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1、税务稽查,一 税务稽查概述 二 税务稽查权 三 税务稽查工作程序 四 税务稽查执法约束,一 税务稽查概述1,（一）税务稽查的基本内涵 税务稽查是税务机关依据法律、行政法规的规定对纳税人、扣缴义务人等缴纳或代扣代收税款及其他有关税务事项进行的审查、稽核、管理监督活动。（二）税务稽查的职能 1、监督职能 2、惩处职能 3、教育职能 4、收入职能,税务稽查的基本内涵,税务稽查的主体是税务机关 税务稽查的客体是纳税人、扣缴义务人履行纳税义务和扣缴义务的情况。税务稽查主要包括税务检查和处理工作两个方面，具体包括选案、实施、审理、执行等环节。,税务稽查与税务检查的关系,区别案件的来源不同检查的对象、性质、
2、目的不同检查的方式、程序、和手段不同检查的时间不同联系二者相互补充、相互支持征管部门的检查为税务稽查提供案源稽查部门为征管部门提供税务检查的重点,一 税务稽查概述2,（三）强化税务稽查的意义（四）税务稽查的分类 1、日常稽查 日常稽查是对纳税人申报纳税情况进行的常规检查。2、专项稽查 专项稽查是针对特定行业或某类纳税人进行的重点检查。3、专案稽查 专案稽查是根据举报或前两类稽查发现的重大 问题进行的个案检查。,一 税务稽查概述3,（五）税务稽查的范围账簿、记账凭证、报表和有关资料对商品、产品的生产经营和货物存放地的检查有关文件、证明材料和有关资料询问纳税人与纳税有关的问题和情况检查交通要道和邮
3、政企业查询金融机构的存款,税务稽查基本方法,税务稽查理论常用方法,账务检查方法,分析方法,调查方法,顺查法和逆差法,详查法和抽查法,审阅法和核对法,投入产出分析,比较比率分析,因素相关性分析,观察法,查询法,外调法,盘存法,税务稽查的基本方法顺差法逆查法详查法抽查法联系查法侧面查法比较分析法控制计算法,一 税务稽查概述4,一 税务稽查概述5,（六）税务稽查的基本要求 1、建立双层稽查体系 2、建立专业化管理的监督制约机制 3、用法律文书规范税务稽查行为 4、计算机等现7代化技术引入税务稽查管理全过程,二 税务稽查权1,（一）税务机关在税务稽查中的权力 1、查帐权 2、场地检查权 3、责成提供资
4、料权 4、询问权 5、查证权 6、检查银行帐号权,纳税人、扣缴义务人在税务稽查中的义务 纳税人、扣缴义务人必须接受税务机关依法进行的税务检查，如实反映情况，提供有关资料，不得拒绝、隐瞒。其他有关单位在税务检查中的义务 有关单位和个人有义务向税稽务机关如实提供有关资料及证明材料。,二 税务稽查权,三 税务稽查工作程序1,（一）税务稽查选案1、采用计算机选案分析系统进行筛选2、根据稽查计划按征管户数的一定比例筛选或随机抽样选择3、根据公民举报、有关部门转办、上级交办、情报交换的资料确定,三 税务稽查工作程序2,（二）税务稽查管辖 1、按征管范围归属划分管辖权 2、按属地管理原则划分管辖权 3、按系
5、统内最先查处原则划分管辖权 4、特殊案件的管辖权,三 税务稽查工作程序3,（三）税务稽查的程序 1、设置一般程序和简易程序的意义 2、划分一般程序和简易程序的标准 3、一般程序和简易程序的内容,三 税务稽查工作程序4,（四）税务稽查实施1、税务稽查的权限 2、税务稽查的实施程序 3、税务稽查的方式（五）税务稽查审理（六）税务处理决定的执行（七）税务稽查案件的复查,四 税务稽查执法约束,（一）税务机关调查税务违法案件时，对与案件有关的情况和资料可以记录、录音、录像、归侨 复制。（二）税务机关派出的人员进行税务稽查时，应当出示税务稽查证和税务稽查通知书。（三）税务机关对税务稽查中的有关资料有责任为
6、被稽查人保守秘密。,第八章 税收的核算管理,第一节 税收计划管理第二节 税收会计管理第三节 税收统计管理,第一节 税收计划管理,税收计划管理概述税收计划管理是税务机关根据国家经济、税收法律及国民经济和社会发展计划，结合客观经济实际编制税收计划，用以指导、组织和监督税收分配活动的一项管理工作,税收计划管理的内容税收计划的编制税收计划的分配税收计划的调整税收计划执行情况的检查,第二节 税收会计管理,税收会计概述税收会计师税务机关运用会计核算的基本原理，对税收资金的运用过程所进行的系统、连续的会计核算，以反映税收计划执行及税款征收活动的过程及结果，监督税款及时入库。主体是税务机关；对象是税收资金及其
7、运动；内容是税收资金由形成到入库的全过程；目的是反映税收资金的运动状况、监督税收资金及时入库、实现税收计划目标。,税收会计核算管理的具体内容会计科目的设置税收会计核算的具体内容税收会计资料的管理税收会计凭证税收会计账簿税收会计报表,核算内容如下应纳税款的核算上解税收的核算入库税款的核算退库税款的核算,第三节 税收统计管理,税收统计概述税收统计是在社会经济制度下，税务机关内部进行的，以税收政策为依据，对税收收入、税政税源变化情况等有关征收业务和管理工作的税收现象所进行的一种专业统计。,税收统计管理的内容开展统计调查税收收入情况税收管理情况税收政策执行情况税务机关内部机构及人员状况的调查编制统计报
8、表税务统计指标编制统计报表的步骤,进行统计分析分析的内容税收计划执行情况；税收政策执行情况；税收征管情况分析；税源预测分析编制统计分析报告,税收票证,含义税收票证是税务机关征收、解缴税款时所使用的各种专用凭证，亦即税款征解凭证。特点是一种可以无偿收取货币资金的凭证填用后成为征纳双方会计核算的原始凭证填用后事纳税人履行纳税义务的唯一合法凭证,种类共有21种，可以分三类税收缴款书类税收通用缴款书；出口货物税收专用缴款书；税收汇总专用缴款书税收完税证类税收通用完税凭证；税收定额完税证；税收转账专用完税证；车船税定额完税证；代扣代缴税款凭证；印花税票列入税收票证管理的其他凭证或章戳税收罚款收据；税收收入退还书；小额税款退税凭证；出口货物完税分割单；税票调换证；纳税担保金收据；印花税票销售凭证；票证专用章戳,税收票证的使用要求各种税收票证必须按票面的编号顺序使用必须多联一次复写完成一份税收票证只能填开一个税目、一个纳税人不准收税不开票或者开票不收税,
