，做到账证相符、账账相符和账实相符。,一、对账,账证核对,账账核对,账实核对,（二）对账的内容 对账主要包括账证核对、账账核对和账实核对。,一、对账,记账凭证,原始凭证,日记账,明细账,总账,账证核对,一、对账,日记账,明细账,总账,账账核对,一、对账,账实核对,（一）结账的概念 结账（Accounts Settling）是指在把一定时期（
16、月份、季度、半年度、年度）内发生的经济业务全部登记入账的基础上，将各种账簿的记录结算出本期发生额和期末余额，并将期末余额转入下期的一项会计工作。,二、结账,会计年度,结转下一会计期间,日记账,明细账,总账,月度,季度,半年度,（二）结账的一般程序,二、结账,1将本期发生的经济业务全部登记入账，并保证其正确性。,2根据权责发生制的要求，调整有关账项，合理确定本期应计的收入和应计的费用。,3将损益类账户转入“本年利润”账户，结平所有损益类账户。,4结出资产、负债和所有者权益账户的本期发生额和余额，并结转下期。,结账程序,（三）结账方法,月结,年结,子情境五：错账更正方法,划线更正法,红字更正法,补
17、充更正法,【工作过程与岗位对照表】,错账的基本类型,经 济业 务,记账凭证,记账凭证正确但登记账簿发生错误,经 济业 务,记账凭证,记账凭证错误而导致账簿登记错误,错账的基本类型,撕掉，再填一张！,划线更正法,红字更正法,补充更正法,应按规定方法更正！,记账凭证正确但登记账簿发生错误,【典型业务举例1】计提短期借款利息3 280元。记账凭证上编制的分录为：借：财务费用 3 280 贷：应付利息 3 280 账簿记录为：,更正方法,财务费用,3 280,应付利息,3 820,凭证正确，无须更正“应付利息”账户数字发生差错，应采用划线更正法更正,财务费用,3 280,应付利息,3 820,3 28
18、0,冯晓丽,周海平,应付利息,28,冯晓丽,周海平,3 820,对错误的数字必须全部划掉，不能只划掉其中的部分数字，划掉的数字必须保持清晰可见。,方法1,方法2,划线更正法,记账凭证正确但登记账簿发生错误,文字错误，可更正个别错字。,1.记账凭证上会计科目正确，金额写多，导致账簿登记错误,记账凭证错误而导致账簿登记错误,3.记账凭证上会计科目用错，导致账簿登记错误,2.记账凭证上会计科目正确，金额写少，导致账簿登记错误,1.记账凭证上会计科目正确，金额写多，导致账簿登记错误,【典型业务举例2】用现金支付管理部门办公费680元。记账凭证上编制的分录为：借：管理费用 860 贷：库存现金 860
19、账簿记录为：,管理费用,860,库存现金,860,更正方法,分析：会计分录中金额写多（180元）应采用红字更正法更正,用红字编分录并记账，冲销错账（金额为正确数字与错误数字二者之差额）借：管理费用 180 贷：库存现金 180 账簿记录为：,管理费用,860,库存现金,860,180,180,红字更正法,1.记账凭证上会计科目正确，金额写多，导致账簿登记错误,【典型业务举例3】从银行提取现金3 000元备用。记账凭证上编制的分录为：借：库存现金 300 贷：银行存款 300 账簿记录为：,库存现金,300,银行存款,300,更正方法,2.记账凭证上会计科目正确，金额写少，导致账簿登记错误,分析
20、：会计分录中金额写少（2 700元）应采用补充更正法更正,用蓝字或黑字编分录并记账，补充原账面记录（金额为正确数字与错误数字二者之差额）借：库存现金 2 700 贷：银行存款 2 700 账簿记录为：,库存现金,300,银行存款,300,2 700,2 700,补充更正法,2.记账凭证上会计科目正确，金额写少，导致账簿登记错误,3.记账凭证上会计科目用错，导致账簿登记错误,【典型业务举例4】行政管理部门领用材料200元。记账凭证上编制的分录为：借：生产成本 200 贷：原材料 200 账簿记录为：,生产成本,200,原材料,200,更正方法,分析：会计分录中借方科目应为“管理费用”应采用红字更
21、正法更正,用红字编分录并记账，冲销错账 借：生产成本 200 贷：原材料 200,生产成本,200,原材料,200,200,200,红字更正法,用蓝字或黑字编制正确分录并记账 借：管理费用 200 贷：原材料 200,账簿记录为：,管理费用,200,对登记没有错误的账户也要重新登记，不能只登记原来错账的账户。,200,3.记账凭证上会计科目用错，导致账簿登记错误,记账凭证正确但登记账簿发生错误,记账凭证错误而导致账簿登记错误,划线更正法,红字更正法,补充更正法,红字更正法,总 结,1.记账凭证上会计科目正确，金额写多，导致账簿登记错误,3.记账凭证上会计科目用错，导致账簿登记错误,2.记账凭证
22、上会计科目正确，金额写少，导致账簿登记错误,子情境六：更换和保管会计账簿,会计账簿的更换,会计账簿的保管,【工作过程与岗位对照表】,一、会计账簿的更换 会计账簿的更换是指在会计年度终了时，将上一年度的旧账簿更换为新账簿。为了使每个会计年度的账簿资料明晰和便于保管，在新年度开始时，除固定资产明细账等少数账簿因变动不大可跨年度使用，不必办理更换新账手续，其余账簿如总账、日记账和多数明细账一般都应结束旧账，启用新账。,一、会计账簿的更换,会计账簿的更换通常在新会计年度建账时进行。,二、会计账簿的保管年度终了，各种账簿在结转下年、建立新账后，一般旧账可暂由本单位财会部门保管一年，期满后应由财会部门移交本单位档案部门保管。移交时需要编制移交清册，填写交接清单，交接人员按移交清册和交接清单项目核查无误后签章，并在账簿使用日期栏内填写移交日期。,一、会计账簿的更换,总账保管期限为15年；明细账保管期限为15年；现金和银行存款日记账保管期限为25年；固定资产卡片账在固定资产报废清理后保管5年；辅助账簿保管期限为15年。,
