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1、企业所得税申报表讲解,附表十二工资薪金和工会经费等三项经费明细表,附表十二表样.doc,工资薪金和三项经费,概述1、计税工资限额计算应纳税所得时允许扣除的标准包括：基本工资、浮动工资、各类津贴、补贴、奖金等2、工资政策三种形式限额计税、据实扣除、工效挂钩3、为附表四、附表五提供相关数据,工资薪金和三项经费,填报基本要求非工效挂钩企业1、实际发放额会计上“应付工资”借方发生额及实际计提的三项经费；一般情况下，工资的实际发放与计提额相等2、计税人数实行限额计税工资的企业填报；不含从福利费、工会经费中支付的人员3、计税标准实行限额计税工资的填报；2006年1月6月月人均960元，7月-12月月人均1
2、600元。,工资薪金和三项经费,填报基本要求非工效挂钩企业4、扣除限额工资（1）据实扣除：等于实际发放的（2）事业单位：实际发放小于规定标准，按实际发放额；实际发放大于规定标准，则按规定标准（3）限额计税：实际发放小于规定标准，按实际发放额；实际发放大于规定标准，则按规定标准,工资薪金和三项经费,填报基本要求非工效挂钩企业4、扣除限额三项经费（1）工会经费：计税工资的2%；专用缴款收据（2）福利费：工资限额的14%；（3）教育经费：当年提取并实际使用的，不超过工资限额的2.5%部分,工资薪金和三项经费,有关项目填报要求第1列第1至5行：分别填报“应付工资”的贷方提取数分配到“生产成本”、“制造
3、费用”、“销售（营业）费用”、“管理费用”和“在建工程”的工资薪金。第2、4列第4行：分别填报计提的工会经费和职工教育经费。第3列1至5行：填报纳税人计提的职工福利费。,工资薪金和三项经费,有关项目填报要求第7行“实际发放额”：各列分别填报“应付工资”借方发生额（实际发放的工资薪金）和纳税人实际计提的工会经费、职工福利费和实际发生的职工教育经费。,工资薪金和三项经费,有关项目填报要求-非工效挂钩企业第8行“本期核准计税人数”：填报本期核准计税人数按年平均人数计算。不包括应由职工福利费、工会经费支付的福利、工会部门人员，以及已领取养老金、失业救济金的离退休、下岗待业人员等。,工资薪金和三项经费,
4、有关项目填报要求-非工效挂钩企业第10行“本期税前扣除限额”：第1列“工资薪金”，当第7行第1列小于第8行第9行12（新办企业按实际经营月份）时，该列等于第7行第1列；当第7行第1列大于第8行第9行12（新办企业按实际经营月份）时，该列等于第8行第9行“计税工资标准”12（新办企业按实际经营月份）。,工资薪金和三项经费,有关项目填报要求-非工效挂钩企业第10行“本期税前扣除限额”：第2列“工会经费”第10行第1列2%，当工会经费没有专用缴款收据时，应全额作纳税调增处理；第3列“职工福利费”第10行第1列14%；,工资薪金和三项经费,有关项目填报要求-非工效挂钩企业第10行“本期税前扣除限额”：
5、第4列“职工教育经费”，当第7行第4列小于第8行第9行12（新办企业按实际经营月份）2.5%时，该列等于第7行第4列；当第7行第4列大于第8行第9行12（新办企业按实际经营月份）2.5%时，该列等于第8行第9行“计税工资标准”12（新办企业按实际经营月份）2.5%。,工资薪金和三项经费,有关项目填报要求-非工效挂钩企业第11行“本期纳税调增额”：第1列第1列第6行第1列第10行；第2、3、4列“三项费用”的计算方法同第11行第1列。,工资薪金和三项经费,有关项目填报要求工效挂钩企业第8行“批准的工效挂钩工资总额”：第1列“工资薪金”，填报纳税人经批准的工资总额；第2列“工会经费”第8行第1列2
6、%，当工会经费没有专用缴款收据时，应全额作纳税调增处理；第3列“职工福利费”第8行第1列14%；第4列“职工教育经费”第8行第1列2.5%。,工资薪金和三项经费,填报基本要求工效挂钩企业第9行“动用结余额”：填报当年实际发放的工资额（第7行第1列）大于提取的工资总额（第6行第1列）的差额。,工资薪金和三项经费,填报基本要求工效挂钩企业第10行“本期纳税调增额”：本行各列分为以下两种情况填列：当实际发放数（第7行第1列）小于核定额（第8行第1列）时。将本表第6行大于第7行各列的部分，相应填入本表第10行各列；当实际发放数（第7行第1列）大于核定额（第8行第1列）时，将本表第6行大于第8行各列的部
7、分，相应填入本表第10行各列。,工资薪金和三项经费,填报基本要求工效挂钩企业第11行“本期纳税调减额”：填报当年实际发放的工资数（7行1列）大于提取的工资总额（第6行第1列）差额中小于或等于本表第13行第1列“以前年度结余额”的部分。,工资薪金和三项经费,填报基本要求工效挂钩企业第12行“本年结余额”：当第1列填报实际发放的工资额（第7行第1列）小于核定额（8行第1列）、且小于提取的工资总额（6行第1列）时，取核定额（8行第1列）和提取的工资总额（6行第1列）的最小值，与实际发放的工资额（第7行第1列）的差额。,工资薪金和三项经费,填报基本要求工效挂钩企业第13行“以前年度结余额”：金额等于上
8、年本表第15行的数额。注意：以前年度结余额是指企业在2004年以后（含2004年）形成的累计结余额，不含2004年以前形成的累计结余额。,工资薪金和三项经费,填报基本要求工效挂钩企业第14行“本年动用结余额”第1列等于本期纳税调减额（第11行第1列）。第15行“本期累计结余额”：金额等于第1列第12+1314行的余额。,非工效挂钩企业今年填写时应注意,在2006年度纳税申报时，工资薪金和工会经费等三项经费明细表统一按计税工资政策调整前的计税工资标准进行填报，即：本表第10行“本期税前扣除限额”填写按月人均960元计算出的数额。2006年7-12月提高税前扣除标准后的差额在企业所得税年度纳税申报表附表五纳税调整减少项目明细表第17行项下填报。从2007年度起，正常填报。,
