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1、各位纳税人：,大家好！,固定资产加速折旧政策,永州市地方税务局直属局杨勇2015年3月,财税201475号国家税务总局公告2014年第64号,六大行业按照什么标准进行划分？国家统计局国民经济行业分类与代码（GB/4754-2011）六大行业企业享受加速折旧政策的条件,主营业务主营业务收入总收入50%应注意几点：第一，收入口径与税法一致原则。第二，投入使用时间点原则。第三，连续有效原则。,新购进的固定资产如何理解？“新”：是动作新，而不是状态新。“购进”：货币购进自行建造。,新购进固定资产的时间点如何把握？总原则：2014年1月1日以后购买，并且投入使用。购置时间：发票开具时间；设备到货时间；竣
2、工决算时间。,享受加速折旧优惠政策的小型微利企业的标准是什么？企业所得税法第二十八条,如何理解小型微利企业加速折旧政策？请注意四点：1、6个行业，2、2014年1月1日后新购进的，3、研发和生产经营共用的仪器、设备，4、100万元。另外,研发费用加计扣除政策的适用问题国税发2008116号新购进的价值不超过100万元的仪器、设备，一次性计入当期成本费用在税前扣除，还可以享受原有加计扣除优惠政策。会计处理的折旧、费用金额进行加计扣除。六大行业中的小微企业研发和生产经营共用的仪器、设备，可以执行一次性税前扣除政策。,现行加速折旧规定与以往加速折旧政策的衔接问题。国税发200981号财税201227
3、号二选一，一选定终身。,享受加速折旧税收优惠需要税务机关审批吗？事后备案管理。总机构向其所在地主管税务机关备案。简化办税手续：提供报表。发票、记账凭证无需报送税务机关，留存备查。建立台账，准确核算税法与会计差异情况。,预缴申报时可以享受加速折旧税收优惠吗？二十字原则：合理预估，先行享受，报送报表；汇算清缴，纳税调整。报送固定资产加速折旧（扣除）预缴情况统计表,案例一：甲有限公司系专用设备制造业，增值税一般纳税人，2014年11月1日，新购入固定资产机器设备一台，不含税价为100万元，购入当月已投入使用。企业对该项固定资产按10年直线法摊销，残值率为5%。那么，该项业务应如何进行所得税处理？,分
4、析：由于符合加速折旧的条件，企业在预缴2014年12月所得税时，对该项固定资产从2014年12月1日起可按6年缩短折旧年限法加速折旧，并报送固定资产加速折旧（扣除）预缴情况统计表。企业按10年直线法摊销，2014年会计口径应计提折旧为0.79万元（10095%1012）。同时，税法允许按6年加速折旧，2014年税法口径应计提折旧为1.32万元（10095%612）。因此，甲公司2014年度在所得税汇算清缴时，应调减应纳税所得额0.53万元（1.320.79）。,案例二：乙有限公司系生物药品制造业，增值税小规模纳税人，且属于小型微利企业。2014年1月1日，新购入研发和生产经营共用的A型仪器一台
5、，含税价为100万元。2014年6月1日，又购入研发和生产经营共用的B型机器设备一台，含税价为120万元。已知A、B固定资产购入的当月已投入使用，且属于加计扣除固定资产范围。企业A、B固定资产按直线法摊销，摊销年限分别为5年和8年，残值率均为5%。那么，该A、B固定资产业务应如何进行所得税处理？,分析：企业对A型固定资产按5年直线法摊销，对B型固定资产按8年直线法摊销，2014年A、B固定资产折旧会计计算口径应为24.54万元（10095%51211）+（12095%8126）。根据64号公告，企业固定资产采取一次性税前扣除、缩短折旧年限或加速折旧方法的（假设对B型固定资产采取双倍余额递减法在
6、所得税前扣除），预缴申报时，应同时报送固定资产加速折旧（扣除）预缴情况统计表，年度申报时，实行事后备案管理，并按要求报送相关资料。公告同时规定，“六大”行业小型微利企,业研发和生产经营共用的仪器、设备，符合研发费用加计扣除条件的，可就已经进行会计处理的折旧、费用等金额进行加计扣除。所以，A、B固定资产2014年税法应计提折旧和扣除的口径为115万元（10012081262）。由于企业会计和税法口径存在一定差异，所以研发费用加计扣除时，只就会计处理的折旧、费用等金额进行加计扣除。据此，乙公司2014年度在所得税汇算清缴时，应调减应纳税所得额102.73万元（11524.54）24.5450%。,谢谢大家的支持！敬请批评指正！,QQ：415379355TEL：,
