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1、2023/7/14,管理工程系会计学,1,第五章 帐户的分类,第一节 帐户按会计要素的分类 一、资产类帐户 二、负债类帐户 三、所有者权益类帐户 四、成本类帐户 五、损益类帐户见157页示意图,2023/7/14,管理工程系会计学,2,第二节 帐户按用途和结构分类（1）,一、盘存帐户:定义:可进行实物盘点的帐户 盘存帐户结构:同“资产类帐户”结构 特点:1.具有实物或货币形态,可盘点或核对 2.可明细核算并除货币帐户外都能提供实物和货币两种指标 3.有借方余额二、资本帐户:定义 核算所有者权益的帐户 结构:同“所有者权益帐户”结构 特点:总帐和明细帐只能提供货币指标,2023/7/14,管理工
2、程系会计学,3,第二节 帐户按用途和结构分类（2）,三、结算帐户:定义:核算反映结算关系的帐户1.债权帐户结构:如“应收帐款”帐户 2.债务帐户结构:如“应付帐款”帐户 3.债权债务帐户:如“其他往来”帐户,不单独设置预付(收)帐款时的“应(付)收帐款”帐户 见下一幻灯片：债权债务帐户结构的共性为：借余反映债权，贷余反映债务 结算帐户特点:只能提供货币指标 四、收益帐户:定义：核算各项收入帐户 帐户结构：贷方记录增加数，借方记录结转数 特点:1.日常归集,月末结转，结转后无余额 2.过渡性质,2023/7/14,管理工程系会计学,4,第二节 帐户按用途和结构分类(3)补充,其他往来帐户 借方
3、贷方 其他应收额 其他应付额 余：应收数 余：应付数 预（应）收帐款帐户 预（应）付帐款帐户借方 贷方 借方 贷方结算额 预收额 预付额 结算额余：应补收 余：应退付 余：应退收 余：应补付,2023/7/14,管理工程系会计学,5,第二节 帐户按用途和结构分类（4）,五、费用支出帐户:定义：核算各项费用的帐户 帐户结构：借方登记增加数，贷方登记结转数 特点:1.日常归集,月末结转，结转后无余额 2.过渡性质六、跨期摊提帐户:定义：核算费用由几个期间负担,并需按期分摊和预提的帐户帐户结构:1.“待摊费用”“长期待摊费用”帐户 2.“预提费用”帐户特点:1.费用涉及若干期 2.实际支出时记借方,
4、分摊或预提时记贷方,2023/7/14,管理工程系会计学,6,第二节 帐户按用途和结构分类（5）,七、成本计算帐户:定义:归集某一阶段全部费用,计算确定对象成本的帐户帐户结构:如“物资采购”,“在建工程”,“生产成本”,“劳务成本”帐户特点:1.可明细核算 2.过程完成或结束时无余额 3.有余额时表示过程未结束八、财务成果帐户:定义:核算最终经营成果的帐户帐户结构:“本年利润”帐户 特点:平时有余额 年终结转后无余额,2023/7/14,管理工程系会计学,7,第二节 帐户按用途和结构分类（6）,九、调整帐户:定义:用来调整有关资产或负债帐户金额的帐户 特点:1.被调整帐户反映原始数,调整帐户反
5、映调整数 2.实际金额=原始数(或)调整数（一）备抵调整帐户:调整帐户与被调整帐户结构(余额方向)相反如“累计折旧”帐户为“固定资产”帐户的备抵调整帐户如:固定资产的实际价值=固定资产原价(10万)累计折旧(3万)=7万再如：“坏帐准备”帐户为“应收帐款”的备抵调整帐户如：应收帐款净额=应收帐款余额（100万）-坏帐准备余额（10万）=90万,2023/7/14,管理工程系会计学,8,第二节 帐户按用途和结构分类（7）,(二)附加调整帐户:调整帐户与被调整帐户结构(余额方向)相同如“应付债券-债券溢价”帐户为“应付债券-债券面值”的附加调整帐户应付债券帐面价值=债券溢价(10万)+债券面值(1
6、00万)=110万（三）备抵附加调整帐户:需根据帐户余额方向确定其性质(为备抵帐户还是附加帐户)“材料成本差异”帐户借方余额表示附加,贷方余额表示备抵,为“原材料”帐户的备抵附加调整帐户.补充:材料成本差异=材料实际成本 材料计划成本 若大于零,为超支差异;若小于零,为节支差异.材料的实际成本=材料的计划成本+(或-)材料成本差异,2023/7/14,管理工程系会计学,9,第二节 帐户按用途和结构分类（8）补充,原材料帐户 材料成本差异帐户 借方 贷方 借方 贷方 入库材 出库材料 入库材料的 1.入库材料的节 料的计 的计划 超支差异 支差异 划成本 成本 2.出库材料应负余:库存材 担的成
7、本差异料的计划(节支用红字登记成本,超支用蓝字登记)余:库存材料的 余:库存材料的 超支差异 节支差异 如:材料的实际成本=材料的计划成本(10万)+材料成本差异(-2万)=8万,2023/7/14,管理工程系会计学,10,第二节 帐户按用途和结构分类（9）,十、集合分配帐户:定义:用来汇集和分配某一阶段有关生产费用的帐户帐户结构:“制造费用”帐户 特点:1.平日汇集,期末分配结转后无余额 2.过渡性质十一、计价对比帐户:定义:某一阶段业务按照两种不同计价标准核算对比的帐户帐户结构:“固定资产清理”帐户,见169页补充:在计划成本计价的情况下,“物资采购”帐户和“生产成本”帐户也为计价对比帐户.都是借方登记实际成本,贷方登记计划成本.,2023/7/14,管理工程系会计学,11,第二节 帐户按用途和结构分类（10）,十二、暂记帐户:定义:需经一定手续批准处理的业务而暂记的帐户帐户结构:“待处理财产损溢”帐户 特点:期末一定结转,无余额,2023/7/14,管理工程系会计学,12,第三节 帐户的其他分类,一、按提供指标的详细程度分类 总帐 明细帐二、按与会计报表的关系分类 资产负债表帐户:资产类 负债类 所有者权益类 成本类 帐户(一般有余额)利润表帐户:损益类帐户(期末结转后一定无余额),
