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1、第二章帐户与借贷记账法,学习目标 1.1会计等式 1.2会计科目与账户 1.3借贷记账法 1.4总分类帐与明细分类帐案例分析思考题自测题补充阅读材料,学习目标掌握会计等式及平衡关系；掌握借贷记账法的原理与方法；掌握科目与账户的概念以及账户的结构。,第一节会计等式,一、资产与权益的关系（一）资产：是指由过去的交易、事项形成并由企业拥有或控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。资产的实质是一种经济资源，（二）权益：所有者权益和债权人权益统称权益,会计等式-2,（三）资产与权益的关系 运用 来源资产 资金 权益 资产=权益资产=负债+所有者权益利润=收入费用资产=负债+所有者权益+（收入费用）,
2、会计等式-3,二、资产与权益的变动（一）会计事项-经济业务1.1含义：企业在生产经营过程中发生的能够引起会计要素增减变动的业务事项。1.2分类：外部经济业务：筹集资本、借款等。内部经济业务：领用原材料等,会计等式-4,实例：嘉华公司资产负债表 200年10月1日 单位：元,借贷记账法运用实例,嘉华公司200年10月发生以下经济业务，有关余额如表2-2，要求：1.分析每一项经济业务会引起会计恒等式发生哪些变化?2.根据10月份发生的经济业务编制会计分录并过账。3.根据期初余额资料及有关业务开设总分类账户并登账。4.结合“T”字形账户说明账户对应关系、借贷记账规则和平行登记的要点。,会计等式-5,
3、假定本月发生以下经济业务：1.1嘉华公司获得国家追加投资8000元，存入开户银行。资产所有者权益（+）资产=权益（+）1.2购入原材料一批，价值4000元，货款暂欠，材料已验收入库。资产负债,会计等式-6,1.3以银行存款支付所欠购原材料款4000元。资产负债（）资产=权益（）1.4用银行存款9000元购入生产用设备一台。资产资产（-）（+）资产=权益,会计等式-7,1.5所欠货款6000元到期，但公司暂无款支付，向银行借入短期借款6000元用于归还货款。一项负债另一项负债 资产=权益（+）（）小结：上述几项经济业务，分别代表了四种不同类型的业务。,会计等式-8,第一类型（例1、例2）资产和负
4、债、所有者权益总额同时等额增加，等式平衡。第二类型（例3）资产总额与负债、所有者权益总额同时等额减少，等式平衡。,会计等式9,第三类型（例4）资产项目之间发生此增彼减相同金额，资产总额保持不变，等式平衡。第四类型（例5）引起负债项目之间，所有者权益项目之间或负债与所有者权益两者之间，发生此增彼减相同金额，不会影响负债及所有者权益的总额，也不影响等式的平衡。,资产=负债+所有者权益 10,四种类型的业务,可具体表现为九种情况，如表所示。返回,第二节会计科目与账户,一、会计科目-会计要素的再分类(一）会计科目的含义 对会计核算对象按其不同的经济内容和管理上的要求进行科学分类所形成的名称或标志。（二
5、）设置原则1.必须要结合会计核算对象的特点，全面反映会计主体的经济业务。即全面性,会计科目2,2.既要满足对外报告的要求、又要符合内部经营管理的需要。3.既要适应经济业务发展的需要，又要保持相对稳定。4.统一性与灵活性相结合 5.简明、适用。,会计科目3,会计科目3,（三）会计科目的内容和等级1.会计科目的内容：反映各科目之间横向的关系；2.会计科目的等级：反映科目内部纵向的关系。1.1 总分类科目：是指对各会计要素的具体经济内容进行分类而形成的项目，又称为一级会计科目，它是反映总括性核算指标的科目。,会计科目4,1.2二级科目 又称二级明细分类科目或子目，是指在一级科目的基础上，对一级科目所
6、反映的经济内容进行较为详细分类的会计科目。1.3三级科目：又称明细科目或细目，是指在二级科目的基础上，对二级科目所反映的经济内容再进一步详细分类的会计科目。,会计科目5,账户1,二、账户（一）账户含义 是指根据会计科目开设的，具有一定的结构，用来连续、系统、分类记录和反映会计要素增减变动情况的一种专门的方法。（二）帐户与会计科目的关系1.1联系：账户是根据会计科目开设的，会计科目是账户的名称。二者名称相同，所体现的经济内容相同。,账户2,1.2区别（1）会计科目只有名称没有结构。而账户具有一定的结构，（2）账户是在记账过程中对科目的具体运用。总分类科目总分类账户明细分类科目明细分类账户账户的等
7、级,账户设置实例,总帐 二级账户 明细账 原材料 园钢 辅助材料 方钢材料 修理用器件 包装物 燃料,总账与明细账的关系,联系：1反映的经济内容相同。2总账对明细账起统驭作用，后者对前者起补充说明。区别：1二者设置的依据不同；2二者完成的任务不同；3二者计量尺度不同；4二者的格式不同。,账户3,（三）账户的作用：1.1 通过设置和运用账户，可以把日常发生的经济业务分门别类地进行记录和反映，以便提供系统化的会计信息。1.2 通过设置和运用账户，能系统地提供有关会计要素的动态指标和静态指标。,账户4,（四）账户的结构及使用方法1.1 账户的基本结构：应由两部分组成，分别记录增加和减少。常用“T”字
8、型账户表示，左方 账户名称 右方,实际工作中，记账还需说明记账的时间、凭证的种类和号数、经济业务的内容等，加入这些因素，就形成了具体的账页。,账页 实例,账户5,1.3 账户中哪一方记增加额，哪一方记减少额，取决于所采用的记账方法和所记录的经济业务内容。1.4账户中所记录的四种金额 的关系：期末余额=期初余额+本期增加额-本期减少额,第三节 借贷记账法,一、记账方法,借贷记账法2,一、记账方法（一）单式记账法（二）复式记账法 是对每一项经济业务，都以相等的金额，同时在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记的方法,借贷记账法3,二、借贷记账法（一）借贷记账法含义 是以“借”、“贷”作为记账符号，
9、以“资产=负债+所有者权益”的会计等式作为理论依据，来记录和反映会计要素增减变动和结果的一种复式记账法,借贷记账法4,（二）、借贷记账法的基本原理 包括记账符号、账户结构、记账规则和试算平衡等方法。1.1 记账符号以“借”、“贷”作为记账符号。1.2 账户结构 借贷记账法下，所有账户的左方称为“借方”，右方称为“贷方”，其简化的账户格式如图：,借贷记账法5,借方 账户名称 贷方借贷记账法将所有账户都分为借、贷两方，并用一方登记增加数，另一方登记减少数。账户哪一方记增加额，哪一方记减少额，取决于所采用的记账方法和所记录的经济业务内容。,借贷记账法6,资产类账户结构：借方 账户名称 贷方 期初余额
10、 本期增加额 本期减少额 本期借方发生额 本期贷方发生额 期末余额,借贷记账法7,负债类账户结构：借方 账户名称 贷方 期初余额 本期减少额 本期增加额 本期借方发生额 本期贷方发生额 期末余额 home,借贷记账法8,所有者权益类账户结构：借方 账户名称 贷方 期初余额 本期减少额 本期增加额 本期借方发生额 本期贷方发生额 期末余额,借贷记账法9,费用类账户结构：借方 账户名称 贷方 本期增加额 本期减少额或转销数 本期借方发生额 本期贷方发生额管理费用,借贷记账法10,收入类账户结构：借方 账户名称 贷方 本期减少额 或转销数 本期增加额 本期借方发生额 本期贷方发生额 注意：特点：主营
11、业务收入,借贷记账法10,利润类账户结构：借方 本年利润账户 贷方 费用类账户转入数 收入类账户转入数 本期借方发生额 本期贷方发生额（期末余额：亏损）期末余额(利润)收入大于费用利润收入小于费用亏损,借贷记账法11,借贷记账法下各类账户的结构,概括如下:借方 账户 贷方 资产类账户（+）资产类账户（-）负债类账户（-）负债类账户（+）所有者权益类账户（-）所有者权益类账户（+）收入类账户（-）收入类账户增加（+）费用类账户（+）费用类账户（-）,借贷记账法12,（三）借贷记账法的记账规则1.1有借必有贷，借贷必相等。1.2具体运用：例1 A公司获得国家追加投资8000元，款项存入银行。银行存
12、款（+）8000实收资本（+）8000 借：银行存款 8000 贷：实收资本国家资本金 8000,借贷记账法13,例2 A公司向供应单位购入原材料一批,价值4000元,货款暂欠,材料已验收入库。原材料（+）4000应付帐款（+）4000 借：原材料 4000 贷：应付账款 4000 例3 以银行存款支付所欠购原材料款4000元银行存款（-）4000应付帐款（-）4000 借：应付账款 4000 贷：银行存款 4000,借贷记账法14,例4 A公司用银行存款9000元购入生产用设备台。银行存款（-）9000固定资产（-）9000 借：固定资产 9000 贷：银行存款 9000例5 以前购货所欠的
13、应付账款6000元到期，但公司暂无款支付，向银行借入短期借款6000元用于归还前欠货款。短期借款（+）6000应付帐款（-）6000 借：应付账款 6000 贷：短期借款 6000,借贷记账法15,小结：编制会计分录的步骤 No.1步：分析此项业务涉及哪几个账户；No.2步：判断账户的性质及应借、应贷的方向。No.3步：按规定格式，编制会计分录。No.4步：检查会计分录的正确性。,会计分录1,1.什么是会计分录：会计分录是由记账符号、会计科目和金额构成的一种记录形式。2.会计分录的书写方式：会计分录要规范 上下排列，左右错开，左借右贷，上借下贷，借贷平衡。,会计分录2,3 会计分录的种类：简单
14、分录：只有两个会计科目的会计分录：一借一贷 复合分录：涉及两个以上会计科目的会计分录：一借多贷 多借一贷 多借多贷,记账凭证样式,借贷记账法运用16,例6 A公司购入原材料一批，价格2000元，以银行存款支付，另以180元现金支付材料的运杂费。材料已验收入库。借：原材料 2180 贷：现金 180 银行存款 2000例7A公司以银行存款偿还到期的短期借款2000元，同时支付借款利息120元。,借贷记账法运用,借：短期借款 2000 财务费用 120 贷：银行存款 2120 一般情况下不宜编制多借多贷的会计分录。多借多贷的会计分录不能清楚地表示账户的对应关系，难以全面正确地反映经济活动的真实情况
15、，也不利于账务的审核和检查。,借贷记账法,四、试算平衡（一）试算平衡公式全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计 全部账户期末借方余额合计=全部账户期末贷方余额合计,发生额平衡公式,余额平衡公式,借贷记账法工作程序,1.开设账户。2.登记期初余额。3.编制会计分录。4.过账。5.账项调整。6.结账。7.编制试算平衡表。,借贷记账法-过账,根据前述七项业务对有关账户结计发生额和余额如下：借 银行存款 贷 期初余额 10000（1）8000（3）4000（4）9000（6）2000（7）2120 本期发生额 8000 本期发生额 17120 期末余额 880,过账,要求：学生将有关帐
16、户过账：现金 银行存款 原材料 固定资产 短期借款 应付帐款 实收资本 财务费用,总分类账户本期发生额和余额对照表 返回 200年10月31日 单位：元,第四节 总分类核算与明细分类核算,一、总分类核算1.1总分类核算含义：是根据总分类科目开设的账户，运用货币计量单位，分类、连续地记录和反映会计要素增减变化，提供总括核算资料所进行的核算。样式,第四节 总分类核算与明细分类核算,1.2总分类核算意义 可以全面地、总括地了解和控制会计主体的经济活动及其所引起的资金运动。二、明细分类核算1.1明细分类核算含义 是根据二级科目或明细科目开设的账户，运用货币计量单位（实物计量单位），详细记录和反映会计要
17、素增减变化，既提供价值指标，又提供实物指标而进行的核算。,明细分类账样式,总账与明细账的关系,二、总账户和明细账户的关系1.1总账是所属明细账的统驭账户，对所属明细账起控制作用；明细账是有关总账户的从属账户，对有关总账起辅助作用。,总账与明细账的关系,1.2总账和明细账：核算的对象相同 记账的原始依据相同 二者提供的核算资料相互补充，既总括、又详细。,总分类核算与明细分类核算,账户和明细分类账户的平行登记（一）平行登记含义 是对同一经济业务，根据原始凭证和记账凭证，分别登记明细分类账户和总分类账户的一种方法。（二）平行登记的要点1.1 时间相同1.2 方向相同1.3 金额相同,总分类核算与明细分类核算,（四）平行登记 的实例1.1“原材料”账户的登记“原材料”账户的格式记账方法1.2“应付账款”账户的登记“应付账款”账户的格式记账方法,“应付账款”账户的登记,某企业向中兴公司采购材料，货款10万元，材料已验收入库，但货款未付。分析：原材料（+）应付帐款（+）会计分录：借：原材料 100 000 贷：应付帐款-中兴公司 100 000,平行登记实例,home平行登记实例,
