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1、货币资金之“其他货币资金”,“其他货币资金”,定义,是指企业除库存现金、银行存款以外的各种货币资金。,一、其他货币资金的内容,1、银行汇票存款是汇款人将款项存入当地出票银行，由出票银行签发的,由其在见票时，按照实际结算金额无条件支付给持票人或收款人的票据。银行汇票可以用于转帐，填明“现金”字样的银行汇票还可以用于支取现金。,2、银行本票是申请人将款项交存银行，由银行签发的承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。适用于同一票据交换区域内。,3、信用卡是银行或其它财务机构签发给那些资信状况良好的人士或单位，用于在指定的商家购物和消费、或在指定银行机构存取现金的特制卡片，是一种
2、特殊的信用凭证。,信用卡按是否向发卡银行交存备用金分为贷记卡、准贷记卡两类 按使用对象分为单位卡和个人卡。按信用等级分为金卡和普通卡,“其他货币资金”,4、信用证保证金存款是指采用信用证结算方式的企业为开具信用证而存入银行信用证保证金专户的款项。,5、存出投资款是指企业已存入证券公司但尚未进行短期投资的现金。,6、外埠存款是指企业为了到外地进行临时或零星采购，而汇往采购地银行开立采购专户的款项。,“其他货币资金”,二、其他货币资金的核算,其他货币资金,借,贷,增加数,减少数,余额：企业实际持有的其他货币资金额,银行汇票存款2、银行本票存款3、信用卡存款4、信用证保证金存款5、存出投资款6、外埠
3、存款,按其种类设置的明细科目有：,1、汇款单位（即申请人）使用银行汇票，应向出票银行填写“银行汇票申请书”，填明收款人名称、汇票金额、申请人名称、申请日期等事项并签章，签章为其预留银行的签章。2、出票银行受理银行汇票申请书，收妥款项后签发银行汇票，并用压数机压印出票金额，将银行汇票和解讫通知一并交给申请人。3、申请人应将银行汇票和解讫通知一并交付给汇票上记明的收款人。4、收款人受理申请人交付的银行汇票时，应出票金额以内，根据实际需要的款项办理结算，并将实际结算的金额和多余金额准确、清晰地填入银行汇票和解讫通知的有关栏内，到银行办理款项入账手续。5、收款人可以将银行汇票背书转让给被背书人。银行汇
4、票的背书转让以不超过出票金额的实际结算金额为准。6、银行汇票的提示付款期限为自出票起一个月，持票人超过付款期限提示付款的，银行将不予受理。持票人向银行提示付款时，必须同时提交银行汇票的解讫通知，缺少任何一联，银行不予受理。,1、银行汇票存款,银行汇票的使用,银行汇票结算的基本程序图一为银行汇票结算的基本程序。,1、银行汇票存款,1、银行汇票存款,适用于：同城、异地的单位和个人各种款项结算,（1）适用范围广（2）票随人走，钱货两清。（3）信用度高，安全可靠。（4）使用灵活，适应性强。（5）结算准确，余款自动退回。,特点：,（2）、企业持银行本票购货、收到有关发票账单时借：材料采购、原材料、库存商
5、品应交税费-应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金-银行汇票,1、银行汇票存款,（1）、企业填写“银行本票申请书”、将款项交存银行时借：其他货币资金-银行汇票贷：银行存款,银行汇票存款的核算,1、银行汇票存款,（3）余额退回时借：银行存款贷：其他货币资金银行汇票,（4）、企业收到银行本票、填制进账单到开户银行办理款项入账手续时借：银行存款贷：主营业务收入应交税费-应交增值税（销项税额）,1、申请人使用银行本票，应向银行填写“银行本票申请书”。申请人或收款人为单位的，不得申请签发现金银行本票。2、出票银行受理银行本票申请书，收妥款项后签发银行本票，在本票上签章后交给申请人。3、申请人应将银行本票
6、交付给本票上记明的收款人。4、收款人可以将银行本票背书转让给被背书人。5、银行本票的提示付款期限自出票日起最长不得超过两个月。在有效付款期内，银行见票付款。持票人超过付款期限提示付款的，银行不予受理。6、申请人因银行本票超过付款期限或其他原因要求退款时，应将银行本票提交到出票银行并出具单位证明。,2、银行本票存款,银行本票的使用,银行本票结算的基本程序与银行汇票的基本一致,2、银行本票存款,种类：银行本票分为不定额本票和定额本票两种。定额本票面额为1000元、5000元、10000元和50000元。,银行本票丧失失票人可以凭法院出具的其享有票据权利的证明，向出票银行请求付款或退款。,适用于同一
7、票据交换区域内。,特点：见票即付，信誉高，支付功能强,银行本票的核算1、企业填写“银行本票申请书”、将款项交存银行时借：其他货币资金-银行本票贷：银行存款2、企业持银行本票购货、收到有关发票账单时借：材料采购、原材料、库存商品应交税费-应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金-银行本票3、企业收到银行本票、填制进账单到开户银行办理款项入账手续时借：银行存款贷：主营业务收入应交税费-应交增值税（销项税额）,2、银行本票存款,信用卡是银行卡的一种。信用卡按使用对象分为单位卡和个人卡；按信用等级分类金卡和普通卡；按是否向发卡银行交存备用金分为代贷卡和准贷记卡,3、信用卡存款,注：1、单位卡账户的资金一
8、律从其基本存款账户转账存入，不得交存现金，不得将销货收入的款项存入其账户。2、单位卡，不得用于10万元以上的商品交易、劳务供应款项的结算，不得支取现金。,贷记卡是发卡银行给予持卡人一定的信用额度，持卡人可在信用额度内先消费、后还款的信用卡。准贷记卡则是先按发卡银行要求交存一定金额的备用金，当备用金账户余额不足支付时，可在发卡银行规定的信用额度内透支的信用卡。我们现在所说的信用卡，一般单指贷记卡。,准贷记卡的透支期限最长为60天。贷记卡的首月最低还款额不得低于其当月透支余额的10。,最高透支额：金卡为1万元，普通卡为5千元,3、信用卡存款,信用卡申请表,发卡,账务处理：（1）办理时（2）消费时借
9、：其他货币资金信用卡借：管理费用贷：银行存款贷：其他货币资金信用卡（3）续存资金时与办理时相同,4、信用证保证金存款,1、申请办理时借：其他货币资金信用证保证存款贷：银行存款2、使用结算时借：材料采购、原材料、库存商品等应交税费应交增值税（进）贷：其他货币资金信用证保证金存款3、余额退回时借：银行存款贷：其他货币资金信用保证金存款,5、存出投资款,存出投资款是指企业已存入证券公司但尚未进行短期投资的现金。账务处理：1、企业向证券公司划出的资金，应按照实际划出的金额借：其他货币资金存出投资款贷：银行存款2、购买股票、债券等时，按实际发生的金额，借：交易性金融资产贷：其他货币资金存出投资款,6、外埠存款,外埠存款是指企业为了到外地进行临时或零星采购，而汇往采购地银行开立采购专户的款项。汇出款项时，须填列汇款委托书，加盖“采购资金”字样。除采购员差旅费可以支取少量现金外，一律转账，该采购专户只付不收。,1、根据汇出款项凭证,编制付款凭证,进行帐务处理,借:其他货币资金-外埠存款贷:银行存款 2、外出采购人员报销用外埠存款支付材料的采购货款等款项时,借:材料采购原材料应交税金等贷:其他货币资金-外埠存款 3、完成采购任务，将多余的外埠存款转回当地银行时借:银行存款贷:其他货币资金-外埠存款,6、外埠存款,
