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1、第五章 成本模型,上海财经大学信息管理与工程学院,内容简介,成本-销量-利润分析盈亏平衡分析模型成本决策模型。,盈亏平衡分析模型,Excel电子表格建立盈亏平衡分析模型的方法，公式计算、查表加内插值和目标求解等寻找盈亏平衡点的多种方法，各种管理参数的变化对盈亏平衡点的影响。安全边际和安全边际率的概念，扩展的盈亏平衡分析模型的建立方法，以图形方式直观地反映目标利润与达到该目标利润所对应的目标销量之间勾稽关系的方法。,盈亏平衡分析,盈亏平衡销量与盈亏平衡销售收益在销量增长的过程中，边际贡献逐步克服固定成本，或者说：销售收益逐步克服总成本，从而使亏损逐步转为盈利。,盈亏平衡销量的概念及其计算两种概念
2、使边际贡献与固定成本达到平衡的销量使销售收益与总成本达到平衡的销量计算方法利用数学公式来计算利用灵敏度分析生成的销量-利润对照表,查表再加内插计算的方法利用Solver 或Goal Seeking功能,盈亏平衡分析,盈亏平衡销售收益的计算由盈亏平衡销量 的计算转换过来,将销售收益作为自变量独立计算,盈亏平衡分析,安全边际和安全边际分析,计划销量超过盈亏平衡销量越多，一方面，如果能达到则公司可以获得越大的利润，另一方面，在出现不利因素时发生亏损的可能性也越小，也就是越安全，计划销量超过盈亏平衡销量的部分称为安全边际,安全边际和安全边际分析,利用盈亏平衡分析模型进行成本决策分析的方法，两种备选决策
3、方案的相对平衡点的求解方法。,成本决策,教材 例5-1,【例5-1】麦金航空公司维持航线的平均固定成本：42000美元/月(其中含保险费11000美元/月、折旧费8000美元/月、工资20000美元/月，机场停机费3000美元/月）；单位可变成本：0.1美元/乘客英里（其中含油料和维护费：0.08美元/乘客英里和机场使用费：0.02美元/乘客英里）。当乘客英里为300000时。要求：1、建立模型，计算单位边际贡献、边际贡献率、边际贡献、销售收入、总成本、利润；2、计算盈亏平衡点；3、绘制边际贡献、固定成本的XY散点图表；4、添加反映当前利润的红色垂直参考线和空心的点子；5、添加反映盈亏平衡点的
4、垂直参考线和红色实心的点子；6、添加每乘客英里的微调项，从10000到400000增量10000变化。并使用文本框在图表中反映出“盈利”与“亏损”的决策结论。,教材 例5-1图,教材 例5-2,【例5-2】斯普公司每年处理棉籽的生产能力最大为20000吨，这一过程生产几种可以销售的商品，包括油、粗粉、棉荚及棉布。一项销售调查显示公司明年的销售价格可以定为每吨200元；已知公司的成本如下：固定成本（含处理时固定成本和管理费用）640000元/年，单元可变成本（含棉籽成本、处理时可变成本、销售时可变成本）80元/吨。要求：1、计算单位边际贡献、边际贡献率、边际贡献；2、计算销售收入、总成本、利润；
5、3、计算盈亏平衡销量、盈亏平衡销售收入；4、绘制销售收入、总成本、利润的XY散点图图表；5、添加销量的微调项，从1000到19000增量500变化。,教材 例5-2图,教材 例5-3,【例5-3】斯普公司每年处理棉籽的生产能力最大为20000吨，这一过程生产几种可以销售的商品，包括油、粗粉、棉荚及棉布。一项销售调查显示公司明年的销售价格可以定为每吨200元；已知公司的成本如下：固定成本（含处理时固定成本和管理费用）640000元/年，单元可变成本（含棉籽成本、处理时可变成本、销售时可变成本）80元/吨。要求：1、计算单位边际贡献；边际贡献率；边际贡献；2、计算销售收入、总成本、利润；3、计算盈
6、亏平衡销量、盈亏平衡销售收入；4、绘制盈利及亏损面积面和销售收入、总成本折线组成的组合图；5、添加单位可变成本的微调项，从80到150增量5变化。,教材 例5-3图,教材 例5-4,【例5-4】斯普公司每年处理棉籽的生产能力最大为20000吨，这一过程生产几种可以销售的商品，包括油、粗粉、棉荚及棉布。一项销售调查显示公司明年的销售价格可以定为每吨200元；已知公司的成本如下：固定成本（含处理时固定成本和管理费用）640000元/年，单元可变成本（含棉籽成本、处理时可变成本、销售时可变成本）80元/吨。要求：1、计算单位边际贡献；边际贡献率；边际贡献；2、计算销售收入、总成本、利润；3、计算盈亏
7、平衡销量、盈亏平衡销售收入；4、绘制销售收入、总成本、利润的图表；其中：销售收入、总成本采用折线图，当前利润采用堆积柱形图且用大红色柱子表示。5、添加销量的微调项，从1000到20000增量1000变化。,教材 例5-4图,教材 例5-4图,教材 例5-5,【例5-5】赫斯特公司制造产品时需要某种零件，此零件如果自制，单位变动成本为180元/件，固定成本为640,000元；如果向外公司采购，单件购价为260元，固定成本为200,000元。目前公司对此零件的需求量为10000件（最大需要量为20000件，最小为1000件），公司需要依据决策分析模型来做出“自制”还是“外购”的方案选择。要求：1、
8、计算两个方案的总成本；2、计算两个方案的相对盈亏平衡点；3、绘制两个方案的图表；4、添加需要量的微调项，从1000到20000增量500变化，同时反映出决策结论。,教材 例5-5图,教材 例5-6,教材 例5-6图,本章小结,通过盈亏平衡、成本决策分析和经济订货量三种模型，全面地介绍了在Excel中建立各种模型的一般原则、方法和规律。在盈亏平衡模型中主要介绍：如何根据收益与成本的关系或边际贡献与固定成本的关系确定盈亏平衡销量；如何根据目标利润确定目标销量；如何确定安全边际与安全边际率；如何观察经营杠杆系数对利润的放大作用。在成本决策分析模型中主要介绍：如何利用盈亏平衡模型找出两种被选决策方案的成本交点（平衡点，即成本相同的点）。,
