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1、1,信息系统审计（审计基础）,杨 烺（CISA）国际注册信息系统审计师,1,2,审计基础,信息系统审计介绍 审计的起源与发展 审计的基本概念 审计的目的 审计的分类 审计的风险 审计师的职业规范 审计的过程,3,1.信息系统审计介绍,IT审计，对信息系统的规划、开发、实施、运行和维护等各个环节进行评价，确保其符合企业经营目标的过程。,4,1.信息系统审计介绍,信息系统风险评估的理论基础,5,2.审计的起源与发展,2.1 国外 第一阶段：起源于16世纪的意大利 企业规模的扩大-资金的需求-合伙制企业的产生（所有权和经营权的分离）-第三者进行监督、检查。1581年在威尼斯创立了威尼斯会计协会。核心
2、：利润的计算与分配,6,2.审计的起源与发展,2.1 国外 第二阶段：英国资本主义经济的发展 18世纪下半叶，英国资本主义的发展，所有权和经营权的进一步分离，防止舞弊、贪污行为。股份公司的兴起和证券市场的发展，要求企业财务报表可靠和有效。“南海公司事件”-英国1844颁布了公司法，规定股份公司必须设立监察人。核心：差错防弊，保护资产的安全。,7,2.审计的起源与发展,2.1 国外 第三阶段：经济危机促进审计的发展 19291933年世界经济危机使投资者和债权人蒙受了巨大的经济损失。美国1933年证券法规定，在证券交易所上市的企业的财务报表必须接受注册会计师审计，向社会出具审计报告。核心：确定会
3、计报表的可信度。,8,2.审计的起源与发展,2.1 国外 第四阶段：审计现在发展状况“安然事件”导致安达信会计师事务所倒闭。现在四大会计师事务所。普华永道、安永、毕马威、德勤。审计的范围：审计服务、税务服务、管理咨询、资产评估、会计服务。,9,2.审计的起源与发展,2.2 国内 1918年，北洋政府会计师暂行章程；1930年，国民政府会计师条例；1985年，会计法；1994年，注册会计师法；1997年，IFAC（国际会计师联合会）接纳中国注册会计师协会成为正式会员。,10,3.审计的基本概念,国际会计师联合会（IFAC）：财务报表审计的目标是，使审计师能够对财务报表是否在所有重要方面按照确定的
4、财务报告框架编制发表意见。中国注册会计师审计准则：财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的下列方面发表审计意见：1、财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制；2、财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。,11,4.审计的目的,合法性：会计报表是否符合国家颁布的会计准则和会计制度。公允性：在所有重大方面是否公允反映了财务状况、经营成果、现金流量。,12,5.审计的分类,按照发起人的不同分为：政府审计 内部审计 外部审计,13,6.审计的风险,会计报表存在重大错报和漏报，审计人员审计后发表不恰当审计意见的可能性。审计风险=固有风
5、险*控制风险*检查风险 固有风险（Inherent Risk），假定不存在相关内部控制时，风险的可能性；控制风险：（Control Risk）,通过内部控制措施发生风险的可能性；检查风险：（Detection Risk），通过检查后，未能发现的风险。,14,7.审计师的职业道德规范,1）独立、客观、公正 2）专业胜任能力 3）保密 4）职业行为（社会公众、客户、同行）5）技术准则（职业准则、会计准则、法律）,15,8.审计的过程,1）审计的目标范围：会计报表审计和项目审计，在审计业务约定书中确定；2）审计计划：3）审计证据：实物、书面（外部、内部、口头、状况）4）工作底稿：工作记录和获取的资料；5）内部控制测试：符合性测试；6）抽样测试：统计抽样和非统计抽样；7）编制审计报告。,16,谢谢！,
