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1、书名：办税基础与实训ISBN：978-7-111-40426-2作者：陈锷出版社：机械工业出版社本书配有电子课件,办税基础与实训 高职高专 ppt 课件,企业办税员岗位之 办理增值税业务,办税基础与实训 高职高专 ppt 课件,任务一 办税准备,一、增值税征税范围和特点 1、销售货物（不动产除外）2、提供加工、修理修配业务 3、进口货物特点：每个销售环节都征税、消费者最终承担税款,办税基础与实训 高职高专 ppt 课件,二、增值税一般纳税人和小规模纳税人的认定 1、年销售额 2、会计核算是否健全 增值税小规模纳税人：从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，年应征增值税销售额在50万元以下（含本数
2、）的；除以上规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下,办税基础与实训 高职高专 ppt 课件,在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税义务人。,会计核算健全,年应税销售额,不符合上述条件,纳税义务人,一般纳税人（17%、13%）,小规模纳税人（3%）,业主公司,运营公司,办税基础与实训 高职高专 ppt 课件,三、我国增值税税率 1、一般纳税人 基本税率（17%）、低税率（13%）、零税率 2、小规模纳税人 征收率：3%,办税基础与实训 高职高专 ppt 课件,增值税小规模纳税人税款计算（47）计算公式：应纳税额=不含税销售额*征收率不
3、含税销售额=含税销售额/(1+征收率）例题,办税基础与实训 高职高专 ppt 课件,某公司为增值税小规模纳税人，2011年6月向外销售商品并由税控器开具普通销售发票，具体收取货款（含税）如下：1日 开票金额12,000元；2日开票金额15,000元；13日开票金额18,000元；14日开票金额20,000元；25日开票金额18,000元；26日开票金额22,000元。要求：1、请计算该公司6月份应交纳的增 值税额 2、填制增值税小规模纳税人申报表,办税基础与实训 高职高专 ppt 课件,不含税收入：12,000-12,000/(1+3%)*3%(税)=11,650.49元不含税收入：15,00
4、0-15,000/(1+3%)*3%(税)=14,563.11元不含税收入：18,000-18,000/(1+3%)*3%(税)=17,475.73元不含税收入：20,000-20,000/(1+3%)*3%(税)=19,417.48元不含税收入：18,000-18,000/(1+3%)*3%(税)=17,475.73元不含税收入：22,000-22,000/(1+3%)*3%(税)=21,359.22元,办税基础与实训 高职高专 ppt 课件,问题：1、增值税征税范围？请举例说明哪些企业是增值税的纳税人。2、如何区分增值税一般纳税人和小规模纳税人？3、增值税一般纳税人和小规模纳税人的计算公式
5、,办税基础与实训 高职高专 ppt 课件,任务二 纳税申报与操作指南 一、计税依据 1、销售额一般构成 一般构成：价款、价外费用 特殊构成：折扣销售、以旧换新等销售方式 2、销售额核定 3、销售额换算 不含税销售额=含税销售额/（1+税率）,二、增值税一般纳税人税款计算 计算公式：应纳税额=销项税额-进项税额 销项税额=不含税销售额适用税率 进项税额=不含税买价或劳务*适用税率或扣除率请问：一个工厂或商场的进项、销项税额应怎样界定？,案例题 某企业为增值税一般纳税人，税率17%，2011年5月销售产品117万元（含税），购进货物取得增值税专用发票，该货物采购价70万元（不含税），期初无留抵税额
6、，请问本月应纳增值税？,本月增值税销项税额=117/（1+17%）*17%=17本月进项税额=70*17%=11.9本月应纳增值税额=17-11.9=,三、销项税额的确定 1、正常销售行为或应税劳务 2、视同销售货物行为（33）1）将自产、委托加工或购买的货物作为投资 2）将自产、委托加工或购买的货物分配给投资者 3）将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人 4）将自产、委托加工的货物用于非应增值税税项目、集体福利或个人消费,某工业企业为增值税一般纳税人，下列应视同销售货物计算增值税的有：1、将购进的原材料无偿赠送给他人2、将购进的辅助材料分配给投资者3、将自产的产品对外投资4、将购买的货物作
7、为福利发放给职工,提问：1、增值税一般纳税人销售额是怎样确定的（构成）？请举例2、请举例说明视同销售的行为,讨论：某超市采取打折销售、买一送一这两种促销方式在交纳增值税上有什么差别？,四、进项税额的确定 一般准予抵扣的进项税额（44）：购进或进口货物并取得增值税专用发票（17%）直接向农民购进农产品（13%）支付运输费（7%）,不准予抵扣的进项税额（44）：没有取得增值税专用发票等 用于非应税项目、免税项目的购进货物或应税劳务 用于集体福利或个人消费的购进货物或应税劳务 非正常损失的购进货物 非正常损失的产品所耗用的购进原材料 课本例题3-1（45）,提问：1、举例一般准予抵扣的进项税额2、举
8、例不准予抵扣的进项税额课本例题3-1（45）,五、扣税凭证的抵扣时限六、一般纳税人销售特定货物和小规模纳税人销售货物（47）,案例题 某企业为增值税一般纳税人，适用增值税率17%，2011年5月销售产品117万元（含税），购进货物取得增值税专用发票，不含税金额50万元、税款8.5万元，支付运费2万元取得运费发票，同月领用本厂产品用于建设厂房，成本价18万元，同期产品售价22万元（不含税），月初抵税额2.1，问本月应纳增值税？,本月增值税销项税额=117/（1+17%）*17%+22*17%=20.74万元本月进项税额=8.5+2*7%=8.64万元本月应纳增值税额=20.74-8.64-2.1
9、=10万元,混合销售行为 1）概念（38）2）以生产、销售为主的企业，发生混合销售行为，征收增值税；其他企业，发生混合销售行为，不征收增值税。3）特例：建筑业兼营非应税劳务行为 1）概念（39）2）兼营非应税劳务行为，应分别核算销售额和非增值税项目的营业额；未分别核算的，由税务机关核定。,问题：1、混合销售行为和兼营非应税劳务行为的区别？2、请举例说明混合销售行为和兼营非应税劳务行为。,请判断下列行为属混合销售还是兼营非应税劳务：某商贸公司2011年10月销售给甲公司装饰材料400万元（含税），并为甲公司提供运输收取运费5万元。请计算该公司当月应纳税额。,任务三 实训任务,一、纳税时间二、纳税
10、期限三、纳税地点,办税技能训练 广州某有限公司为工业企业、增值税一般纳税人，公司纳税人识别号：；注册（经营）地址：广州天寿路122号；开户银行：建设银行天河支行；账号：123456。2011年10月购销情况如下：1、购进生产原料一批，已验收入库，取得的增值税专用发票上注明的金额和税款分别为23万元、3.91万元，另支付运费取得运输发票3万元，以上增值税专用发票都已经在本期认证；2、购进生产辅助材料钢材20吨，已验收入库，取得的增值税专用发票上注明的金额和税款分别为8万元、1.36万元，以上增值税专用发票都已经在本期认证；3、直接向农民收购用于生产加工的农产品一批，经税务机关批准的收购凭证上注明金额为44.1万元（不含税）；4、销售产品一批，货发出并办妥银行托收手续，并已向买方开具增值税专用发票，发票上的金额为42万元（不含税）；、将上月库存的生产辅助材料钢材移送本企业修建仓库使用，其所负担的增值税款为2.72万元；、上月留抵的进项税额为.万元要求：请计算应纳增值税额并填制增值税纳税申报表。,进项税额:3.91+3*7%+1.36+44.1*13%=112130进项税额转出:27200可抵扣进项税额：112130-27200=84930销项税额:42*17%=71400应纳增值税额:71400-84930-5000=-18530,即期末留抵进项税额18530,
