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1、第四章支付结算业务的核算,第一节 同城支付结算业务,结算方式：现金结算、转账结算,转账结算的八种方式：结算原则：,一、支票结算业务,（一）概念及有关规定现金支票和转账支票,付款方 收款方,开户行,付款方 收款方,开户行 开户行,（二）转账支票结算业务的核算,1、收、付款方同在一家银行开户借：活期存款付款方 贷：活期存款收款方,2、收、付款方不在同一家银行开户A、收款方开户行受理转账支票,（二）转账支票结算业务的核算,付款方 收款方,开户行 开户行,（二）转账支票结算业务的核算,收款方开户行 票据交换后借：存放中央银行款项 贷：其他应付款,（二）转账支票结算业务的核算,收款方开户行 退票点以后：
2、无退票借：其他应付款 贷：活期存款,二）转账支票结算业务的核算,收款方开户行 退票点以后：有退票 借：其他应付款 贷：存放中央银行款项,二）转账支票结算业务的核算,付款方开户行 票据交换后借：其他应收款 贷：存放中央银行款项,（二）转账支票结算业务的核算,付款方开户行 无退票借：活期存款 贷：其他应收款,（二）转账支票结算业务的核算,付款方开户行 有退票借：存放中央银行款项 贷：其他应收款,A、付款方开户行受理转账支票,（二）转账支票结算业务的核算,付款方 收款方,开户行 开户行,付款方开户行借：活期存款 贷：存放中央银行款项,（二）转账支票结算业务的核算,（二）转账支票结算业务的核算,收款方
3、开户行借：存放中央银行款项 贷：活期存款,二、银行本票结算业务,（一）概念及有关规定 定额本票和不定额本票 现金、转账 期限：两个月,二、银行本票结算业务,付款方 收款方 开户行 开户行,二、银行本票结算业务,1、银行本票的签发 应设账户,存入保证金银行本 票,签发的本票,结清的本票,未兑的本票,二、银行本票结算业务,签发本票的账务处理借：活期存款（库存现金）贷：存入保证金银行本票,二、银行本票结算业务,2、银行本票的兑付,二、银行本票结算业务,兑付本票的账务处理收款方与付款方同在一家银行开户签发行=兑付行 借：存入保证金银行本票 贷：活期存款（库存现金）,二、银行本票结算业务,收款方与付款方
4、不在同一家银行开户代理兑付行（收款方开户行）转账 借：存放中央银行款项 贷：活期存款,二、银行本票结算业务,库存现金 借：存放中央银行款项 贷：应解汇款借：应解汇款 贷：库存现金,二、银行本票结算业务,3、结清本票（兑付行/付款方开户行）借：存入保证金本票 贷：存放中央银行款项4、退票借：存入保证金银行本票 贷：活期存款（库存现金）,第二节 异地支付结算业务,一、银行汇票结算业务,（一）概念及有关规定 现金、转账 期限：1个月,一、银行汇票结算业务,付款方 收款方 开户行 开户行,一、银行汇票结算业务,1、银行汇票的签发 应设账户,存入保证金银行汇票,签发的汇票,结清的汇票,未兑的汇票,一、银
5、行汇票结算业务,清算资金往来,应收清算资金,应付清算资金,一、银行汇票结算业务,签发汇票的账务处理借：吸收存款活期存款（库存现金）贷：存入保证金银行汇票,一、银行汇票结算业务,兑付汇票的账务处理转账 借：清算资金往来 贷：吸收存款活期存款,一、银行汇票结算业务,库存现金 借：清算资金往来 贷：应解汇款借：应解汇款 贷：库存现金,一、银行汇票结算业务,3、结清汇票（兑付行/付款方开户行）全额：借：存入保证金银行汇票 贷：清算资金往来,一、银行汇票结算业务,3、结清汇票（兑付行/付款方开户行）差额：借：存入保证金银行汇票 贷：清算资金往来 其他应付款,一、银行汇票结算业务,4、退票借：存入保证金银
6、行汇票 贷：吸收存款活期存款（库存现金）,二、汇兑及托收承付结算业务,（一）汇兑结算业务的核算,二、汇兑及托收承付结算业务,付款方 收款方 开户行 开户行,二、汇兑及托收承付结算业务,（一）汇兑结算业务的核算1、汇出行汇出汇款借：吸收存款-活期存款（库存现金）贷：清算资金往来,二、汇兑及托收承付结算业务,2、汇入行汇入款项转账 借：清算资金往来 贷：吸收存款活期存款,二、汇兑及托收承付结算业务,库存现金 借：清算资金往来 贷：应解汇款借：应解汇款 贷：库存现金,二、汇兑及托收承付结算业务,3、退汇 A.汇入行借：应解汇款 贷：清算资金往来,二、汇兑及托收承付结算业务,B.汇出行转账借：清算资金
7、往来 贷：吸收存款活期存款,二、汇兑及托收承付结算业务,库存现金借：清算资金往来 贷：应解汇款借：应解汇款 贷：库存现金,二、汇兑及托收承付结算业务,（二）托收承付结算业务的核算,二、汇兑及托收承付结算业务,付款方 收款方 开户行 开户行,二、汇兑及托收承付结算业务,（二）托收承付结算业务的核算1、收款方开户行受理登记“发出托收结算凭证登记簿”,二、汇兑及托收承付结算业务,（二）托收承付结算业务的核算2、付款方开户行(验单3天，验货10天)A.期满全额支付借：吸收存款活期存款 贷：清算资金往来,二、汇兑及托收承付结算业务,2、付款方开户行B.拒付 部分拒付（同上）全部拒付 收款方开户行,二、汇
8、兑及托收承付结算业务,2、付款方开户行C.逾期付款借：吸收存款活期存款（货款+赔偿金）贷：清算资金往来,二、汇兑及托收承付结算业务,3、收款方开户行A.期满全额划收借：清算资金往来 贷：吸收存款活期存款注销“发出托收结算凭证登记簿”,二、汇兑及托收承付结算业务,3、收款方开户行B.拒付 部分拒付（同上）全部拒付 收款方注销“发出托收结算凭证登记簿”,二、汇兑及托收承付结算业务,3、收款方开户行C.逾期划收借：清算资金往来贷：吸收存款活期存款（货款+赔偿金）注销“发出托收结算凭证登记簿”,第三节 同城、异地支付结算业务,一、商业汇票结算业务,（一）概念及有关规定收付款方均在银行开户；真实的商品交
9、易；期限：最长不超过六个月；商业承兑汇票、银行承兑汇票,一、商业汇票结算业务,（二）商业承兑汇票结算业务,一、商业汇票结算业务,（二）商业承兑汇票结算业务1、收款方开户行受理登记“发出委托收款凭证登记簿”,一、商业汇票结算业务,2、付款方开户行A.有款支付借：吸收存款活期存款 贷：清算资金往来（存放中央银行款项）,一、商业汇票结算业务,2、付款方开户行B.缺款支付 收款方开户行,一、商业汇票结算业务,3、收款方开户行A.有款划收借：清算资金往来(存放中央银行款项)贷：活期存款注销“发出委托收款凭证登记簿”,一、商业汇票结算业务,3、收款方开户行B.缺款注销“发出委托收款凭证登记簿”收款方,一、
10、商业汇票结算业务,（三）银行承兑汇票结算业务,（三）银行承兑汇票结算业务,付款方 收款方 开户行 开户行,一、商业汇票结算业务,（三）银行承兑汇票结算业务1、付款方开户行承兑借：吸收存款活期存款 贷：手续费收入 保证金存款收入：银行承兑汇票,一、商业汇票结算业务,（三）银行承兑汇票结算业务2、收款方开户行受理登记“发出委托收款凭证登记簿”,一、商业汇票结算业务,3、付款方开户行A.收款付款人账上足款借：吸收存款活期存款 保证金存款 贷：应解汇款付出：银行承兑汇票,一、商业汇票结算业务,3、付款方开户行付款人账上缺款借：吸收存款活期存款 保证金存款 贷款逾期贷款 贷：应解汇款付出：银行承兑汇票,
11、一、商业汇票结算业务,3、付款方开户行B.划付借：应解汇款 贷：清算资金往来（存放中央银行款项）,一、商业汇票结算业务,4、收款方开户行划收有款/缺款借：清算资金往来（存放中央银行款项）贷：吸收存款活期存款注销“发出委托收款凭证登记簿”,一、商业汇票结算业务,（四）商业汇票贴现业务*贴现金额的计算贴现利息=票据金额贴现天数（月贴现率/30）实付贴现金额=票据金额-贴现利息,一、商业汇票结算业务,（四）商业汇票贴现业务的核算1、贴现行办理贴现借：贴现资产 贷：吸收存款-活期存款 利息收入,一、商业汇票结算业务,2、贴现行到期收回贴现款A、银行承兑汇票付款方开户行划付，贴现行划收借：清算资金往来（
12、存放中央银行款项）贷：贴现资产,一、商业汇票结算业务,2、贴现行到期收回贴现款B、商业承兑汇票付款方开户行划付，贴现行划收借：清算资金往来（存放中央银行款项）贷：贴现资产,一、商业汇票结算业务,2、贴现行到期收回贴现款B、商业承兑汇票付款方开户行退票，贴现行向贴现人划收，（足款）借：吸收存款活期存款 贷：贴现资产,一、商业汇票结算业务,付款方开户行退票，贴现行向贴现人划收，（缺款）借：吸收存款活期存款 贷款逾期贷款 贷：贴现资产,一、商业汇票结算业务,（四）商业汇票贴现业务*贴现贷款与一般贷款的异同异：依据；期限；计收利息；流动性；利率；到期收款对象等同：资产；收息等,二、信用卡结算业务,（一
13、）概念及有关规定种类：单位卡不得存取现金；贷记卡、准贷记卡、借记卡；免息期2050天，过期5%0收息,二、信用卡结算业务,（二）信用卡结算业务的核算1、信用卡发卡的核算借：吸收存款活期存款（库存现金）贷：吸收存款银行卡存款 手续费收入,二、信用卡结算业务,2、信用卡支取库存现金的核算同城：发卡行=代办行借：吸收存款银行卡存款 贷：库存现金,二、信用卡结算业务,2、信用卡支取库存现金的核算发卡行代办行代办行：借：清算资金往来 贷：应解汇款借：应解汇款 贷：库存现金,二、信用卡结算业务,2、信用卡支取库存现金的核算发卡行代办行发卡行：借：吸收存款银行卡存款 贷：存放中央银行款项,二、信用卡结算业务
14、,2、信用卡支取库存现金的核算异地：代办行：借：清算资金往来 贷：应解汇款借：应解汇款 贷：库存现金 手续费收入,二、信用卡结算业务,异地：发卡行：借：吸收存款银行卡存款 贷：清算资金往来,二、信用卡结算业务,3、信用卡持卡消费的核算A、持卡人与特约单位同一家银行借：吸收存款银行卡存款 贷：吸收存款-活期存款 手续费收入,二、信用卡结算业务,3、信用卡持卡消费的核算B、持卡人与特约单位不同一家银行特约单位开户行借：清算资金往来（存放中央银行款项）贷：吸收存款活期存款 手续费收入,二、信用卡结算业务,3、信用卡持卡消费的核算B、持卡人与特约单位不同一家银行持卡人开户行借：吸收存款银行卡存款 贷：清算资金往来（存放中央银行款项）,谢谢！,
