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1、内审审计方法培训,by 郑智园,培训内容,一、内部审计的含义二、内审类别三、案例分析四、Q&A,一、内部审计的含义,定义：对集团的经济活动及内部管理制度的真实性、合法性和有效性进行监督、评价的活动。具体来说，包含以下几块：1、审查财务和经营信息的可靠性和完整性、财产的保护情况（相当于财务审计）2、审查运营的效率和效果（相当于经济效益审计）3、审查法律、法规和内部管理制度的遵守情况（相当于内部控制制度审计）4、检查、评价经营管理过程中各种经济活动的充分性和有效性，检查、评价完成指派职责的质量（相当于管理审计）。,就本人观点而言：内部审计即了解流程的开始、发展、结果，寻找流程控制弱点，提出有效建议
2、并改善优化流程。一般而言,内审的重点在财务审计和营运审计，而内部控制制度审计和管理审计则融入前两者的审计中。,内审分为事前、事中、事后审计。现阶段有种说法是内控加内审。本人观点只是将事前审计的概念换成了内控，而事中、事后审计纳入到内审。事前审计就是设计完善内控制度，事中事后审计就是按照内控制度去审核流程操作存在漏洞。其实只是一个细分。,二、内审类型,1、财务审计2、经济效益审计3、内部控制制度审计4、管理审计,1、财务审计,（1）货币资金审计 现金、银行存款、票据、印鉴等（2）收入审计（3）费用审计（4）固定资产审计（5）报表审计,2、经济效益审计,经济效益审计，即经营审计、绩效审计。主要包括
3、效率、效果和投入产出比。（1）效率：单位成本产出的量的审计。可 以通过同比和环比进行分析性复核来达到目的。（2）效果：是否达到了公司的目标。（3）投入产出比：以最少的资源完成预定的目标。,3、内部控制制度审计,主要是评价内部控制的健全性和合理性。（1）健全性：内控制度是否存在缺陷，即不足。（2）合理性：是否有没有不必要的控制，即多余。,4、管理审计,经营审计时重点关注成本费用控制，即组织的运行要符合成本效益原则。一项业务表面上是正确的，比如发运配件，如果只考虑发给经销商就好，不考虑物流成本，就会产生额外的费用。而这些问题往往是业务部门疏忽的地方，审计过程中可以进行数据分析，建议被审计单位实行更
4、合理的发运方式。个人认为，经营审计需要有个明确的方向，是优化流程还是业务变革？从另一方面说，业务部门是业务的执行单位，审计人员不可能比业务人员更了解业务，但我们可以发挥自身的专业优势，能够从财务的角度去看经营业务，看它的投入产出、成本费用，不要忘了“减支就是增收”。（摘自視野網-xiaosi0715）,三、案例分析,1、财务审计（1）广告费用审计商场代金券（2）采购费用审计迷你冰箱采购（3）现金盘点-思路的拓展（4）固定资产-思路的拓展我将通过以上4个案例来做个内审分析，这2个案例涉及到以上4方面的审计内容。,（1）代金券案例,与优惠券不一致，代金券顾名思义是代替钞票的，可以在购物中抵扣同样等
5、值的现金。一般的商场、超市都会使用做为一个以出租店铺为主的商场，所发放的代金券，在商场内使用。顾客拿商场提供的代金券可以在店铺内使用，同时店铺商家可以拿顾客的代金券商场兑换现金。,代金券,代金券,案例分析,案例：查子公司的广告费用，发现上个月曾进行代金券活动。活动内容为：购物满2000元的顾客发放50元代金券。审计人员发现：此代金券由企划部门设计，印刷由某印务个体户代印。代金券样式如图1（出于隐私需要，以代金券1作为样式）未签订合同。个体户将代金券送至公司时，由于仓管人员不在，暂时由企划部员工收下，未进行盘点，与次日入库。盘点中发现其他部门有代金券保管。对回收的代金券进行查核，发现财务收回后保
6、管在一个塑料袋内未作处理，同时在塑料袋内有未发放完毕的代金券。,案例分析,此代金券活动从印刷、验收、发放、回收、作废等阶段都存在漏洞，很有必要进行流程审计。一查现有的内控制度并没有对此做控制。一般的审计主要在查核是否发了，数量是否适当，同时发放金额是否正确。,代金券分析1,分析1：代金券设计阶段：（1）代金券未编号 这样将导致无法核实代金券总的印刷数量。（2）代金券无有效期 这样容易导致纠纷，同时不利财务结算存在。(3)代金券无唯一的辨识标志，如公司的财务 章或者企划活动章，导致容易伪造。,代金券分析2,分析2代金券印刷阶段：查核发现企划案上代金券共1000张，总金额为50000元，印刷单位为
7、长期合作商（制作名片的）。本次印刷没有印刷合同的。电话核实对方单位，由于印刷质量和数量问题，对方在印刷后未核对数量，而是估计了数量，多赠送或者多印刷了一些代金券。,代金券分析3,分析3验收阶段：企划人员没有验收，这样导致数量无法核实。,代金券分析4,分析4代金券移交阶段：企划人员将代金券交库管人员入库未进行盘点，也无交接记录。导致无法核实数量和责任人。,代金券分析5,分析5发放阶段：查核发现（1）本次发放代金券以客户的发票上的金额同时记录发票号码为准，但是查核登记表发现，代金券发放时未获得有效依据，未复印客户的购货发票，这样导致存在发放的舞弊。（2）经过excel的数据统计分析，有一家店铺3天
8、内共消费48次，同时发现在该家店铺内消费的会员卡有重复，经过(电话钓鱼回访)调查持卡人为店铺内店员。（3）代金券由设在商场内的客服发放，而盘点时发现其他部门也有此类代金券未对代金券的发放需要的标准做控制,代金券分析6,分析6回收阶段：（1）发现回收的代金券无任何作废标识如盖“本券已经兑换”等字样（2）尚未发放的代金券未与收回的代金券未分开放置这样容易导致代金券被重复使用。,总结回顾,这次审计就是根据前面所说的流程审计、内部控制制度审计融于营运审计、财务审计。如果你光是盘点了一下代金券，发现数量不对。广告部人员就会说因为个体户少印刷了，或者多印刷了，至于交接部分因为库管休息，而自己是新手，所以不
9、知道。这样责任就不好找。通过流程审计，可以将问题彻底解决，同时避免类似事件发生。并根据此案例可以出具相应的内控制度。,采购迷你小冰箱,案例（这个案例我做了修改，避免被百度）查公司的采购费用，发现子公司在XX日采购迷你小冰箱。审计人员发现，迷你小冰箱采购的财务账上显示，小冰箱一共采购10,000个小冰箱，采购单价为15元，一个合计150,000元。盘点时发现小冰箱现存9，000多个，大量存放于公司仓库内。,小冰箱分析1,需求提报阶段：企划方案中对小冰箱的需求未做调查，而是提供了另一子公司的此类小冰箱的销售情况，暂估了客流量和顾客提货量，根本就没考虑消费者的接受程度。企划人员提交了需求，但是采购也
10、未对此数量进行复核。,小冰箱分析2,询比价阶段：采购在调查了解以后发现本地市场仅一家商店在提供此类产品，故采用此家产品。问题一：本地市场没有，外地市场也没有么？以此理由来解释为毛没三家比价？采购解释由于采购数量巨大，如在外地则需要增送货费等费用？合理?问题二：对于这么大量的采购，就没要求对方提供一下样品之类的？,采购未审核供应商的资质：如提供必要的资料：工商营业执照，税务登记证，法人代表身份证，组织代码证和银行开户资料。,小冰箱分析2,合同制定阶段：发现该合同制定有误，我们本来是甲方，对方为乙方。结果在合同的权利义务里有一条：甲方的义务：如在一年内发生质量问题，甲方负责包退换。仔细询问：采购才
11、承认该合同未经审核批准，借口说是本次是紧急采购？,小冰箱分析3,验收入库阶段：内审人员在了解情况的时候，听到库管提及，该货物为三无产品，厂家在送货途中，被工商发现被扣留，后经交际之后，缴纳了10，000元罚款，才将货物提回。审计人员要求提供工商罚款的资料。财务不提供。后在查核维修费用时，发现有一笔下水道维修费用，金额为10，000元，但是后面所附单据为工商罚款。向财务主管了解，财务主管解释因为这个他刚做财务主管不了解这个事情，处于大事化小，就没报总部，就进了维修费用。,小冰箱入库之后，未进行盘点，无法核实实际入库数量。,小冰箱分析4,支付款方面：（1）由于对方表示这么多小冰箱需要公司先提供全部
12、货款，方能送货。所以财务人员未看合同，就先行打款1 0万给对方。（2）另外对方单位表示公司刚开业，尚未办理银行收款户，所以是委托其他公司代收的。做为一家公司不开户？,小冰箱分析5,发放阶段：由于该商品属于三无产品，制冷效果不佳。导致该商品无法达到预期目的，到审计盘点时，才销售了几百件。,事后：由于财务主管提前打款，对方在拿到我方款之后消失了，无法追究其责任。,总结回顾,对于此次小冰箱的采购各部门的人员都存在问题：企划人员未估计本地消费者对产品的认知度采购人员未进行3家比价，采购合同也未审计，也未对供应商的资质做评价。库管人员没进行验收。财务人员没有严格把关：居然在商品尚未验收入库，即将全部货款
13、打给对方。,现金盘点,一般人盘点现金：就是拿个现金盘点表对对现金和日记账的差异。作为内审其实考虑的要多一点。,现金日记账,现金审计,按照流程审计：第一步：现金怎么来的？是备用金 还是营业款？备用金是否要有申请？第二步：现金是怎么记录的，出纳的现金日记账？营业款是否有发票或者收据第三步：盘点现金，能盘的都盘，是否出现异常的现金，如离职人员的现金、变卖废料的现金第四步：存在差异，是怎么造成的？是备用金出问题 还是营业款。是找零的原因还是什么？为什么会出现这种情况，每天都去银行存款，难道就不会在当天进行零钱的兑换？营业款是否是因为没有开发票 还是没及时入账。是否是因为坐支的原因等等。第五步：确认问题
14、,固定资产,曾看到某位内审人写的报告写到1、资产管理不善：在6月X日盘点时发现，在宾馆的一楼一办公室内存放有闲置的XX台电脑、XX个标书装订器等固定资产，无人负责看管，容易造成资产的流失。2、在盘点时发现，公司办公楼的烧水器和宾馆楼的烧水器没有所属的部门，经与吴总协商，将两个烧水器归属行政部门管理。,很不好意思的是该内审员到这里就结束了审计并制作了内审报告。其实我觉得在这里所写的东西，仅仅只是1个舞弊的端倪，而需要继续下去。,资产管理不善,探讨点：1、公司是否有闲置资产清册，是否可以在公司间转移。如果可以转移是否有资产转移制度等。2、对于这类资产是如何购置的，是否有财务记录。如果没财务记录，那是否是通过小金库购买。3、对于此类闲置资产公司是否有相应的管理制度。仓库是否可以随意进入。4、是否有资产处理制度，因为资产闲置随着时间，会导致价值降低。,探讨点2对于烧水器的处理？1、为毛会所属不清？是否是因为没有固定资产标签？2、还是因为此资产为用小金库采购？,四、Q&A,
