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1、第三章 海关监管货物及报关程序,第三节 保税加工货物的报关程序 第四节 保税物流货物的报关程序,保稅加工和保税物流,目前我国加工贸易和保税业务两种形式一、保税加工:保税进境,在境内加工后复运出境二、保税物流:保税进境,先在境内储存,视不同情况转国内市场、转加工贸易、转寄售维修或转运出境等等,第三节 保税加工货物的报关程序,一、保税加工货物概述 二、纸质手册管理三、电子账册管理四、电子化手册管理五、出口加工区六、珠海园区,一、保税加工货物概述,1、定义：经海关批准未办理纳税手续，在境内加工、装配后复运出境的货物。（加工贸易保税货物）加工贸易保税货物不完全等同于加工贸易货物。2、范围3、特征附：加
2、工贸易：料件从境外进口在境内加工装配后成品运往境外（两头在外）单位加工工厂、保税工厂、保税集团 组织结构经营企业、加工企业 类型来料加工、进料加工,保税加工货物概述,（1）来料加工定义（略）特点：料件由外商提供、产品由外商销售 所有权归外商 经营企业仅收取加工费，风险盈利由外 商负责,保税加工货物概述,(2）进料加工定义（略）特点：经营企业自进原料 自定生产和销售 自负盈亏,保税加工货物概述,来料加工与进料加工的区别相同点：1、原料来自国外，成品在国外销售。2、料件都属保税货物。3、加工目的相同，都是为赚取外汇。4、料件进口免交许可证件。5、匀实行合同登记备案，设立保证金台账。6、都要办理核销
3、。不同点：1、来料属于一笔交易，一份合同，进料属于多笔交易，成品可以卖给多个国家。2、来料双方是委托关系，进料双方是买卖关系。3、来料由委托方确定加工品种技术要求，进料我方自定加工品种技术要求。4、来料我方不负责产品销售，只收取加工费，进料我方自行销售成品，自负盈亏，赚取利润。,保税加工货物概述,4、监管模式（1）物理围网监管（电子账册管理）“出口加工区”、“珠澳跨境工业园区”（2）非物理围网监管 纸质手册管理（以合同为单元）计算机联网监管 电子账册大型企业（企业为单元）电子化手册中小企业（合同为单元）,纸质手册与电子账册办理业务区别,纸质手册与电子账册办理业务区别,保税加工货物概述,5、基本
4、特征 商务审批（前置工作）备案保税（保税前提）纳税暂缓（保税内涵）监管延伸（时空上的）核销结关（确认成品由料件加工，进 出平衡，要求提供单耗资料）,保税加工货物概述,例:假设一家企业出口制成品的备案总金额为50000美元，出口制成品中非限制类货值为20000美元，限制类货值为30000美元，全部进口类料件备案总金额为35000美元，综合税率为22%,汇率1:7.5。计算公式：台账保证金=进口料件备案总金额 汇率（限制类商品出口备案总金额/出口商品备案总金额）综合税率 50%。即：应缴台账保证金为:35000 7.5（3000050000）22%50%=17325（元）,二、保税加工货物纸质手册
5、管理,保税加工货物纸质手册管理申请备案保税进出境通关报核申请结案,一、合同备案(一)前期合同备案需注意备案海关及管理类别问题：国家规定开展加工贸易业务应当由经营企业到加工企业的所在地主管海关办理加工贸易合同备案手续，海关管理按较低类别管理。,保税加工货物纸质手册管理,（二）合同备案的步骤,前期工作,合同预录入,海关审核，批准保税,到主管海关领取加工贸易登记手册或其他备案凭证,若需要开设台账的海关开设联系单,开设台账，领取保证金台账开设通知单,保税加工货物纸质手册管理,（三）合同备案的内容1、备案单证2、备案商品禁止备案商品（禁止进出口商品及加工贸易禁止类商品等）备案时需提供许可证的商品（易制毒
6、、监控化学品等）备案时需提供其他许可证件的商品（音像制品、地图等）3、保税额度加工贸易合同备案的核心 全额保税准予备案料件 不予保税试车材料、非列名消耗性物料等（如电路板生产企业的菲林等）4、台账制度,保税加工货物纸质手册管理,（四）合同备案的凭证 加工贸易登记手册、其他凭证（五）合同备案的变更（六）相关事宜 1、异地加工、外发加工 2、单耗、串料,外发加工及异地加工,外发加工，是指经营企业因受自身生产特点和条件限制，经海关批准并办理有关手续，委托承揽企业对加工贸易货物进行加工，在规定期限内将加工后的产品运回本企业并最终复出口的行为。,外发加工及异地加工,注意应提交的单证:一、经营企业签章的“
7、加工贸易货物外发加工申请表”二、经营企业与承揽签订企业的合同三、承揽企业营业执照复印件四、经营企业签章的“承揽企业经营状况和生产能力证明”,外发加工及异地加工,外发加工要点：A.经营企业经海关批准方可以开展外发加工业务。外发加工应当在加工贸易手册有效期内进行。B.外发加工的成品、剩余料件以及生产过程中产生的边角料、残次品、副产品等加工贸易货物，经经营企业所在地主管海关批准，可以不运回本企业。,外发加工及异地加工,异地加工，是指一直属海关关区内加工贸易经营企业，将进口料件委托另一直属海关关区内加工生产企业加工成品回收后，再组织出口的加工贸易。,外发加工及异地加工,异地加工要点：A.跨直属海关B.
8、如经营单位和加工企业的管理类别不相同，海关按其中较低类别采取监管措施C.在加工企业所在地主管海关办理合同登记备案,外发加工及异地加工,提交的单证:一、经营企业所在地商务部门“加工贸易业务批准证”二、加工企业所在地商务部门“生产能力证明”三、经营企业填申请表,向其所在地海关提出申请四、到加工企业所在地海关备案,外发加工及异地加工,3、深加工结转、异地加工的异同点 区别：（1）深加工结转发生在两家不同的加工贸易企业之间；异地加工发生在加工贸易经营单位和加工生产企业之间。（2）深加工结转产品出口所有权即发生了转移；异地加工的料件、成品所有权没有发生转移。（3）货物流转流程不同。,保税加工货物纸质手册
9、管理,二、货物报关（1）货物进出口通关 料件进口：除特别规定外，进口时免予交验进口许可证件，保税进口（免证、保税）。成品出口：按规定交验许可证件，如果成品属应征出口税的，按出口成 品税率并按投入在出口成品中的国内料件占全部料件价值比例计征出口税（应证、应税）。（2）加工贸易保税货物深加工结转出口 深加工结转，是指加工贸易企业将保税进口料件加工的产品转至另一加工贸易企业进一步加工后复出口的经营活动.（成品出口另一种形式）计划申报（先备出再备进）收发货并登记转入、转出报关手续 要点：各自海关、时间、实际成交价格、对应关系（一份进口单对应一份出口单（3）其他保税加工货物的报关,其他保税加工货物的报关
10、,保税加工货物纸质手册管理,三、合同报核解除海关监管 1、报核和核销 2、报核的时间 3、报核的单证 4、报核的步骤 5、特殊情况的报核 6、海关受理报核和核销,三、保税加工货物电子帐册管理,（一）电子帐册概述1、联网监管2、电子帐册的建立电子联网监管核准：申请和批准（直属海关）联网监管验收合格证申请资格、申请单证加工贸易业务核准：申请和批准（商务主管部门）加工贸易业务批准证申请单证电子帐册的建立：（主管海关）建立电子帐册、建立商品归并关系,三、保税加工货物电子帐册管理,（二）报关程序1、备案经营范围电子帐册备案（备案内容、变更事项）便捷通关电子帐册备案备案内容料件备案必须在进口前备案，成品和
11、单耗备案可以推迟到成品出口前海关会根据加工能力核定一个最大周转金额和周转数量，每批进口时不得超过它们的剩余值电子帐册分册（异地报关和异地深加工结转时核发）,三、保税加工货物电子帐册管理,2、报关进出境报关深加工结转报关其他报关缓税利息的计算缓税利息=应补税款*计息期间*利息率计息日（上期核销之日的次日至海关开具税款缴纳证之日）3、报核,四、保税加工货物电子化手册管理,（一）电子化手册概述（五大特点）（二）电子化手册建立1、加工贸易经营企业的联网监管申请和审批2、加工贸易业务的申请和审批3、建立商品归并关系和电子帐册,四、保税加工货物电子化手册管理,（三）报关程序1、备案（1）按合同常规备案（2
12、）分段式备案（3）备案变更2、货物报关（参照纸质手册）（1）进出境货物报关（2）深加工结转报关（3）其他保税加工货物3、报核和核销（报核核销结案）,五、保税加工货物出口加工区,（一）概述（视同国外对待）1、含义：省级以上报国务院批准建立，实行封闭式监管，设在经济技术开发区。2、功能：加工贸易及相关储运业务与保税区相比，功能比较单一。3、海关监管,五、保税加工货物出口加工区,（二）报关程序1、进出境报关（进出境货物备案清单）跨关区进出境 直转转关方式报关同一直属海关关区内进出境 直通式报关2、进出区报关加工区运往境内区外货物报关境内区外运入加工区货物报关出口加工区深加工结转货物报关,五、保税加工
13、货物出口加工区,境外货物运入出口加工区：口岸录入转关数据，持“转关货物申报单”、“汽车载货登记薄”向海关物流监控部门办理转关审核，发送加工区海关转关申报数据，加封汽车加工区海关物流监控部门核销“汽车载货登记薄”，发送电子回执给口岸海关（收货人录入“出口加工区进境货物备案清单”，持运单、发票、装箱单、电子帐册编号、相应的许可证件等进境报关）查验放行，签发备案清单证明联,五、保税加工货物出口加工区,出口加工区货物运出境外：加工区海关录入“出境备案清单”，持运单、发票、装箱单、电子帐册编号、相应的许可证件等出境报关录入转关数据，持“转关货物申报单”、“汽车载货登记薄”向海关物流监控部门办理转关审核，
14、发送口岸海关转关申报数据，加封汽车口岸海关物流监控部门核销“汽车载货登记薄”，发送电子回执给加工区海关货物离境，口岸海关核销清洁载货清单，并反馈给加工区海关加工区海关签发备案清单证明联加工企业核销,五、保税加工货物出口加工区,出口加工区货物运往境内区外：（先区外企业办理进口报关手续，后区内企业办理出区报关手续）1、区外企业录入进口报关单，向出口加工区海关办理进口报关（进口报关结束）2、区内企业填制“出口加工区出境货物备案清单”及提供必要的单证办理出区报关手续,五、保税加工货物出口加工区,境内区外货物运入出口加工区：（先区外企业办理出口报关手续，后区内企业办理进区报关手续）1、区外企业录入出口报
15、关单，向出口加工区海关办理出口报关（出口报关结束）2、区内企业填制“出口加工进境货物备案清单”及提供必要的单证办理进区报关手续,五、保税加工货物出口加工区,出口加工区出区深加工结转货物报关：1、对转入其他出口加工区、保税区等海关特殊监管区域的，转入企业凭其所在区管委的批复办理结转手续，对转入特殊区域外加工贸易企业的，转入企业凭商务主管部门的批复办理结转手续2、对转入特殊监管区域的，转出、转入企业分别在自己的主管海关办理结转手续，对转入特殊监管区域外加工贸易企业的，转出、转入企业在转出地主管海关办理结转手续。,五、保税加工货物出口加工区,对转入特殊监管区域外加工贸易企业的货物，区内企业和区外企业
16、应当比照加工贸易深加工结转的办法办理结转和报关手续，但有三点不同（与教材111页做比较。要理解掌握）：1、计划申报先转入，再转出；不是先转出，再转入2、转入备案后，30天内转出企业备案，不是20天3、收发货登记后30天内报关，不是90天,五、保税加工货物出口加工区,监管和报关要点：（1）加工区去境外之间进出的货物，国家明令规定的商品需要许可证的，不需要提交许可证；（2）出口加工区区内开展加工贸易业务，不实行加工贸易银行保证金台帐制度，但适用电子帐册管理，实行备案电子帐册滚动累扣，核扣，每6个月核销一次。（3）对加工区运往境内区外的货物，按进口货物报关，属许可证件管理的，出具有效的进口许可证件，
17、缴纳进口关税、增值税、消费税。,五、保税加工货物出口加工区,监管和报关要点：（4）从境内区外运进加工区，供区内企业使用的国产机器、设备、原材料、零部件、元器件、包装物料、基础设施，加工企业和行政管理部门生产、办公用房所需合理数量的基建物资等，按照对出口货物的管理规定办理出口报关续，海关签发出口退税报关单。（5）出口加工区区内加工企业，不得将未经实质性加工的进口原料件，零部件销往区外。（6）出口加工区区内企业经主管海关批准，可在境内区外进行产品的测试、检验和展示活动。,六、保税加工货物珠海园区,（一）概述1、含义和业务范围2、海关监管（二）报关程序1、与境外之间2、与境内之间（1）出区（CEPA
18、货物、一般贸易和加工贸易货物、免税货物、残次品和边角料、出区外发加工、出区展示、出区检测维修、集中申报）（2）进区（一般贸易和加工贸易货物、原进口货物、出区外发加工运回、进区不再进区的物资、进区展示、集中申报）,第四节 保税物流货物的报关程序,一、保税物流货物概述二、保税仓库三、出口监管仓库四、保税物流中心五、保税物流园区六、保税区七、保税港区,一、保税物流货物概述,(一)定义:指经海关批准,未办理纳税手续进境,在境内 储存后复运处境的货物,也称为保税仓储货物.特点:先存储,视不同情况转国内市场进口、转加工贸易、寄售业务或转第三国等等(二)目前中国海关多元化保税仓储物流监管体系:三个层次、六种
19、模式,一、保税物流货物概述,一、保税物流货物概述,（三）特征（08教材增）1、进境暂缓缴纳进口关税及进口环节海关代征税，复运出境免税，内销应当缴纳进口关税和进口环节海关代征税，不征收缓税利息；2、进出境时除国家另有规定外免于交验进出口许可证件；3、进境海关现场放行不是结关，进境后必须进入海关保税监管场所或特殊监管区域，运离这些场所或区域必须办理结关手续。,一、保税物流货物概述,（四）范围（08教材增）1、进境经海关批准进入场所、区域，保税储存后转口境外的货物；2、已办理出口报关手续尚未离境，经批准进入场所、区域的货物；3、经批准进入场所、区域保税储存的加工贸易货物，供国际航行船舶和航空器的油料
20、、物料和维修用零部件，供维修外国产品所进口寄售的零配件，外商进境暂存货物；4、经批准进入场所、区域的其他未办结海关手续的进境货物。,一、保税物流货物概述,（五）管理 1、设立审批 2、准入保税 3、监管延伸 4、“运离”结关 5、纳税暂缓,二、保税仓库,（一）概述1、含义：公用型保税仓库、自用型保税仓库、专用型保税仓库 2、存放货物范围（只能存放进境货物）3、功能：保税存储、流通性增值服务（不得实质性加工）4、设立 条件：程序：企业设立保税仓库应向仓库所在地主管海关提交书面申请，由主管海关受理报直属海关审批。,二、保税仓库,（二）报关程序1、进仓报关（进口报关）（应在仓库主管海关申报，经批准也
21、可在口岸海关申报）2、出仓报关进口报关（由收发货人或代理人报关）用于加工贸易的按加工贸易报关用于可享受特定减免税的“三特定”的按特定减免税货物报关进入国内市场的按一般进口货物报关出口报关（由仓库企业报关）按一般出口货物报关（免证免税）出库出口（转口）退运,三、出口监管仓库,（一）概述1、含义：出口配送型、国内结转型2、存放货物的范围（办结了海关手续的出口货物）3、功能：保税存储、流通性增值服务（不得实质性加工）4、设立 条件：程序：申请受理（5）初审（20）直属终审、发证（20）验收（1年）注册登记证书（3年）运营,三、出口监管仓库,（二）报关程序1、进仓报关（出口报关）交证交税发货人交入仓清
22、单，报关制报关2、出仓报关出口报关（由库方报关）出仓清单进口报关（海关先核准）用于加工贸易的按加工贸易报关用于可享受特定减免税的“三特定”的按特定减免税货物报关进入国内市场的按一般进口货物报关结转报关（按转关运输办理）更换（换货与退货绝对一致）报关批准入仓退仓,保税仓库和出口监管仓库,四、保税物流中心（A型、B型）,（一）概述1、含义A型：经海关批准，由中国境内企业法人经营、专门从事保税仓储物流业务的海关监管场所。公用型、自用型B型：经海关批准，由中国境内一家企业法人经营，多家企业进入并从事保税仓储物流业务的海关集中监管场所。2、存放货物范围A、B型相同3、开展、不得开展业务的范围A、B型相同
23、（保税物流中心是保税仓库和出口监管仓库的叠加，可以存放进出口货物，还可以开展多项增值服务）,四、保税物流中心（A型、B型）,（二）保税物流中心（A型）的设立和管理1、成立条件法人资格注册资本3000万；自用型，年进出口金额东部（2亿美元）、中西部（5千万美元）自主产权或至少3年的租赁合同特殊商品的特殊经营许可面积：公用型东部（2万）中西部（5000）自用型东部（4000）中西部（2000）,四、保税物流中心（A型、B型）,（二）保税物流中心（A型）的设立和管理（2）程序 直属海关申请总署批复筹建直属海关验收（1年）总署发证（验收合格证、登记证）连续六个月未开展业务，则注销 变更由总署核准，直属
24、备案,四、保税物流中心（A型、B型）,（二）保税物流中心（B型）的设立和管理1、成立条件法人资格注册资本5000万自主产权或至少3年的租赁合同面积：东部（10万）中西部（5万）,四、保税物流中心（A型、B型）,（二）保税物流中心（B型）的设立和管理（2）程序 直属海关申请总署批复筹建海关总署验收（1年）总署发证（验收合格证、登记证书、标牌）连续一年未开展业务，则注销 变更由总署核准，直属备案,四、保税物流中心（A型、B型）,（三）报关程序（A型、B型）1、与境外间货物保税、免证、自由往来，除非实行被动配额；但机械设备不免税。2、与境内间出区：进入国内市场交证交税进入免税企业交证交证明免税进入其
25、他保税区、加工区保税免证（备案制报关）进入手册管理下的加工企业报关制报关进区：出口交证交税（退税）,四、保税物流中心（A型、B型）,附：B型内企业的设立与管理1、准入条件法人资格（或分支机构）注册资本500万人民币（分支：1000万人民币）联网管理等2、程序 主管海关申请直属海关核批核发证书连续六个月未开展业务注销变更事项归直属海关权力范围,保税物流中心(A 型、B型)对比表,保税物流中心(A 型、B型)报关对比表,五、保税物流园区,（一）概述1、含义 经国务院批准，在保税区规划面积或者毗邻保税区的特定港区内设立的、专门发展现代国际物流业的海关特殊监管区域。2、功能（保税物流）3、海关监管,五
26、、保税物流园区,（二）报关程序1、与境外之间货物备案制；保税免证自用设备免税交通运输设备、自用消费品一般进口货物2、与境内区外（可集中报关）运往区外用于国内市场一般进口用于特定减免税减免税货物办理用于加工贸易保税货物办理运进区内（交证交税；退税）,六、保税区,（一）概述1、含义 经国务院批准的、在中国境内设立的、具有保税加工、储运、转口功能的海关监管区域。2、功能（保税物流、加工）3、海关监管,六、保税区,（二）报关程序,出口加工区和保税区概述(主要区别),出口加工区和保税区概述,保税区和出口加工区主要相同点,1、区内企业的车辆及生活用品均不享受免税优惠2、两区与境外间货物进出口，一般情况不实行进出口许可证管理（除禁止进出口、易制毒等）3、两区内加工贸易业务均不实行台账制度4、境内货物进区报出口、出区报进口，办理相应的进出口报关手续。,保税港区,谢 谢！,
