《成本分析概念》PPT课件.ppt

《《成本分析概念》PPT课件.ppt》由会员分享，可在线阅读，更多相关《《成本分析概念》PPT课件.ppt（57页珍藏版）》请在三一办公上搜索。

1、Cost control&Management,Prepared：黃冠英 Date：2003/09/26,Costing Introduction,會計任務與功能介紹會計基礎原則介紹財務報表介紹基本觀念介紹成本控制與管理Q&A,會計的任務與功能,財務會計的基本任務與功能Language of Business(會計是企業的語言)2.合理規劃企業財務結構，使企業達到最佳財務狀(Financial Position)3.分析比較企業營運成果(Efficiency of Operation)，協助企業達到最高的獲利能力(ability of earning)4.妥善規劃資金調度，避免企業面臨營運資金

2、短缺之風險5.提供經營管理資訊，作為經營決策參考6.有效管理並妥善保護企業財產7.法令遵循,會計的任務與功能,Language of Business(會計是企業的語言)企業如何與外界溝通：透過財務報表說明企業的財務狀況、營運績效、獲利能力、資金週轉情形，使報表使用者經過閱讀企業財務報表後可以了解企業情況。財務報表外部使用者：政府機關、稅務機關、銀行、投資人財務報表內部使用者：股東、經理人、部門主管、董事長,會計的任務與功能,如何合理規劃企業的財務結構，使企業達到最佳財務狀況？妥善利用財務比率分析工具 a.適當分析企業財務結構比例，可以避免使企業面臨財務 結構不良之風險 b.常見與財務結構相關

3、之財務比率有：流動比率、負債比 率、長期資金佔固定資產比率、自有資金比率2.合理規劃資金來源：a.舉債(銀行借款、發行公司債、ECB)b.增資(原股東增資、發行存託憑證、ADR、GDR),企業如何分析營運績效，提高獲利能力？a.利用財務報表分析，可以發現對公司有利因素，並將分析結果提供公司管理階層作為決策參考 b.與同期比較並做趨勢分析可以發現產業動態 c.與同業比較並作損益分析可以評估經營績效,會計的任務與功能,企業如何有效調度資金，避免資金週轉出現問題？a.應收帳款管理(週轉率計算、帳齡分析、信用管理)b.存貨管理(週轉率計算、呆料分析)c.現金預算(收款預測、付款計畫、融資計畫)d.銀行

4、關係維護(銀行授信額度管理),會計的任務與功能,公司管理階層通常需要那些資訊作為決策參考？a.投資分析報告(重大投資計畫、資本支出計畫)b.損益分析報告(利潤中心損益分析)c.業績報表(價量分析)d.成本分析報表(毛利分析)e.產業動態(市場資訊),會計的任務與功能,企業如何有效管理及保護資產？a.建立完善之內控制度 b.建立適當的作業規範(SOM/SOP/MM)c.內部審計與外部稽核 d.存貨盤點與固定資產盤點 e.核決權限管理(付款授權/請購授權/資產處份授權),會計的任務與功能,通常企業要遵守的法令有那些？a.稅務法令(企業所得稅、印花稅、增值稅)b.公司法令 c.外匯管理法令 d.海關

5、關務相關法令 e.證券交易相關法令 f.勞工法規,會計的任務與功能,會計基本原則,X=10-8=2Y=X+5=7,會計恆等式介紹,會計基本原則,會計基本原則,承前期結存+當期in=當期out+期末結存30K+50K=X+25K=X=55K,流量及存量介紹,會計部門應該如何提供財務報表？1.正確紀錄公司營運狀況(正確性/Accuracy)2.忠實表達企業營運結果(客觀性/Objectivity)3.及時提供管理資訊(攸關性/Relativity)如何提升財務報表的附加價值？1.即時回饋(資訊的時間價值)2.立即行動(第一時間採取因應措施),財務報表簡介,財務報表種類 a.資產負債表(Balanc

6、e Sheet)b.損益表(Income Statement)c.業主權益變動表(Statement of change in Owners Equity)d.現金流量表(Statement of Cash Flow)e.經營管理資訊有關的報表(ManagementReports),財務報表簡介,報導企業某一會計期間的財務狀況(Financial Position)資產負債表的內容包括三大類 a.資產(Asset):含現金、AR、存貨、設備、廠房等 b.負債(Liability):含短期借款、AP、長期借款等 c.股東權益(Owners Equity):含資本、保留盈餘等,資產負債表(Bala

7、nce Sheet),會計恆等式:資產=負債+股東權益,資產負債表(實科目),資產負債表分析,自有資本率償債能力:變現性高低流動比：流動資產/流動負債速動比：速動資產/流動負債現金比：(現金&約當現金)/流動資產應收帳款週轉率：銷貨收入/平均應收帳款存貨週轉率：銷貨成本/平均存貨,資產負債表分析二,成本與組織結構-支出分類,資產-固定資產(一年以上)Y-流動資產(一年以下)支出-明確未 Ex：存貨、預付款 來效益 N 費用-本業有關(銷、管、研)損失-與本業無關PS：折舊費用=(固定資產-殘值)/(耐用年限)=固定資產/(耐用年限+1),成本與組織之結構：成本vs費用,依特性分類 A 直接材料

8、(變動成本)製造成本 B 直接人工(加工成本)C 製造費用 D 銷售費用 營業費用 E 管理費用 F 研發費用,成本與組織結構,1、直接材料：指上之用料 2、直接人工：定義 3、製造費用：直、間接製造費用 等：製造成本 加：期初在製品 減：期末在製品 等：製成品成本 加：期初製成品成本 等：可供出售商品成本 減：期末存貨 等：銷貨成本,成本表達：製造與銷貨成本,成本表達範例,損益表(Income Statement):揭露企業某一會計期間的營運成果與獲利情況,財務報表簡介(二),銷貨收入 符合營業執照登記項目-銷貨成本與生產產品有直接關連=銷貨毛利-銷售費用 與出售產品有直接關連-管理費用-研

9、發費用未具明確效益=營業利益+-業外收支=稅前淨利-所得稅 當期及前期溢(短)繳者=純益,損益表(虛科目),釋例:2002年年度結束後，A公司老闆召開經營檢討會議,會議上老闆 要求各部門主管上台報告，各部門主管報告如下：業務主管報告：本年度績效大好，業績創新高，較去年度成長 一倍，績效卓著。採購主管報告:本年度材料供貨順利，再本人嚴密控管之下，均未出現斷料情形，使產線可以順利出貨。人事主管報告:本年度積極尋找優秀人才，滿足各部門人才不足 的問題，使得各部門可以順利運作目前各部門 人力配置相當完善，不虞人才匱乏。開發主管報告：感謝人資部門協助，本部門本年度招募到一批 相當優秀工程師，並且開發出新

10、型機種，大獲 市場青睞，使業務可以大幅成長,損益表分析簡介,生產主管報告:本年度訂單大幅增加，產線日夜加班，全產能生產，產線員工不辭辛苦、不眠不休，出貨量較去年成 長一倍，績效不錯。設備部門報告:為了配合產線需求，增購新型設備供生產使用，產 出效率大幅提升，而且為避免機器故障停機，安排 設備維修人24小時待命，總是在第一時完成故障排 除，服務效率明顯提升。QC部門報告:本年度因業務成長，RMA數量大幅增加，工作量也增加，然而本部門秉持客戶至上理念，所有客戶退貨品維修 均依照客戶要求準時完成，客戶抱怨數量明顯減少。,損益表分析簡介,如果你是管理者,依據上述報告你應高興?或煩惱?,A 公司 損益表

11、 2002 年度 2001 年度 銷貨收入 2,000,000 100%1,000,000 100%銷貨成本(1,800,000)(90%)(800,000)(80%)銷貨毛利 200,000 10%200,000 20%營業費用(100,000)(5%)(60,000)(6%)營業利益 100,000 5%140,000 14%營業外收入 2,000 0.1%2,000 2%營業外支出(4,000)(0,2%)(0)0%稅前利益 98,000 4.9%160,000 16%,損益表分析簡介(釋例),損益表分析,管理性報表有那些(Management Reports)?a.產品線損益表(分析產

12、品線利潤)b.產銷量值表(統計生產量、值與銷售量、值之關係)c.應收帳款帳齡分析表(分析帳款風險)d.存貨呆滯料報表/Slow moving(分析存貨風險)e.銷貨成本表(分析成本組合)f.費用報表(分析部門費用趨勢)g.品質成本報表(分析控制品質所需要付出之代價),財務報表簡介(三),h.Hourly rate報表(分析生產效率，供生產部門參考)I.單位成本分析表(分析每生產一個成品所需要成本)J.價量分析表(分析銷售數量與價格的變化及關係)K.財務預測與預算(預測未來營運情形並據以編製預算)L.AR&AP 對帳報表(提供對帳報告)M.GR&IR 報表(分析收料與入帳的關係)N.產品損益兩平

13、分析(分析邊際貢獻與固定成本關係)ext.,財務報表簡介(三),成本分析方法,損益兩平點Break-Even-Point方程式法邊際貢獻法圖解法價量差分析價格差數量差產品組合差異,如何分析成本,固定成本:不會隨者產量或銷售量變化的成本，無論生 產或銷收與否，均必須發生的成本(如設備 折舊、辦公室租金、員工基本薪資)變動成本:會隨者產量或銷售量變化的成本(如消耗品、材料費、銷售運費、報關費用、員工加班費)半變動成本:當產品數量在一定規模以下時，成本固定不 變，當數量超過規模時，成本會變動(如模 具、治具費用、設備或軟體升級費用),成本分類(固定&變動),當營業規模不大或銷售業績較低時，成本管理與

14、控制的 重點應該 Focus在固定成本與費用，想辦法增加銷售業 績，原因 當營業規模擴大或銷售業績成長時，成本管理與控制的 重點應該 Focus在變動成本與費用，想辦法降低單位變 動成本與費用，原因,固定與變動成本之管理,損益平衡分析,1.銷售數量損益平衡2.銷貨收入損益平衡,損益平衡點活用實例,CSP損益平衡點範例:1.每部電腦售價$25,000 2.每部電腦之材料費金額$22,500 3.每生產一部電腦之單位變動成本$500 4.每月份製、銷、管、研費用金額$10,000,000 5.CSP每月份至少應銷售多少台電腦才能有損益兩平?,解答:P-VP=MP$25,000-($22,500+$

15、500)=$2,000$10,000K/$2,000=5,000台-損益兩平數量5,000台*$25,000=$125,000K-損益兩平收入,單價差:(本期單價-上期單價)本期數量數量差:(本期數量-上期數量)上期單價組合差:當期銷售數量比上期單價差,價量差分析-1,=(當期產品線數量/總數量)(上期產品線單價-上期總平均單價),價量差分析-2,自由競爭市場,獨佔寡佔市場,可控制成本與不可控制成本 可控制成本:成本或費用發生與否，可受控制(如交際費、文具費、影印費、出差旅費、領用材料費)不可控成本:成本或費用發生與否，無法受控制(如設備 折舊、政府稅金、關稅、增值稅、社保費 用等),基本觀念

16、介紹,如何管理可控成本與不可控成本 a.可控費用1.費用發生之前適當評估2.確認該費用支付之必要性3.分析該費用所產生效益之合理性4.是否有其他替代方案可節省該筆支出 b.不可控費用1.應分析費用發生的相關因素，2.事前規劃或有效管理 EX:減少海關違規案例可減少海關罰款 減少貨物運送次數可降低運費成本,基本觀念介紹,營運週期的觀念 觀念一:現金出去 到 現金回來。觀念二:現金購買材料(A)，材料投入生產(B)，產品製成 繳庫(C)，商品出貨交付客戶(D)，客戶支付貨 款收回現金(E)觀念三:營業週期=(A)+(B)+(C)+(D)+(E)之時間總合 觀念四:營業週期越短越好，因為現金週轉次數

17、較多,基本觀念介紹,釋例A:A公司有現金100萬，從事生產製造銷售a產品，現金投入後，必須等貨款回收才有錢再買第二批 貨，每次交易完成可賺5萬元，每次交易需要30天 釋例B:B公司有現金100萬，從事生產製造銷收b產品，現金投入後，必須等貨款回收才有錢再買第二批 貨，每次交易完成可賺10萬元，每次交易需要72天 問題:A公司與B公司那家獲利能力比較強?,基本觀念介紹,A公司獲利(360/30*5萬=60萬)B公司獲利(360/72*10萬=50萬),影響營業周期的關鍵因素:效率+速度 a.供應商運送材料的速度 b.材料驗收入庫的效率與速度 c.材料投入生產的效率與速度 d.產品生產繳庫的效率與

18、速度 e.產品出貨與運送的效率與速度 f.向客戶收款的效率與速度,基本觀念介紹,如何有效管控成本 a.利用財務比率分析 b.預測(Forecast)與預算(budget)管理 c.專案管理 d.設計有用的管理報表 e.嚴謹的內部控制制度 f.有效的核決權限管理,成本管理與控制的方法,常見的財務比率分析運用有那些?a.財務結構分析:主要在分析公司財務結構是否健全(負 債比率、長期資金佔固定資產比率)b.經營能力分析:主要在分析企業經營能力(應收帳款週 轉率/天數、存貨週轉率/天數)c.獲利能力分析:主要在分析企業獲利能力(EPS、純益率、資產報酬率、股東權益報酬率)d.償債能力分析：主要在分析企

19、業償債能力(流動比率、速動比率、利息保障倍數),成本管理與控制的方法,應收帳款(Account Receivable)週轉率 a.計算式:銷貨收入/平均AR餘額 b.涵義:代表企業每年AR可以週轉的次數 c.解讀重點:週轉次數愈多次愈好 應收帳款週轉天數 a.計算式:365天/應收帳款週轉率 b.涵義:代表企業AR從產品出貨到收帳所需時間 c.解讀重點:天數愈短愈好,成本管理與控制的方法,釋例:A公司 B公司 每年銷貨收入(a)2,000,000 10,000,000 平均應收帳款(b)200,000 2,000,000 AR週轉率c=(a/b)10次5次 AR週轉天數365天/c36.5 天

20、73天 a.雖然B公司營收比A公司大，因為AR餘額比A公司大很多，因此AR週轉率比較少次，收款天期比較長 b.如果B公司客戶存在財務危機，發生呆帳的風險很大 c.應收帳款管理的重點：密切注意客戶付款的準時性,成本管理與控制的方法,存貨(Inventory)週轉率 a.計算式:銷貨成本/平均存貨餘額 b.涵義:代表企業每年存貨可以週轉的次數 c.解讀重點:週轉次數愈多次愈好 存貨週轉天數 a.計算式:365天/存貨週轉率 b.涵義:代表從備料到產品完成且出貨所需時間 c.解讀重點:天數愈短愈好,成本管理與控制的方法,釋例:A公司 B公司 每年銷貨成本(a)2,000,000 10,000,000

21、 平均存貨餘額(b)200,000 2,000,000 存貨週轉率c=(a/b)10次5次 存貨週轉天數365天/c36.5 天73天 a.雖然B公司出貨量比A公司大，因為庫存餘額也比A公司大很多，因此存貨週轉率比較少次，週轉天數比較長，因此積壓(佔用)公司資金成本較高。b.如果B公司客戶臨時抽單，發生呆料的風險很大。c.存貨管理的重點：密切注意庫存水位，及其流動性,成本管理與控制的方法,預測(Forecast)與預算(Budget)預測：根據市場資訊、產業趨勢、客戶訂單等有關資料對未來可能營運狀況、生產規模、備料需求等，所做的預估。預算:根據所預測未來的業務情況、生產規模及備料須情形，預計所

22、需要的資源配置。(資金預算、人力需求預算、資本支出預算、成本費用預算),成本管理與控制的方法,Q&A,Thank You,借貸範例,範例一:以現金$10,000K購入機器設備乙部,借:機器設備$10,000K(資),貸:現金$10,000K(資),範例二:向供應商購入材料$1,000K,交易條件為貨到30天付款,借:材料庫存$1,000K(資),貸:應付帳款$1,000K(負),範例三:銷售製成品一批,金額$1,800K,成本$1,500K貨到45天收款,借:應收帳款$1,800K(資),貸:銷貨收入$1,800K,借:銷貨成本$1,500K,貸:製成品存貨$1,500K(資),資產負債表比較,甲公司,乙公司,速動資產與流動負債比較,自有資金比例比較,存貨週轉率比較,流量及存量套用,在製品,製成品,期初+本期投入=本期產出+期末,