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1、税务机关和税务中介,中央财经大学税务学院 樊勇,Company Logo,主要内容,税务机关提供给税务中介的服务和帮助,各国对中介机构的管理规则、制度,OECD国家税务机关提供给中介机构的服务,Company Logo,一、OECD国家税收中介概况,2008年OECD税务管理论坛公布了建立更强化的征、纳和中介三方的关系的报告，其主要结论是：税务中介机构在整个税收体系中发挥着关键作用，它帮助纳税人在日趋复杂的经济生活中理解自己的税收义务并依法纳税。,3,Company Logo,一、OECD国家税收中介概况,（一）协助纳税人进行纳税申报（二）协助纳税人及时了解新的税收规定（三）提高纳税人税收遵从
2、,4,一、OECD国家税收中介概况,Company Logo,一、OECD国家税收中介概况,澳大利亚：23000个税务中介新西兰：5200个税收中介英国：43000个税收中介,70%个税申报90%所得税申报,200万客户83%纳税申报,78%企业纳税申报63%个税申报,二、各国对中介机构的管理规则、制度,（一）自我监管模式：中介机构协会（二）税务机关监管模式:法律资格认证（三）对OECD国家中介机构的调查,二、各国对中介机构的管理规则、制度,（一）自我监管模式：中介机构协会英国：ICAEW（英格兰及威尔士特许会计师协会，英格兰及威尔士特许会计师协会（The Institute of Chart
3、ered Accountants in England and Wales）由当时伦敦、利物浦、曼彻斯特和谢菲尔德的6家地方性会计师组织合并组成的，秉承诚信、求实、专业和的谨慎、保密等职业操守的中介自我监管体系。,二、各国对中介机构的管理规则、制度,（二）税务机关监管模式:法律资格认证 日本-税理士制度 日本的税理士制度有利于完善税收征管的监督制约机制，在税收征纳双方之间通过税理士这个中介体，形成纳税人、税理士和税务机关三方制约关系。将纳税人必须履行的纳税职责委托给通晓各种税收法规并具有足够税务知识和纳税专业能力的税理士去办理，既方便了纳税人，又可减少或避免征纳双方在征纳过程中出现的各类差错，
4、从而减轻和解除纳税人的精神负担和经济损失。美国-制定专门的法律规范 与税务中介签署未来遵从协议是美国联邦税务局管理税务中介行为的方法之一，构成处罚评估制度的一部分。未来遵从协议以书面形式规定了特定税务中介未来的行为，由联邦税务局和税务中介签署。目前，联邦税务局与大量税务中介签有此类协议,（三）对OECD国家中介机构的调查 不到1/3的OECD国家的税务机构报告了对于税务专业人员操作行为特定法律、规定的存在。大多税务机关并没有提交税务中介机构负责纳税申报的比例，20个提交报告的税务机关中，有10个国家的中介机构负责超过30%以上的个人所得税申报，17个国家的中介机构负责超过65%的企业所得税申报
5、。只有40%（22个国家）国家报告税务机关会对中介机构的服务进行定期调查。,二、各国对中介机构的管理规则、制度,三、税务机关提供给税务中介的服务和帮助,鉴于税务中介机构负责相当多的纳税人的税收实务，对于税收机关来说，中介机关是一个特殊的“客户”，税务机关通过以下支持帮助税收中介更好的完成纳税申报，审计等业务，以提高税收遵从。,三、税务机关提供给税务中介的服务和帮助,（一）制定服务和支持中介机构的全局战略 澳大利亚推出了税务从业者的行动计划（二）专门的组织对中介机构负责 美国国税局为纳税中介机构设立了职业责任办公室和纳税申报办公室,三、税务机关提供给税务中介的服务和帮助,（二）提供高效的网上服务
6、加拿大的“代表客户提交纳税申报”服务门户“Represent a Client”是提供给中介机构为个人和企业包括其雇员提交税务信息的安全、受严格监控的网上服务门户。,三、税务机关提供给税务中介的服务和帮助,（三）予以中介机构磋商和参与行政的权利税收征管联络委员会主要的工作是由六个分委员会来完成，用来处理税收管理的特定领域的工作。2011年税收征管联络委员会的五次会议讨论的议题包括收入内部审核程序，对于普遍的社会收费，RCT的现代化，强制性信息披露制度的运作，强制性电子支付业务的发展，自我评估和印花税的相关议题，并对预算和2011年财政法的公布引起的问题进行解释。,四、OECD国家税务机关提供的
7、服务,CIS就一些关于税务机关为中介机构所能提供服务方面的问题对税务机关进行了调查，得到了以下的资料：,四、OECD国家税务机关提供的服务,（1）只有不到60%（31）的税务机关（OECD34个国家中的21个）有正式的与税务中介交换操作经验的磋商论坛。（2）只有多一半的（18个）OECD国家的税务机构报告说，税务机关对税务中介机构有申请灵活申报的政策，但这种做法在大多数非OECD国家不存在，只有三个国家有这样的政策。（3）在对非OECD国家的进一步的详细调查中，可以看到的是：-不足25%的税务机关提供合作的服务；-超过50%的税务机关报告提供2个或更少的服务。（4）一半左右（17个）的OECD国家税收机关，报告有一个专门的部门以监督他们的税务中介机构打交道的管理，但这种做法在大多数非经合组织国家的明显缺失，只有四个国家有这样的安排。（5）刚刚超过一半的收入机构的报告说，他们提供通过互联网门户网站，给予税务中介机构在线访问授权访问客户的个人资料的权利。,谢谢！,
