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1、坏账准备的核算,山东省轻工工程学校 李 静,第二节 坏账准备,应收账款,其他应收款,指企业因销售商品、产品或提供劳务等业务，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项，属于经营活动所形成的债权,企业除应收票据、应收账款，预付账款以外的各项应收及暂付款项,想一想：要是对方单位欠款不还的话会怎样呢？,第二节 坏账准备,第二节 坏账准备,企业应当在期末对应收账款进行检查，分析各项应收款项的可收回性，并预计可能产生的坏账损失。对预计可能发生的坏账损失，计提坏账准备。计提坏账准备的方法由企业自行确定，企业应当制定计提坏账准备的政策，明确计提坏账准备的范围、提取方法、账龄的划分和提取比例，按照法律、行政法规的规
2、定报有关各方备案，并备置于企业所在地。坏账准备提取方法一经确定，不得随意变更。如需变更，应当在会计报表附注中予以说明,第二节 坏账准备,什么是坏账？,企业无法收回的或者收回的可能性极小的应收款项,企业由于发生坏账而遭受的损失称为坏账损失,什么是坏账损失？,坏账损失的确认条件：,1、因债务人破产或者死亡，以其破产财产或其遗产偿债后，确实不能收回2、因债务单位撤销，资不抵债或者现金流量严重不足，确定不能收回。3、因发生严重的自然灾害等导致债务单位停产而在短时间内无法清偿债务，确实无法收回。4、因债务人逾期未履行偿债义务超过3年，经核查确实无法收回。,二、坏账损失的核算方法,第二节 坏账准备,准则规
3、定企业应当采用备抵法进行坏账损失的核算,我国有关规定，企业应当在年度终了对应收款项进行全面检查，对可能发生的坏账损失计提相应的坏账准备,第二节 坏账准备,坏账损失应当怎样核算呢？,提取的坏账准备,冲销多提数,实际发生的坏账,已冲销坏账的收回数,结余的坏账准备数,科目设置,第二节 坏账准备,资产减值损失,企业各项资产发生的减值金额,计提各种准备金后又得以增加的金额,无余额 无余额,（一）应收账款余额百分比法,形成的坏账准备应收账款余额坏账百分比,某企业年末应收账款和其他应收款的余额合计为1000000元，提取坏账准备的比例为3；第二年发生了坏账6000元，其中甲单位1000元，乙单位5000元，
4、年末应收账款余额为1200000元；第三年，已冲销的上年乙单位应收账款5000元又收回，期末应收账款余额1300000元,第二节 坏账准备,第二节 坏账准备,算一算,第一年：应计提的坏账准备10000003=3000元第二年：年末的坏账准备余额1200000 3=3600元应提取的坏账准备3600（30006000）6600元第三年年末坏账准备余额1300000 3=3900元 应提取的坏账准备3900（36005000）4700元,此为应 冲销的坏账准备的金额,第二节 坏账准备,流 程 图,（1）提取坏账准备,(2)确认坏账,（4）冲减多提的坏账准备,应收账款 坏账准备 资产减值损失,(3)
5、已确认的坏账又收回,第一年,借：资产减值损失 3000 贷：坏账准备 3000,形成的坏账准备100000033000,应收账款净额10000003000=997000,3000,3000,第二节 坏账准备,借：坏账准备 6000 贷：应收账款甲单位 1000 乙单位 5000,6000,本年确认坏账损失6000元，其中甲单位1000元，乙单位5000元，年末应收账款余额为1200000元,第二节 坏账准备,第二年,期初1000000,6000,坏账准备余额120000033600,应计提的坏账准备3600（60003000)6600,应收账款净额12000003600=1196400,借：资
6、产减值损失 6600 贷：坏账准备 6600,第二节 坏账准备,第二年,确认坏账6000,提取坏账准备 6600,期末3600,借：银行存款 5000 贷：应收账款乙单位 5000,5000,期末3900,借：应收账款乙单位 5000 贷：坏账准备 5000,已冲销的上年乙单位应收账款5000元又收回，期末应收账款余额1300000元,第二节 坏账准备,坏账准备,第三年,坏账准备余额130000033900元,应计提的坏账准备3900（5000 3600)4700元,应收账款净额13000003900=1296100元,借：坏账准备 4700 贷：资产减值损失 4700,第二节 坏账准备,第三
7、年,坏账准备,冲减坏账准备 4700,期末 3900,本期确认坏账5000,第二节 坏账准备,小 结：,1、坏账及坏账损失的概念,2、坏账的确认条件,3、应收账款余额百分比法计提坏账准备的计算,4、坏账准备的账务处理,第二节 坏账准备,课后思考：,坏账准备提取方法：账龄分析法、赊销净额百分比法及个别认定法的计算及账务处理,第二节 坏账准备,作业：,习题册p32 第二题,第二节 坏账准备,谢 谢,第二节 坏账准备,（二）账龄法,是根据应收账款入账时间的长短来估计坏账损失的方法,是指顾客所欠账款时间的长短,（三）赊销净额百分比法,第二节 坏账准备,应计提的坏账准备当期赊销净额坏账百分比,某企业20
8、03年全年赊销净额为300000元，根据以往资料和经验估计坏账损失率为1.5%,年末估计坏账损失为：3000001.5%=4500,借：管理费用 4500 贷：坏账准备 4500,需要经常检查百分比是否能足以反映企业坏账损失的实际情况，倘若发现过高或过低的情况，应及时调整百分比,第二节 坏账准备,（四）个别认定法,根据每一应收款项的情况来估计坏账损失的方法,如果某项应收账款的可收回性与其他各项应收账款存在明显的差别(例如，债务单位所处的特定地区等)，导致该项应收账款如果按照与其他各项应收账款同样的方法计提坏账准备，将无法真实地反映其可收回金额的，可对该项应收账款采用个别认定法计提坏账准备,在同一会计期间内运用个别认定法的应收账款应从用其他方法计提坏账准备的应收账款中剔除,
