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1、复习主要要点,1、税务登记证那类的单位和个人必须获得税务登记证？有纳税义务的单位和个人（包括个人独资、个体工商户、外商外资企业），不包括属于非从事生产、经营的事业单位（军事单位）分公司、子公司申领税务登记证的资料要求区别,2、税务登记证领取的流程工商营业执照 30天内 税务登记证 发票领购簿 发票3、税务登记证遗失15天内向税务机关申报4、税务登记证的使用申请发票领购簿、办理停复业，办理变更税务登记，不包括税务申报,发票的领购获得税务登记证后向税务机关申请发票领购簿（携带经办人身份证、税务登记证副本、财务印章、法人代表身份证）发票的责任不按要求开具发票面临的处罚发票保管年限（5年）,账簿获得工
2、商营业执照之日起15天内设置账簿，但个体工商户可以向县级以上税务机关申请核定征收，经批准后可以不设置账簿或暂不建账。需要交纳印花税贴花,一般纳税人的申请认定,以下的纳税人不得认定为一般纳税人，应按3%税率简易征收。1、非企业性单位；2、不经常发生增值税应税行为的企业；3、销售免税货物的企业；4、没有固定生产经营场所的企业，工业企业没有生产设备、商业企业虽有固定营业场所但没有仓储设备；5、销项税额难以控管的企业；6、除个体工商户外的其他个人。,认定为一般纳税人后不得转为小规模纳税人纳税辅导期为6个月,一般纳税人的增值税纳税申报表注意的内容,1、根据附表1（一）、（二）填写纳税申报表总表。2、附表
3、（一）注意的要点1、表内的销售额都是不含税的,普通发票上的金额要将含税价换算成不含税价2、视同销售行为是没有发票的经济行为，填 栏：,3、现行的增值税专用发票都是由税控装置开具都属于4、只有销售二手货物、不得抵扣的固定资产才选用,填表的时候要注意合计：有纵合计，横合计 千万不要忘记！,会计分录,一、视同销售借：XXXXX 贷：主营业务收入（不含税价）应交税费应交增值税（销项税）二、农产品购入（虽然是免销项税但可以做进项税抵扣的特殊例子）借：原材料 买价x(1-13%)账面价值 应交税费应交增值税（进项税）买价x13%贷：银行存款 买价,运费的抵扣获货物运输发票 借：原材料 运费x(1-7%)账
4、面价值 应交税费应交增值税（进项税）买价x7%贷：银行存款 买价,进口应税消费品的分录,借：在途物资（已入库则做库存商品）组成计税价 应交税费应交增值税（进项税）组成计税价 x17%贷:银行存款组成计税价=关税完税价+关税+消费税=（关税完税价+关税）/（1-消费税税率）,应交消费税借：营业税金及附加 贷：应交税费应交消费税 进口应税消费品组成计税价 x消费税税率,进项税转出,原材料（库存商品）发生意外损失借：待处理财产损溢 账面价值x(1+17%)贷：原材料（库存商品）账面价值 应交税费应交增值税（进项税转出）账面价值x17%,农产品的进项税转出,借：待处理财产损溢账面价值+账面价值/（1-13%）*13%（或其他项目）贷：原材料 账面价值 应交税费应交增值税（进项税转出）账面价值/（1-13%）*13%,运费的进项税转出,借：待处理财产损溢账面价值+账面价值/（1-7%）*7%（或其他项目）贷：原材料 账面价值 应交税费应交增值税（进项税转出）账面价值/（1-7%）*7%,
