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1、模块八 核算应付及预收款项,任务三核算应付职工薪酬,任务三 应付职工薪酬业务认知,应付职工薪酬的概念应付职工薪酬是指企业为了获得职工提供的服务而给予职工的各种形式的报酬以及其他相关支出。应付职工薪酬的分类 1、职工工资、奖金、津贴和补贴。2、职工福利费。3、医疗保险费。4、住房公积金。5、工会经费和职工教育经费。6、非货币性福利。7、因解除与职工的劳动关系给予的补偿。8、其他与为获得职工的服务相关的支出,退出,任务三 核算应付职工薪酬业务核算,核算科目应付职工薪酬按照“工资”、“职工福利”、“社会保险”、“住房公积金”、“工会经费”、“职工教育经费”、“非货币性福利”等应付职工薪酬项目设置明细
2、科目 确认应付职工薪酬的总原则按受益对象，分配除解除劳动关系补偿外,退出,任务三 核算应付职工薪酬业务核算,退出,借：生产成本A产品 60000 B产品 40000 制造费用 20000 管理费用 36000 销售费用 10000 在建工程 22000 研发支出资本化支出 12000 贷：应付职工薪酬 200000,任务三 核算应付职工薪酬业务核算,退出,借：生产成本A产品 1200 B产品 800 制造费用 400 管理费用 720 销售费用 200 在建工程 440 研发支出资本化支出 240 贷：应付职工薪酬职工福利 4000,任务三 核算应付职工薪酬业务核算,退出,借：生产成本A产品
3、20500 B产品 14000 制造费用 6900 管理费用 12420 销售费用 3450 在建工程 7590 研发支出资本化支出 4140 贷：应付职工薪酬社会保险 48000 应付职工薪酬住房公积金 21000,任务三 核算应付职工薪酬业务核算,退出,借：生产成本A产品 2100 B产品 1400 制造费用 700 管理费用 1260 销售费用 350 在建工程 770 研发支出资本化支出 420 贷：应付职工薪酬工会经费 4000 应付职工薪酬职工教育经费3000,任务三 核算应付职工薪酬业务核算,支付职工工资、奖金、津贴和补贴,退出,借：库存现金 171 295 贷：银行存款 171
4、 295借：应付职工薪酬工资 171 295 贷：库存现金 171 295借：应付职工薪酬工资 28 705 贷：其他应付款医疗保险 4 000 失业保险 1 000 养老保险 4 000 住房公积金 8 000 应交税费应交个人所得税 11705,任务三 核算应付职工薪酬业务核算,支付职工福利费（支付职工食堂就餐伙食补助等）借：应付职工薪酬职工福利 24 000 贷：库存现金 等 24 000支付工会经费借：应付职工薪酬工会经费 5 000 贷：库存现金等 5 000支付职工教育经费借：应付职工薪酬职工教育经费 10 000 贷：银行存款 10 000,退出,任务三 核算应付职工薪酬业务核算
5、,缴纳社会保险金、住房公积（企业负担和个人负担部分）借：应付职工薪酬社会保险费 48 000 住房公积金 21 000 其他应付款医疗保险 4 000 失业保险 1 000 养老保险 4 000 住房公积金 8 000 贷：银行存款 86 000,退出,任务三 核算应付职工薪酬业务核算,以自产产品发放给职工作为福利例:公司决定将本公司生产的电磁炉作为元旦福利发放给全体职工。本公司共有职工2000名，其中1900名为直接参加生产的职工，100名为总部管理人员。电磁炉每台成本为200元，市场售价为每台300元。公司适用的增值税率为17%。决定发放时借：生产成本 666 900 管理费用 35 10
6、0 贷：应付职工薪酬非货币性福利 702 000 应确认的应付职工薪酬2 000300+2 00030017%702 000（元）应计入“生产成本”科目的金额702 0001 9002 000666 900（元）应计入“管理费用”科目的金额702 0001002 00035 100（元）,退出,任务三 核算应付职工薪酬业务核算,实际发放电磁炉时，根据产品出库单：借：应付职工薪酬非货币性福利 702 000贷：主营业务收入 600 000 应交税费应交增值税（销项税额）102 000 借：主营业务成本 400 000 贷：库存商品 400 000,退出,任务三 核算应付职工薪酬业务核算,以外购商
7、品发放给职工作为福利例：公司将外购大米作为福利发放给全体职工。外购大米价款30000元，增值税5 100元，职工人数及比例同前例。外购大米并发放时：借：应付职工薪酬非货币性福利 35 100 贷：银行存款等 35 100分配时：借：生产成本 33 345 管理费用 1 755 贷：应付职工薪酬非货币性福利 35 100,退出,任务三 核算应付职工薪酬业务核算,租用资产无偿提供给职工使用。例：公司为管理人员租赁公寓两套，月租金为每套2 400元。计算公寓应付租金时，编制会计分录：借：管理费用 4 800 贷：应付职工薪酬非货币性福利 4 800支付房屋租金时，根据支付租金结算单据，编制分录：借：
8、应付职工薪酬非货币性福利 4 800 贷：银行存款等 4 800,退出,任务三 核算应付职工薪酬业务核算,自有资产无偿提供给职工使用。例：将自有房屋作为职工宿舍，房屋月折旧5000元。自有房屋计提折旧时，根据计提折旧明细表等：借：应付职工薪酬非货币性福利 5 000 贷：累计折旧 5 000分配职工薪酬时，根据职工薪酬分配表：借：生产成本 5 000 贷：应付职工薪酬非货币性福利 5 000,退出,关键练习,1、长江公司本月应付工资总额500 000元，工资费用分配汇总表中列示的产品生产人员工资为300 000元，车间管理人员工资为70 000元，企业行政管理人员工资为60 000元，销售人员工资为70 000元。做长江公司有关会计分录。2、长江公司下设一所职工食堂，企业在岗职工共计1000人，其中管理部门20人，生产车间880人。每个职工企业每月补贴食堂120元。做长江公司有关会计分录。3、根据国家规定的计提标准计算，长江公司本月应向社保缴纳职工基本养老保险金共计60 000元，应计入基本生产车间生产成本的金额为40 000元，应计入制造费用的金额为9 800元，应计入管理费用的金额为2 200元。做长江公司有关会计分录。,退出,
